риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на актив, передаются
арендатору
Операционная
аренда
любая, отличная
от финансовой
Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
1 Учет аренды
Содержание
- 1. 1 Учет аренды
- 2. Аренда. Классификация Аренда:-финансовая-операционнаяФинансовая аренда это аренда,
- 3. Слайд 3
- 4. Финансовая аренда
- 5. Финансовая аренда (МСФО 17)Ситуации, которые по отдельности
- 6. Учет финансовой аренды (Россия)При финансовом лизинге лизингополучатель
- 7. Учет финансовой аренды (МСФО 17)Лизингополучатель отражает в
- 8. Учет финансовой аренды (МСФО 17)Два вида выплат:погашение
- 9. Учет финансовой аренды у арендатораВ момент заключения
- 10. График платежей по финансовой арендеМетод эффективной ставки процента к сальдо чистых инвестиций.10 %
- 11. Учет финансовой аренды (МСФО 17)
- 12. Учет финансовой аренды Вариант 1Имущество учитывается на
- 13. Учет финансовой аренды Вариант 2Имущество учитывается на
- 14. Нематериальные активы
- 15. Определения (МСФО (IAS) 38 §8)Нематериальный актив (НМА)
- 16. Определяемость актива (МСФО (IAS) 38 §12)Актив является
- 17. Определяемость (МСФО (IAS) 38 §11)
- 18. Слайд 18
- 19. Goodwill = гудвилл = добрая воля =
- 20. патенты и авторские праваторговые марки и
- 21. Нематериальные активыДля принятия к бухгалтерскому учету НМА
- 22. Нематериальные активыК нематериальным активам относятся:Исключительное право патентообладателя
- 23. Нематериальные активы НМА, купленные с
- 24. Оценка после приобретения. Переоценка (МСФО (IAS) 38
- 25. Амортизация (Amortisation)Амортизация по нематериальным активам должна проводиться
- 26. Гудвилл (МСФО (IAS) 38 §107)В целях финансового
- 27. Амортизация (Россия) В течение полезного срока использованияПо
- 28. Учет инвестиций
- 29. Классификация инвестиций в ценные бумаги Рыночные (marketable)
- 30. Классификация инвестиций в ценные бумаги Debt Securities
- 31. Инвестиции в акцииПроцент приобретенных голосующих акций
- 32. Процент приобретенных голосующих акций
- 33. Счет
- 34. Первоначальная оценка (МСФО (IAS) 32§43)При первоначальном признании
- 35. Определения, связанные с оценкойПример:вознаграждение и комиссионные, уплаченные
- 36. Учет по справедливой стоимостиНа конец периода переоценка
- 37. Инвестиции (до 20%) (МСФО 39)Дивиденды учитываются как
- 38. Учет инвестиций по методу себестоимостиКомпания АВ10 %90
- 39. Учет инвестиций по методу себестоимостиОбъявление
- 40. Учет инвестиций по методу себестоимостиВыплата дивидендов
- 41. Инвестиции (от 20 до 50%)Если компания –
- 42. Учет инвестиций по методу собственного капитала
- 43. Учет инвестиций по методу собственного капиталаКомпания АВ(ассоциированная
- 44. Учет инвестиций по методу собственного капиталаОбъявление прибыли
- 45. Учет инвестиций по методу собственного капиталаВыплата дивидендов
- 46. Консолидация балансаКомпания АВ(дочерняя компания Х)60 %40 %Компания ХМеньшинство
- 47. Консолидация балансаБаланс компании ХБаланс компании АВ(дочерняя компания Х)Баланс Х (консолидированный отчет)
- 48. Перекладка и консолидация финансовой отчетностиБаланс компании ХБаланс
- 49. Финансовые вложения ПБУ 19/02 К финансовым вложениям
- 50. Финансовые вложения ПБУ 19/02 К финансовым вложениям
- 51. Приобретение за плату Первоначальная стоимость - сумма
- 52. Приобретение за плату
- 53. Последующая оценка финансовых вложений Делим на две
- 54. Финансовые вложения с определяемойРыночной стоимостьюОтражаются по
- 55. Финансовые вложения с неопределяемой рыночной стоимостьюОтражаются по
- 56. Долговые ценные бумагиПримерПриобретены долгосрочные облигации на срок
- 57. Обесценение финансовых вложенийПри устойчивом существенном снижении стоимости
- 58. Обесценение финансовых вложенийЕсли подтверждается устойчивое существенное снижение
- 59. Скачать презентанцию
Аренда. Классификация Аренда:-финансовая-операционнаяФинансовая аренда это аренда, прикоторой все риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на актив, передаютсяарендатору Операционная арендалюбая, отличнаяот финансовой
Слайды и текст этой презентации
Слайд 2Аренда. Классификация
Аренда:
-финансовая
-операционная
Финансовая аренда
это аренда, при
которой все
риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на актив, передаются
Слайд 3
Арендные платежи
Арендодатель
(Lessor)
ОС
Себестоимость/Расход
Актив
Операционная аренда
Арендатор
(Lessee)
Слайд 4Финансовая аренда
Деньги
ОборудованиеПроизводитель
Арендодатель
Арендатор (Lessee)
Оборудование
Арендные платежи
% +
Слайд 5Финансовая аренда (МСФО 17)
Ситуации, которые по отдельности или вместе взятые
обуславливают аренду как финансовую:
Арендатор получает право собственности на имущество в
конце срока аренды.Арендатор получает возможность выкупа имущества по льготной цене.
