Слайд 1Налог на добавленную стоимость
Слайд 2Содержание
Определение……………………………………….…….…3
Плательщики НДС…………………………………………..4
Объекты налогообложения………………………………5
Налоговые ставки НДС………………………………….…6
Налоговые вычеты…………………………………………...7
Освобождение от НДС……………………………………8
Место реализации…………………………………………9
Заключение…………………………………………………10
Слайд 3Определение
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную)
стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается
по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 НК РФ.
Слайд 4Плательщики НДС
Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
Организации и
индивидуальные предприниматели (ИП)
Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза
Доверительные управляющие - при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (п.1 ст. 174.1 НК РФ)
Слайд 5Объекты налогообложения
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том
числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ,
оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Слайд 7Налоговые вычеты
Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат следующие суммы
налога:
предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, а также авансовые платежи;
уплаченные покупателями-налоговыми
агентами;
уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления.
Слайд 8Освобождение от НДС
Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Освобождение не применяется в отношении:
организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;
обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Слайд 9Место реализации
Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в том случае,
если совершается на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 147 НК РФ местом
реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:
товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется.
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Слайд 10Заключение
НДС существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости
товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в
виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.