Налогообложение.Налог на имущество юридических лиц

налог) Глава 30 НК РФ 

представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям

на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Объект налогообложения Ст.374 НК РФ

Для российских организаций

Для иностранных организаций

осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. 

движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным

органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Не признаются объектами налогообложения Ст.374 НК РФ

подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося

вне местонахождения организации;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база Ст.375, 376 НК РФ

года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать

отчетные периоды.

Налоговый период Ст.379 НК РФ

ставки Ст.380 НК РФ

отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые

платежи по налогу.

Порядок исчисления налога Ст.382 НК РФ

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет

в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации)

2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. 

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Уплата налога и отчетность Ст.383, 386 НК РФ

органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не

позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.