Срок аренды составляет большую часть срока службы, даже если право собственности не передается.
На момент заключения договора дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет существенную долю всей справедливой стоимости.
Арендованные активы могут быть использованы без существенных модификаций только арендатором
Слайд 6Учет финансовой аренды (Россия)
При финансовом лизинге лизингополучатель несет все риски,
связанные с владением активом.
Выбор метода учета финансового лизинга больше зависит
от формы договора, чем от сути операции.(В зависимости от условий контракта, лизинг может учитываться или как финансовый, или как операционный).
Слайд 7Учет финансовой аренды (МСФО 17)
Лизингополучатель отражает в бухгалтерских книгах задолженность
по лизингу в полном размере.
Разница между стоимостью актива и суммой
задолженности по лизингу представляет из себя будущий процентный расход и учитывается как дисконт с последующей его амортизацией в течение срока контракта.Основное средство отражается на балансе лизингополучателя и на него начисляется амортизация.
Слайд 8Учет финансовой аренды (МСФО 17)
Два вида выплат:
погашение основной части долга
процент
за кредит
$5 000
$ 1 000
1 год
2 год
3 год
4 год
$1 261.88
$1
261.88$1 261.88
$1 261.88
Слайд 9Учет финансовой аренды у арендатора
В момент заключения договора об аренде
Оборудование,
взятое в аренду
5 000Дисконт 1 047
Обязательство по аренде 5 047
Денежные средства 1 000
1 января 1998
Слайд 10График платежей по финансовой аренде
Метод эффективной ставки процента к сальдо
чистых инвестиций.
10 %
Слайд 11Учет финансовой аренды (МСФО 17)
Та часть лизинговых
платежей, которую необходимо оплатить в течение одного года, отражается как
краткосрочное обязательство.
Слайд 12Учет финансовой аренды
Вариант 1
Имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Лизингодатель ведет
учет затрат по осуществлению лизинговой деятельности и начисление амортизационных отчислений
по лизинговому имуществу и отражает платежи по лизингу как реализацию.Лизинг аналогичен операционной аренде.
Слайд 13Учет финансовой аренды
Вариант 2
Имущество учитывается на балансе у лизингополучателя.
Лизингодатель
отражает задолженность по лизингу, стоимость ОС отражается на забалансовом счете
«ОС, сданные в аренду».Разница между стоимостью актива и суммой задолженности по лизингу представляет доход по лизингу и учитывается как доход будущего периода с последующей его амортизацией в течение срока контракта. При амортизации дохода по лизингу используется метод прямолинейного списания.
Слайд 15Определения (МСФО (IAS) 38 §8)
Нематериальный актив (НМА) – это
Определяемый немонетарный
актив
не имеющий формы
Монетарный актив –
это имеющиеся денежные средства и активы, покоторым будут получены фиксированные или установимые денежные суммы
Слайд 16Определяемость актива (МСФО (IAS) 38 §12)
Актив является определяемым, если он:
Отделим
от бизнеса, т.е. он может быть продан, передан, арендован или
обменен один или вместе со связанным договором, активом и обязательствомВозникает по контрактному или другому юридическому праву, независимо от того, передаваемы и отделяемы ли данные права от других прав и обязательств компании
Слайд 17Определяемость (МСФО (IAS) 38 §11)
Определение нематериального актива
требует, чтобы он был отделяемым, чтобы его можно четко отличить
от гудвилла.
