Капитал предприятия

фондов
1.2.3 Показатели эффективности использования основных фондов
1.2.4 Аренда и лизинг имущества
1.2.5

Оборотные средства
1.2.6 Определение потребности в оборотных средствах
1.2.7 Показатели эффективности использования оборотных средств

ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода

времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

К основным фондам относятся средства труда со сроком службы более 12 месяцев.
Основные фонды делятся на производственные и непроизводственные (рис. 1.1).

фонды
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент
Производственный инвентарь
Хозяйственный инвентарь
Рабочий и продуктивный

скот
Многолетние насаждения
Прочие основные фонды

Объекты культурно-бытового
назначения
Клубы
Детские сады, ясли
Здравпункты
Профилактории
Учебные заведения
Бани, сауны, бассейны
Прочие

Активная часть фонда

Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент
Другие фонды

Передаточные
устройства

Пассивная часть фонда

Здания
Сооружения

формах.
Денежная форма учета основных фондов ведется по следующим направлениям:

Первоначальная стоимость

основных фондов включает
стоимость приобретения оборудования и постройки
здания, транспортные расходы по доставке
и стоимость монтажа

Денежная
оценка
основных
фондов

Восстановительная стоимость –
это затраты на воспроизводство
основных фондов в современных
условиях; устанавливается во
время переоценки основных фондов

Остаточная стоимость –
представляет разность между
первоначальной стоимостью
основных фондов и суммой
их износа

Ликвидационная стоимость
основных фондов - это стоимость реализации
изношенных или снятых с эксплуатации
отдельных объектов основных фондов

Рис. 1.2.2. Денежная оценка основных фондов

сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму, и

переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.
Рис. 1.2.3. Кругооборот стоимости основных фондов.

Основные фонды

Первоначальная стоимость
основных фондов

Износ
основных фондов

Амортизационные отчисления

Остаточная стоимость
основных фондов

Себестоимость продукции

Реализованная продукция

Чистая прибыль

Фонд накопления

Ликвидационная стоимость
основных фондов

Капитальные
вложения

Источники финансирования:
1. Прибыль и другие собственные финансовые ресурсы предприятия 2. Акционерный и долевой капитал
3. Долгосрочный кредит 4. Бюджетные ассигнования 5. Средства внебюджетных фондов

основных фондов — это утрата первоначальной потребительной стоимости вследствие изнашивания,

ветхости и устаревания или потеря экономической эффективности и целесообразности использования основных фондов до истечения срока их полного физического износа.
Различают следующие виды износа основных фондов (рис.1.2.4).
Рис.1.2.4. Износ основных фондов

на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко

времени их полного износа.
Годовые амортизационные отчисления начисляются одним из следующих методов :
Таблица 1.2.1. Методы начисления амортизационных начислений

группа, оборудование с первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. и

сроком использования 10 лет.


Линейная амортизация.
Определим месячную и годовую норму амортизации и получим следующую схему:
К = (1/n) • 100%
Кмс = 1/120 мес. • 100 = 0,8333%
Кгод = 1/10 лет • 100 = 10% от первоначальной цены

к концу срока использования достигается нулевая балансовая стоимость.

Рис.1.2.5. Схема линейной

амортизации

20% к остаточной стоимости оборудования

фондов можно объединить в четыре группы:
1) показатели экстенсивного использования

основных фондов, отражающие уровень их использования по времени;
2) показатели интенсив­ного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
3) показатели интегрального использования основных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;
4) обобщающие показатели использования основных фондов, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основных фондов в целом по предприятию.

При нелинейном методе амортизации отчисления постепенно уменьшаются и никогда не

происходит полное списание стоимости оборудования или зданий, поэтому согласно инструкции, если остаточная стоимость оборудования достигла 80% первоначальной, данная сумма делится на количество оставшихся сроков полезного использования и списывается равномерно. В нашем примере на 7-м году полезного использования
209 920 / 3 = 69 974,
которая списывается в течение 3 лет.

оборудования и загрузки оборудования.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется

как отношение фактического количества часов работы оборудования (tф) к количеству часов работы по норме (tн):
Кэкст = tф / tн
Например, продолжительность смены — 8ч, время ремонтных профилактических работ — 0,5 ч, фактическое время работы станка — 5ч:
Кэкст = 5/(8 - 0,5) = 0,67.

отработанных оборудованием станко-смен (Дст.см) к числу станков, работавших в наиболее

продолжительную (как правило, первую) смену (n):
Ксм = Дст.см / n
Например, n = 270; Дст.см = d1 + d2; число станков, работающих в первую смену d1 = 210; число станков, работающих во вторую смену d2 = 150:
Ксм = (210 + 150)/270 = 1,33.
Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр), который определяется (упрощенно) как отношение коэффициента сменности работы (Ксм) к плановой сменности оборудования (Кпл):
Кзагр = Ксм / Кпл
Например, Кзагр = 1,33/2 = 0,66 при Кпл — двухсменном режиме работы оборудования.

