Налог на доходы физических лиц

05.08.2000 № 117-ФЗ (2 часть НК РФ)
Налог на доходы физических

лиц по налоговой классификации:
Федеральный
Прямой
С физических лиц

Налог на доходы физических лиц

иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими

на территории РФ трудовой деятельности на основании патента – по нормативу 50 %;
В бюджет поселений – по нормативу 10 %;
В бюджет муниципальных районов:
По нормативу 5 %;
На межселенных территориях – 15%;
В бюджет городских округов – по нормативу 15 %.

физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11

НК РФ):
- граждан РФ;
- иностранных граждан;
- лиц без гражданства.
Несовершеннолетие не является основанием для непризнания налогоплательщиком.

К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ)

являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ

дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
независимо от времени фактического

нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

течение 12 следующих подряд месяцев:
иностранные туристы, приезжающие в Россию на

отдых и экскурсии,
студенты, приезжающие на учебу,
лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

в РФ;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие

адвокатские кабинеты.

условия:
она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
ее размер можно

оценить;
она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ

обязанностей
дивиденды и проценты, полученные от российской организации
страховые выплаты при наступлении

страхового случая
доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг и т.д.
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ

и проценты, полученные от иностранной организации;
доходы от использования за пределами

РФ авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, ценных бумаг иностранных организаций;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

Доходы от источников за пределами РФ :

родам
материнский капитал
алименты
компенсации стоимости путевок и оплаты лечения, медицинского обслуживания

другие доходы социального или «статусного» характера

брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении

ребенка отсутствует запись об отце);
мать, если отцовство юридически не установлено, а сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены на основании заявления матери;
приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери. При этом необходимо представить акт органа опеки и попечительства, подтверждающий признание опекуна (попечителя) единственным;
один из родителей умер;
один из родителей признан безвестно отсутствующим.

по всем основаниям, кроме благотворительности, а также обучения детей и

дорогостоящего лечения

размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы

дохода, полученного в налоговом периоде

добровольное пенсионное страхование

(не позднее 1.04 след. года за налоговым периодом, в котором

получен декларируемый доход)
Налоговая декларация формы 4-НДФЛ (в пределах 5 рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода)
Налоговая декларация формы 3-НДФЛ (не позднее 30.04 года, за который определяется доход)

течение 12 месяцев (с 21 октября 2013 г. по 20

октября 2014 г.):
с 21 октября по 30 декабря 2013 г. – выполнение трудовых функций на территории РФ
с 31 декабря 2013 г. по 13 января 2014 г.- отпуск за пределами РФ
с 14 января по 4 марта 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 5 по 24 марта 2014 г.- находился в загранкомандировке
с 25 марта по 30 апреля 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 9 мая 2014 г. он проводил отпуск за пределами РФ;
с 10 мая по 30 июня 2014 г. - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 22 июля 2014 г. он находился в загранкомандировке
с 23 июля без выезда за пределы РФ выполнение трудовых функций.

течение 12 месяцев (с 21 октября 2012 г. по 20

октября 2013 г.):
с 21 октября по 30 декабря 2012 г. (71 календарный день) – выполнение трудовых функций на территории РФ
с 31 декабря 2012 г. по 13 января 2013 г. (14 календарных дней)- отпуск за пределами РФ
с 14 января по 4 марта 2013 г. (50 календарных дней) - выполнение трудовых функций на территории РФ
- с 5 по 24 марта 2013 г. (20 календарных дней)- находился в загранкомандировке
с 25 марта по 30 апреля 2013 г. (37 календарных дней) - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 9 мая 2013 г. (9 календарных дней) он проводил отпуск за пределами РФ;
с 10 мая по 30 июня 2013 г. (52 календарных дня) - выполнение трудовых функций на территории РФ
с 1 по 22 июля 2013 г. (22 календарных .дня) он находился в загранкомандировке
с 23 июля без выезда выполнение трудовых функций (90 дн.).

2013 г. по 20 октября 2014 г. работник являлся налоговым

резидентом РФ (300 дн.). Более того, его статус как резидента РФ подтверждался уже по состоянию на 3 июня 2014 г. (183-й день нахождения на территории РФ в период с 21 октября 2013 г. по 20 октября 2014 г.).

Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы








Состав семьи: работающая

жена и двое детей в возрасте 20 (курсант военного училища) и 23 года (работающий).

+ 3 600 = 41 900 руб.;
стандартные налоговые вычеты:

500 + 1400 = 1 900 руб.;
НДФЛ: (41 900 – 1900) * 13 % = 5 200 руб.
2. Январь-февраль:
доход: 41 900 + 32 200 + 4 400 + 100 = 78 600 руб.
Стандартные налоговые вычеты:
1900 + 500 + 1400 = 3 800 руб.
НДФЛ: (78 600 – 3800) * 13 % = 9 724 руб.;
3. НДФЛ за февраль: 9 724 - 5 200 = 4 524 руб.

за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственнос­ти на

эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант — собственных средств в полном объеме;
2-й вариант — средств организации.
3-й вариант – сделка совершена между братьями
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, соста­вили 62 500 руб. ежемесячно при наличии права на макси­мальный стандартный налоговый вычет.

2014 = ((62 500 – 3 000) * 12 мес.)

* 13 % = 92 820 р.
2. Уточненный расчет 2014 года:
НДФЛ 2014 = (750 000 – 36 000 – 2 000 000) * 13 % = 0
Сумма неиспользованного налогового вычета
(2 000 000 – 714 000) = 1 286 000 р. переходит на следующий год.
Возврат 2014 года = 92 820 р. – 0 = 92 820 р.
3. Прогнозный уточненный расчет 2015 года:
НДФЛ = (750 000 – 36 000 – 1 286 000) * 13 % = 0
Сумма неиспользованного налогового вычета
(1 286 000 – 714 000) = 572 000 р. переходит на следующий год.
Возврат 2015 года = 92 820 р. – 0 = 92 820 р.
4. Прогнозный уточненный расчет 2016 года:
НДФЛ = (750 000 – 36 000 – 572 000) * 13 % = 18 460 р.
Возврат 2016 г. = 92 820 – 18 460 = 74 360 р.
ПРОВЕРКА: 92 820 + 92820 + 74 360 = 260 000 р.

земельным участком за 4 300 000 руб. и
- гараж за

260 000 руб.,
которые находились в его собственности:
1-й вариант — 5,5 лет;
2-й вариант — 2 года 11 месяцев.
Период владения имуществом подтвержден документом.
Фактические расходы на приобретение названного имущества документами не были подтверждены

взимается.
2. Во втором варианте общий доход составит:
4 300

000 + 260 000 = 4 560 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет:
1 000 000 + 250 000 = 1 250 000 руб.
4. Облагаемый доход:
4 560 000 - 1 250 000 = 3 310 000 руб.
5. НДФЛ: 3 310 000 * 13 % = 430 300 руб.

марта текущего года. Деятельность будет осуществляться до конца года. Установлены

следую­щие данные:
1. Валовой доход за март – 80 000 руб.
2. Расходы, документально подтвержденные –
20 000 руб.
3. Фактический валовой доход за год составил –
560 000 руб.
4. Документально подтвержденные расходы –
180 000 руб.;
Предпринимательская деятельность – единственное место работы. На иждивении 2 детей до 18 лет.

000 - 20 000) * 10 мес. = 600 000

руб.
2. Стандартный налоговый вычет на детей:
280 000 / 60 000 = 4 месяца * 1400*2 = 11 200 руб.
3. Авансовые платежи НДФЛ — всего:
(600 000 – 11 200) * 13 % = 76 544 руб.
По сроку до 15.07: 76 544 / 2 == 38 272 руб.
> до 15.10: = 19 136 руб.;
> до 15.01 след. года: = 19 136 руб.

- 180 000 = 380 000 руб.
5. Среднемесячный платеж:
380

000 / 10 месяцев = 38 000 руб.
6. Стандартный налоговый вычет на детей:
280 000 / 38 000 = 7 мес. * 1400 руб.* 2 = 19 600 руб.
7. Фактические платежи НДФЛ за налоговый период:
(380 000 – 19 600) * 13 %= 46 852 руб.
8. К возврату (зачету) : 76 544 – 46 852 = 29 692 руб.