Слайд 18
Гудвилл, созданный внутри компании:
Признание и оценка (МСФО (IAS) 38 §48
не признается как актив, т.к. не может быть надежно измерен, хотя генерирует будущие выгоды
Слайд 19Goodwill = гудвилл = добрая воля = репутация
Появляется на балансе
при покупке одной компании (или ее части) другой компанией
Это добрая
воля покупателя заплатить за приобретаемую фирму больше справедливой стоимости ее чистых активовГудвилл обусловлен дополнительными преимуществами, получаемыми компанией - покупателем
Слайд 20
патенты и авторские права
торговые марки и торговые названия
франшизы, лицензии
и права собственности
…
Примеры нематериальных активов
(МСФО (IAS) 38 §9)
Слайд 21Нематериальные активы
Для принятия к бухгалтерскому учету НМА необходимо:
Отсутствие материально-вещественной структуры
Возможность
идентификации от другого имущества
Использование в производстве продукции или для управленческих
нуждИспользование более 12 месяцев или в течении операционного цикла, если он более 12 месяцев
Не предполагается его последующая перепродажа
Способность приносить экономические выгоды в будущем
Наличие надлежаще оформленных документов
ПБУ 14/2000
Слайд 22Нематериальные активы
К нематериальным активам относятся:
Исключительное право патентообладателя на изобретение
Исключительное авторское
право на программы для ЭВМ, базы данных
Исключительное право владельца на
товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаровДеловая репутация организации
Организационные расходы при создании предприятия
Другие
ПБУ 14/2000
Слайд 23Нематериальные активы
НМА, купленные с рассрочкой платежа, отражаются
в российской отчетности в сумме всей задолженности
НМА, купленные с
рассрочкой платежа, отражаются в соответствии с МСФО в дисконтированной (настоящей) стоимости
Слайд 24Оценка после приобретения. Переоценка (МСФО (IAS) 38 §74, 75)
Модель
переоцененной стоимости (по справедливой стоимости на дату переоценки с учетом
накопленной амортизации и убытков от обесценения)Модель первоначальной стоимости ( с учетом накопленной амортизации и убытков от обесценения)
Слайд 25Амортизация (Amortisation)
Амортизация по нематериальным активам должна проводиться путем систематического начисления
и списания расходов в течение сроков их эксплуатации.
Амортизация должна начисляться
по нематериальным активам с ограниченным сроком службы.Амортизация по нематериальным активам обычно начисляется по методу равномерного начисления износа или по методу единиц продукции.
Амортизация начисляется с момента, когда НМА доступен для использования.
Слайд 26Гудвилл (МСФО (IAS) 38 §107)
В целях финансового учета гудвилл, являясь
активом с неопределенным сроком жизни, не амортизируется, применяется модель обесценения.
Слайд 27Амортизация (Россия)
В течение полезного срока использования
По нематериальным активам, по
которым не установлен срок полезного использования, в расчете на 20
лет, но не более срока деятельности организацииМетоды:
Линейный
Уменьшаемого остатка
функциональный
Слайд 29Классификация инвестиций в
ценные бумаги
Рыночные (marketable) ценные бумаги –
инвестиции, для которых существует активный рынок, на котором устанавливается их
рыночная стоимость, которая является показателем справедливой стоимостиНерыночные (non-marketable) ценные бумаги – инвестиции, для которых не существует активного рынка, и для определения справедливой стоимости которых используются другие методы
Слайд 30Классификация инвестиций в ценные бумаги
Debt Securities – долговые ценные
бумаги: облигации, векселя, закладные, обязательства по аренде к получению
Equity Securities
– долевые ценные бумаги: акции
Слайд 31Инвестиции в акции
Процент приобретенных голосующих акций
0 %
20 % 50 % 100%Степень экономического влияния
Малая
Значительная
Контроль
Слайд 32Процент приобретенных голосующих акций
0
% 20
% 50 % 100%Определение компании, акции которой приобретены
Незави-симая
Зависимая
(Ассоциированная)
Дочерняя
Инвестиции в акции
Слайд 33 Счет инвестиций
Процент приобретенных голосующих акций
0 %
20 % 50 % 100%Метод учета и представление в финансовой отчетности
С/с или по МСФО 39
Метод долевого участия
Консолидированная отчетность
Инвестиции в акции
Слайд 34Первоначальная оценка
(МСФО (IAS) 32§43)
При первоначальном признании финансового актива следует
оценивать его по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости
внесенного возмещения.Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку всех финансовых активов.
Слайд 35Определения, связанные с оценкой
Пример:
вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам
и дилерам
сборы регулирующих органов и фондовых бирж
налоги и сборы за
перевод средствЗатраты по сделке включают:
премию и дисконт по долговым инструментам
административные расходы
Затраты по сделке – дополнительные затраты, напрямую связанные с приобретением или выбытием финансового актива или обязательства
Слайд 36Учет по справедливой стоимости
На конец периода переоценка по рыночной стоимости
Выигрыши
(gain) и потери (loss) признаются в отчете о Прибылях и
УбыткахIncome
Statement
Слайд 37Инвестиции (до 20%) (МСФО 39)
Дивиденды учитываются как прибыль периода (не
влияют на счет инвестиций)
При оценке инвестиций на конец периода используется:
метод
рыночной стоимости
Слайд 38Учет инвестиций по методу себестоимости
Компания АВ
10 %
90 %
Компания Х
Инвестиции –
760 000
(30 000 акц. * $25 + 10 000),
Включая услуги
брокера
Слайд 39Учет инвестиций по методу себестоимости
Объявление
Компания АВ
дивидендов – 30 000 Прибыль – 140 000
10 %
90 %
Компания Х
Инвестиции – 760 000
Д-т Дивид.к получению – 3 000
К-т Доход от дивид. – 3 000
Слайд 40Учет инвестиций по методу себестоимости
Выплата дивидендов
Компания АВ
10 %
90 %
Компания Х
Инвестиции – 760 000
(не изменяется)
3 000
Слайд 41Инвестиции (от 20 до 50%)
Если компания – инвестор владеет от
20 до 50% акций, считается, что данная компания обладает существенным
влиянием на деятельность компании.При учете инвестиций используется метод собственного капитала.
