Слайд 1ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ
Понятие и виды доходов
Сущность и функции налогов и классификация
налогов. Элементы налогов.
Налоговая система. Принципы построения налоговой системы.
Слайд 3Налоговые доходы
Федеральные налоги
Региональные налоги
Местные налоги
Слайд 4Неналоговые доходы
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной
собственности(арендная плата, часть прибыли ГУП и МУП, плата за пользование
бюджетными кредитами, дивиденды от участи в капитале предприятий) ;
доходы от продажи имущества;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан.
Слайд 5Безвозмездные поступления
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
межбюджетные субсидии;
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физичес-ких и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Слайд 7Факторы, влияющие на структуру доходов бюджетов
1. Норматив зачисления налога в
бюджет
2.Экономические природно-климатические условия (особенности) территории, в т.ч.
- наличие полезных ископаемых
и степень их освоения
- количество и уровень развития промышленности.
- численность населения, его структура и уровень доходов
- уровень развития инфраструктуры.
Слайд 8 2. Сущность и функции налогов и классификация налогов.
Элементы налогов.
«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Слайд 10Классификация налогов
По укрупненным видам налоговых платежей:
■ собственно налоги:
■
сборы:
■ пошлины.
По субъектам налогообложения:
■ налоги с физических лиц,
включая предпринимателей;
■ налоги с организаций;
■ смешанные налоги, уплачиваемые и физическими лицами и организациями.
Слайд 11
По уровням власти и управления:
■ федеральные налоги и сборы;
■ региональные
налоги и сборы;
■ местные налоги и сборы.
По способам взимания (укрупненным
объектам налогообложения):
■ прямые налоги;
■ косвенные налоги.
Слайд 12
По бухгалтерским источникам уплаты:
■ налоги с выручки от реализации продукции;
■
налоги, относимые на себестоимость продукции;
■ налоги, относимые на финансовый результат;
■
налоги с валовой прибыли;
■ налоги с чистой прибыли;
■ налоги на оплату труда.
Слайд 13Распределение основных видов налогов и сборов в Российской Федерации по
источникам их уплаты
Слайд 15
По видам налоговых ставок:
■ пропорциональные налоги;
■ прогрессивные налоги;
■ регрессивные налоги.
По
порядку и срокам уплаты:
■ единовременные (разовые) платежи;
■ регулярные платежи по
налоговым (отчетным) периодам:
■ фактические платежи;
■ авансовые платежи.
По способу исчисления и уплаты:
■ декларативные платежи (на основе декларации);
■ налоги, уплачиваемые у источника выплаты дохода:
■ бланковые налоги (платежи).
Слайд 16Элементы налогов
1)объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ
и услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или
физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога):
2)налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения):
3)налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);
Слайд 17
4) налоговый период (календарный год или иной период времени, по
окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма подлежащего уплате
налога);
5) порядок исчисления налога (произведение налоговой ставки на налоговую базу за налоговый или отчетный период);
6) срок уплаты налога (календарная дата или истечение определенного периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем или днями);
7) налоговая льгота (предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, в том числе возможность не уплачивать или уплачивать налог в меньшем размере).
Слайд 183. Налоговая система. Принципы построения налоговой системы.
Налоговая система – это
Совокупность налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и
методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений.
Слайд 19Принципы налогообложения
обязательность уплаты законно установленных налогов и сборов;
всеобщность и
равенство налогообложения;
учет платежеспособности налогоплательщиков и справедливости налогообложения;
недопущение дискриминации при установлении
налогов и элементов налогообложения исходя из политических, идеологических, этнических и иных различий между налогоплательщиками;
недопустимость установления дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства лиц или места происхождения капитала (за исключением таможенных пошлин);
Слайд 20Принципы налогообложения
экономическая и правовая обоснованность (налоги не должны быть произвольными
и препятствовать реализации гражданами своих конституционных нрав);
недопустимость нарушения единого экономического
пространства страны, ограничения свободного перемещения товаров работ, услуг, денежных средств налогоплательщиков;
однократность налогообложения одного объекта;
и стабильность (на ряд лет) элементов налогообложения;
недопустимость превышения совокупного предельного уровня налоговых изъятий доходов в экономике.