который определяется как отношение фактической производительности оборудования (Пф) к нормативной

(Пн):
Кинт = Пф/ Пн

Например, фактическая производительность в смену Пф = 130 ед. изделий; нормативная производительность в смену Пн = 190 ед. изделий:
Кинт = 130/190 = 0,68.

Он определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования

и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности):
Кинтегр = Кэкст х Кинт
Например, Кэкст = 0,66; Кинт = 0,68;
Кинтегр = 0,66 х 0,68 = 0,45.

производственных фондов и производительности труда.
Фондоотдача (Фотд) — показатель выпуска

продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (В) к стоимости основных производственных фондов (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год):
Фотд = В/Ф.
Например, объем выпуска продукции В = 2700 тыс. руб.; основные производственные фонды Ф = 1900 тыс. руб.:
Фотд = 2700 / 1900 = 1,42 руб.

фондов, приходящуюся на 1 руб. выпускаемой продукции:

Фемк = Ф/В.
Так, используя данные предыдущего примера, имеем:
Фемк = 1900 / 2700 = 0,7 руб.
Фондовооруженность труда (Фв) рассчитывается как отношение стоимости основных фондов (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в наибольшую смену (Ч):
Фв = Ф/Ч.
Например, Ф = 1900 тыс. руб., Ч = 125 человек:
Фв = 1900 / 125 = 15200 руб.

1 руб. основных фондов, и определяется как отношение прибыли (П)

к стоимости основных фондов (Ф):
Р= (П/Ф) * 100%.
Например, П = 2150 тыс. руб., Ф = 15000 тыс. руб.:
Р = ( 2150 / 15 000 ) * 100% = 14,3%.
Производительность труда (Пр) можно определить путем умножения показателя фондоотдачи (Фотд) на показатель фондовооруженности (Фв):
Пр= Фотд * Фв
Например, Фотд = 1,42 руб.; Фв = 15200 руб.:
Пр = 1,42 х 15200 = 21 584 руб.

очередь, зависимостью между ростом объема производства и ростом стоимости основных

фондов.
Если объем производства опережает рост стоимости основных фондов, то фондоотдача растет, а фондовооруженность или не растет, или растет в меньшей степени. И как следствие этого, рост производительности труда опережает рост фондовооруженности труда, и наоборот.
Помимо перечисленных имеются и другие показатели использования основных фондов, в том числе показатели технического состояния, возраста, структуры фондов и т. п.

на договоре о представлении имущества во временное пользование за определенную

плату. В договоре аренды участвуют две стороны: арендодатель и арендатор.
Арендодатель — собственник имущества, сдающий его в аренду. В качестве арендодателя могут выступать лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Арендатор (наниматель) — лицо, получающее имущество в аренду и использующее его в своих целях в соответствии с назначением имущества или согласно условиям, закрепленным в договоре.

условиях и в сроки, определенные в договоре аренды (табл. 1.2.2).
Таблица

1.2.2.

как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его

на основании договора лизинга юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Лизинг связан с прямыми инвестициями.

ПК + KB + ДУ + НДС ,
где
ЛП

— общая сумма лизинговых платежей;
АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;
KB — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателем.

для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения

для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Типовой состав и классификация оборотных средств представлены в табл. 5.

(привлеченные) (рис 1.2.9).

минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной

деятельности.
Норма оборотных средств — это выраженная в относительных величинах (днях, процентах) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства.
Расчетные таблицы по нормированию оборотных средств
(цифры условные)
Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:
Н = Р - Д ,
где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.;
Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.

тыс. руб.
Сырье и основные материалы за вычетом отходов 7 560
Вспомогательные материалы 167
Топливо 167
Энергия 42
Заработная плата основная и дополнительная 1 741
Отчисления на социальное страхование 82
Амортизация основных фондов 187
Прочие расходы -
Итого затрат 9 849
Производственная себестоимость валовой (товарной) продукции 9 840
Валовая (товарная) продукция в действующих
оптовых ценах 11 520

полуфабрикаты»

Нс = Р Д ,
где Нс — норматив собственных оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.
Состав нормы запаса в днях по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам
Подготовительный запас.
Текущий (складской) запас. Норма запаса в днях Страховой запас.
Транспортный запас.
Технологический запас.
Норма подготовительного запаса — это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и лабораторный анализ (устанавливается путем хронометража).

Ип = 360 / П,
где 360 — число дней в году;
П — количество поставок в отчетном году (за вычетом внеплановых поставок).
Формула расчета нормы текущего (складского) запаса
3т = Ип / 2,
где Зт — норма текущего (складского) запаса;
Ип — средний интервал поставок товарно-материальных ценностей.
Норма страхового (гарантийного) запаса устанавливает­ся в пределах до 50% текущего (складского) запаса.

(складского) запаса может быть рассчитана:
Зт.ср = (9 • 40 +

4,7 • 10 + 10 • 15 + 4 • 10 + 5 • 25) / 100 = 7,2 (дня).

