Электронные пожертвования и НКО в России

program of PilNet (The Global Network for public Interest Law)
«Электронные

пожертвования» и НКО в России

слайд 3;
Определение понятия «фандрайзинг» и «краудфандинг» в российском законодательстве слайд 4;
Проведение кампаний по сбору пожертвований слайд 5;
Налогообложение кампаний по сбору пожертвований слайд 6;
Способы сбора пожертвований слайд 7;
Сбор пожертвований путем внесения жертвователем денежных средств в кассу или на расчетный счет НКО слайд 8;
Сбор пожертвований в рамках SMS-акций слайд 9;
Сбор пожертвований на сайте НКО c использованием банковских карт и веб-кошельков жертвователей слайд 10;
Сбор пожертвований через платежных агентов слайд 11;
Финансово-юридическая схема сбора пожертвований в Интернете слайд 12;
Налоговые льготы для жертвователей – юридических лиц слайд 14;
Налоговые льготы для жертвователей – физических лиц слайд 15;
Отчетность перед Минюстом России слайд 16;
Последствия непредставления отчетов в Минюст России слайд 17;

федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ;
НК РФ – Налоговый

кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ;
Закон о банках – Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
Закон о платежных агентах – Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;
Закон о платежной системе – Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;
Закон о благотворительных организациях – Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
Закон о финансировании терроризма – Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

признаются целевыми поступлениями, которые не учитываются при определении налоговой базы

по налогу на прибыль организаций (ч. 2 ст. 251 НК РФ).

НКО ДОЛЖНЫ:

- направить пожертвования на содержание и ведение уставной деятельности и использовать по назначению;
- вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках сделанных ей пожертвований. 

В ПРОТИВНОМ СЛУЧАЕ …

В случае нецелевого использования пожертвований – вся их сумма признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль (п. 14 ст. 251 НК РФ), а также начисляются пени (ст. 75 НК РФ) на сумму недоимок и налагаются штрафы (ст. 122 НК РФ).

используются следующие способы сбора пожертвований:

пожертвования путем внесения жертвователем денежных средств

в кассу или на расчетный счет НКО;
пожертвования в ящики-копилки;
пожертвования в рамках SMS-акций;
пожертвования на сайте НКО c использованием банковских карт жертвователей;
пожертвования на сайте НКО с использованием WEB-кошельков, например, Деньги@mail.ru, Яндекс.Деньги, RBK Money, mobiденьги и т.д.
пожертвования с использованием платежных агентов, например, KIWI, Элекснет, Уникасса, Мобил Элемент, Новоплат и т.д.

на расчетный счет НКО
ВНИМАНИЕ! Договор пожертвования НКО с гражданами или

юридическими лицами всегда должен заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ) путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).







Последствием несоблюдения письменной формы договора пожертвования является его недействительность (п. 2 ст. 167 ГК РФ), которая влечет для НКО обязанность возвратить всю сумму пожертвования (п. 5 ст. 582 ГК РФ), уплатить штраф и пени (ст. 46, 122 НК РФ).

НКО пожертвования, сделанного абонентом посредством отправки SMS сообщения, признается банковской

операцией (подп. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках), которую не вправе осуществлять оператор связи (п. 12 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи»).

веб-кошельков жертвователей

ВНИМАНИЕ ! Пожертвования с использованием банковских карт

(ч. 7 ст. 5 Закона о банках) и веб-кошельков (ч. 9 ст. 7 Закона о платежной системе) могут делать только жертвователи-физические лица.

Для осуществления сбора пожертвований с использованием банковских карт на сайте НКО требуются следующие документы:

Положение (регламент, политика) о проведении кампаний по сбору пожертвований;
Приказ (распоряжение) исполнительного руководящего органа НКО о начале акции по сбору пожертвований;
Договор с банком об осуществлении расчетов по переводам, совершаемым в сети ИНТЕРНЕТ
Размещение на сайте НКО публичной оферты или договора присоединения;
Выражение публичной благодарности жертвователям;
Отчет о целевом использовании собранных пожертвований.

такого способа сбора пожертвований пока не представляется возможным (дело в

том, что наличные денежные средства от физических лиц платежный агент принимает только для оплаты товаров (работ, услуг), и пожертвования в этом перечне отсутствуют (ст. 1 Закона о платежных агентах).

ВНИМАНИЕ !!! Получение пожертвований таким способом признается оплатой за услугу, а не пожертвованием, что влечет для НКО обязанность уплатить соответствующие налоги.


! НЕТ ПЛАТЕЖНЫМ АГЕНТАМ !

KIWI, Элекснет, Уникасса, Мобил Элемент, Новоплат и т.д.

денежных средств в виде пожертвований.

НК РФ для жертвователей – юридических лиц не предусмотрены льготы

по уплате налога на прибыль организаций.
Однако субъекты РФ вправе своими законами снижать ставку налога, но не менее чем до 13,5 процента (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Так, например, в Московской области ставка налога на прибыль организаций, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена до 2 процентов (Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ) и составляет 16 процентов.

Налог на добавленную стоимость

- не признается реализацией и не подлежит обложению НДС передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества НКО на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (п. 3 ч. 3 ст. 39 НК РФ и п. 1 ч. 2 ст. 146 НК РФ);

передача донором товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров (п.12 ч.3 ст. 149 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

физическим лицам предоставляется в виде социального вычета по налогу на

доходы физических лиц (п.1 ч. 1 ст. 219 НК РФ ) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Например, Иванов И.И. сделал пожертвование в размере 70 000 руб. в пользу благотворительной организации и 50 000 руб. в пользу религиозной организации. Доход Иванов И.И., облагаемый НДФЛ, за год составил 450 000 руб.
Размер пожертвований равен 120 000 руб. (50 000 руб. + 70 000 руб.). Это превышает 25% суммы дохода Иванова И.И., полученного за год (120 000 руб. > (450 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который налогоплательщик может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%).