Слайд 42Учет инвестиций по методу собственного капитала
Прибыль отражается в
виде процента от нераспределенной
прибыли другой компании и
увеличивает объем инвестиций.Денежные дивиденды уменьшают объем инвестиций.
Слайд 43Учет инвестиций по методу собственного капитала
Компания АВ
(ассоциированная компания Х)
40 %
60
%
Компания Х
инвестиции – 760 000
(30 000 акц. * $25 +
10 000)750 000
Слайд 44Учет инвестиций по методу собственного капитала
Объявление прибыли
Компания АВ
прибыль – $140 000
40 %
60 %
Компания Х
Сч.инвестиции 760 000
+ 56 000
816 000
56 000
Слайд 45Учет инвестиций по методу собственного капитала
Выплата дивидендов
Компания АВ
дивиденды40 %
Компания Х
Счет инвестиции 816 000
- 30 000
786 000
30 000
60 %
Слайд 47Консолидация баланса
Баланс компании Х
Баланс
компании АВ
(дочерняя компания Х)
Баланс
Х
(консолидированный
отчет)
Слайд 48Перекладка и консолидация финансовой отчетности
Баланс компании Х
Баланс
компании АВ
(дочерняя компания
Х)
Баланс
компании Х (консолидированный
отчет)
Баланс компании АВ
IAS
ПБУ
IAS
IAS
Слайд 49Финансовые вложения ПБУ 19/02
К финансовым вложениям относятся:
Государственные и муниципальные
ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые
ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ)
Слайд 50Финансовые вложения ПБУ 19/02
К финансовым вложениям относятся:
Предоставленные другим организациям
займы;
Депозитные вклады в кредитных организациях;
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки
права требования;Вклады организации – товарища по договору простого товарищества;
Прочие.
Слайд 51Приобретение за плату
Первоначальная стоимость - сумма фактических затрат за
исключением НДС и других налогов
Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором
продавцуИнформационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов (если не приобрели ФВ – операционные расходы)
Вознаграждения посреднической организации
Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Слайд 52 Приобретение за плату
В случае не
существенности дополнительных затрат по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии
с договором продавцу,ВОЗМОЖНО ПРИЗНАТЬ
Как прочие операционные расходы организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Слайд 53Последующая оценка финансовых
вложений
Делим на две группы по следующему
критерию текущая рыночная стоимость
определяется
НЕ определяется
Слайд 54Финансовые вложения с определяемой
Рыночной стоимостью
Отражаются
по текущей рыночной стоимости
Корректируются
ежемесячно или ежеквартально
Разница
операционные доходы и расходы
С того момента, когда
рыночная стоимость больше не определяется стоимость последней оценки
Слайд 55Финансовые вложения с
неопределяемой рыночной стоимостью
Отражаются по ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ
По долговым
ценным бумагам РАЗРЕШАЕТСЯ разницу между первоначальной и номинальной стоимостью РАВНОМЕРНО
относить на операционные доходы и расходы
Слайд 56Долговые ценные бумаги
Пример
Приобретены долгосрочные облигации на срок 10 лет, из
расчета 10 % годовых, номинальная стоимость 1000 рублей, покупная цена
800 рублей.Д-т 58 К-т 51(76) – 800 руб. – отражена стоимость облигаций
Д-т 76 К-т 91 – 100 руб. (1000 руб.*10%) – начислен годовой доход по облигациям
Д-т 58 К-т 91 – 20 руб. ((1000-800)/10 лет) – начислена годовая сумма разницы между номинальной и покупной ценой
Слайд 57Обесценение финансовых вложений
При устойчивом существенном снижении стоимости ФВ, по которым
НЕ определяется их текущая рыночная стоимость, признается обесценение финансовых вложений.
Расчетная
стоимость таких ФВ – это разница между их стоимостью, по которой они отражены в БУ и суммой такого снижения.
Слайд 58Обесценение финансовых вложений
Если подтверждается устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, организация
образует резерв под обесценение ФВ на величину разницы между учетной
стоимостью и расчетной стоимостью.Проверка на обесценение – не реже одного раза в год.
Должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.