товарно-материальные ценности в пути по данным бухгалтерского баланса;
Рм —

однодневный расход материалов по смете затрат на производство и непроизводственные нужды.
Норма транспортного запаса рассчитывается лишь в том случае, если время нахождения ценностей в пути больше времени движения расчетных документов, включая их акцепт.
Расчет нормы транспортного запаса
Товарно-материальные ценности в пути по данным баланса, руб. 2200
Расход данного вида материалов по смете отчетного года, тыс. руб. 1800 .
Тз = 2200 / (1 800 000 / 360) = 0,44 (дня)
Технологический запас учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

• 40 + 11 • 10 + 18 • 15

+ 9 • 10 + 13,5 • 25) / 100 =14,7 (дня)
Расчет норматива оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты»
Нс = 14,7 • ( 7560* / 360 ) = 308,7 (тыс. руб.).
*7560 (тыс. руб.)- затраты на сырьё и материалы по смете затрат предприятия на производство.

Д,
где Нвсм — норматив

собственных оборотных средств на
вспомогательные материалы;
Р — стоимость однодневного расхода;
Д — норма запаса в днях (1-я группа + 2-я группа).

Расчет норматива собственных оборотных средств на вспомогательные материалы
Норма запаса в днях по 1-й группе — 14 дней
Норма запаса в днях по 2-й группе — 3 дня
По смете затрат на производство в IV квартале — 41,8 тыс. руб.
расход вспомогательных материалов в том числе:
на износ МБП, запасные части, тару — 1 тыс. руб.
Расход вспомогательных материалов для — 2,2 тыс. руб.
капитального ремонта, осуществляемого
хозяйственным способом
Р = (41,8 - 1 + 2,2) / 90 = 0,48 тыс. руб.
Нвсм = 0,48 • 17 = 8,16 тыс. руб.

метод
1. Средняя норма запаса тары: 335 / 100 = 3

(дня)
2. Однодневный расход (оборот) тары, тыс. руб.:
покупной 0,2
собственного изготовления 0,3
возвратной тары 0,1
3.Однодневный оборот тары, тыс. руб. всего: 0,6
4. Норматив оборотных средств на образование запаса тары:
0,6 тыс. руб. • 3 дня = 1,8 тыс. руб.

руб. товарной продукции)
Нт = (От • 1000) / ТП,
где

От — общая потребность в таре на данный период;
ТП — объем товарной продукции (в рублях) за этот же период.

потребности в оборотных средствах на запасные части по типовым нормам.

2.

Расчет потребности в оборотных средствах на запчасти по оборудованию,
на которое не разработаны нормы оборотных средств на запасные части.
Среднегодовые остатки запасных частей (за вычетом излишних и ненужных) 1,5 тыс. руб.
Стоимость машин, оборудования, транспортных средств в 2000 г. 360 тыс. руб.
3.Норма запаса на 1000 руб. стоимости оборудования машин
и транспортных средств (1500 руб. / 360) 4 руб.17 коп.
Среднегодовая стоимость производственного оборудования и
транспортных средств в планируемом году (2001 г.) 380 тыс. руб.
5. Норматив на запасные части (380 • 4,17)/1000 1,6 тыс. руб.

ремонта»

назначения

оборотных средств на незавершенное
производство, тыс. руб.

продукции
1. Норма оборотных средств по годовой продукции:
Н = 515 /

100 = 5,15 = 5 (дней)
2. Норматив оборотных средств:
По плану предприятия на IV квартал 2002 г. производственная себестоимость
товарной продукции составит: 540 тыс. руб., или 6 тыс. руб. в день (540 / 90).
Исходя из этого норматив оборотных средств на готовую продукцию будет:
6 тыс. руб. • 5 = 30 тыс. руб.

руб.
*норматив по топливу взят ориентировочно

(Ко):
Ко =С/Фо.
2. Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз):
Кз = Фо /С.
3. Оборачиваемость

оборотных средств в днях (О):
О = (ФоД)/С.
Условные обозначения:
С — себестоимость товарной продукции;
Фо — фактический остаток оборотных средств;
Д — количество дней в периоде (90 — квартал; 180 — полугодие; 360 — год).
Примеры расчета коэффициента оборачиваемости оборотных средств (Ко) и коэффициента загрузки средств в обороте (Кз)
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 11 470
Фактический остаток нормируемых оборотных 870
средств на конец года, тыс. руб.
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 13,2
(строка 1 / строка 2) .
4. Коэффициент загрузки средств (строка 2 / строка 1) 0,076

План Отчет
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 11 225 11 470
2. Фактические остатки нормируемых оборотных
средств на конец года, тыс. руб. 720 870
3. Оборачиваемость нормируемых оборотных средств,
дни (строка 2 • 360 дней) / (строка 1) 23,1 27,3
4. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости
оборотных средств, дни (строка 3, отчет — план)
(27,3 - 23,1) X +4,2
Расчет суммы высвобождения (дополнительного вложения)
оборотных средств в результате ускорения (замедления)
их оборачиваемости
1. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 11 470
2. Однодневные затраты, тыс. руб. (строка 1 / 360) 31,861
3. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости +4,2
оборотных средств, (см. расчет оборачиваемости
оборотных средств)
4 Высвобождение (-), дополнительное вложение (+) 133,8 оборотных средств, тыс. руб. (строка 2 • строка 3)