1 Старший государственный налоговый инспектор Управления ФНС России по

Морозова
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и

(или) получают доходы от источников в РФ.
ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ:
организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес.
МЕТОДЫ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
метод начисления. Признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли.
кассовый метод. Датой получения дохода является день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации.
Налогоплательщикам следует выбирать единый метод как для доходов, так и для расходов и закрепить данный метод в учетной политике.

налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Экономическая выгода признается доходом

организации, если одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ:
1) Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы
2) Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

ДОХОДАМ ОТНОСЯТСЯ (ст. 250 НК РФ):
- полученные организацией дивиденды;
- штрафы,

пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;
- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
- проценты, полученные по договорам займа, кредита;
- кредиторская задолженность.

ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ (ст. 251 НК РФ):
- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
- в виде взносов в уставный капитал организации;
- в виде имущества, которое получено по договорам кредита или займа
других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход.
РАСХОДЫ

ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ :
1) Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
Данные расходы, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ :
1) расходы, связанные:
- с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;
- выполнением работ, оказанием услуг;
- приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;
3) расходы на НИОКР;
4) расходы на обязательное и добровольное страхование;
5) прочие расходы.

связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:
1)

материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.

Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:
1) расходы должны быть обоснованны;
2) расходы должны быть документально подтверждены;
3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
- затраты на сырье

и (или) материалы, которые используются в производственном процессе;
- затраты на упаковку продукции;
- затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- затраты на топливо, воду, электроэнергию;
- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке;
- технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
- другие расходы.

расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование фондов поддержки

научной, научно-технической и инновационной деятельности;
- представительские расходы;
- расходы на рекламу;
- расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
- расходы в виде процентов по контролируемой задолженности;
- убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа.
МЕТОДЫ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами:
- это метод начисления;
- кассовый метод.
При этом вы выбираете единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов
Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания.

ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ.
ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Перечень прямых расходов:
- затраты

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К расходам текущего периода вы можете отнести только ту часть прямых расходов, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию.
К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных.
Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

– это денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов

над понесенными расходами.
Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю.

- календарный год.
Отчетные налоговые периоды, по итогам которых уплачиваются авансовые

платежи по налогу на прибыль:
1) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи;
2) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Квартальные авансовые платежи - не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода, в этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

- календарный год.
Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять

месяцев календарного года.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.