Лектор : Морозова Ирина Олеговна. Аттестованный налоговый консультант. Ведущий

ООО «ПК «Налоги и право». Руководитель пункта налоговых консультантов Дзержинского

района ООО «ПК «Налоги и право».

«БИЗНЕС КОНСТРУКТОР»
«РЕГИСТРАЦИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое

получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами.

постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в

размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

компании (т.е. ИП, ООО, др.)
Постарайтесь понять, какая организационная форма

больше подходит вашему бизнесу.
Юридическое лицо- это организация ООО, НКО
Индивидуальный предприниматель (ИП)

основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между

участниками. 

деятельность по оказанию услуг населению для личных и домашних нужд;
-

нет зарегистрированного ИП и наемных работников.
С 2019 года самозанятым гражданам придется либо зарегистрировать ИП, либо свернуть деятельность.

РФ прописано три вида деятельности, зарегистрировав которые, можно экономить на

НДФЛ до 2019 года:
1. присмотр и уход за детьми, больными, пожилыми гражданами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
2. репетиторство;
3. уборка жилья, ведение домашнего хозяйства.

ГОДЫ от 11 ноября 2016 года
N СЭД-01-37-89

1 674, 45 РУБ.= 12 837,45 РУБ.


Размер минимальной заработной платы

в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 133.1 ТК РФ).

= 1 460 руб/кв

Максимальная сумма 1% на ОПС за 2018

г.=
212 360 руб.

с двумя объектами: УСН (доходы) и УСН (доходы минус расходы);

ЕНВД – единый налог на

вмененный доход;

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;

Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).

И те, и другие платят еще НДС и налог на

имущество. 

Налог на прибыль
 
Стандартная ставка 20%. Из них 17% зачисляется в местный бюджет, 3 % - в федеральный. В статье 284 НК РФ прописано, для кого действуют пониженные ставки и как они применяются. Налоговая база – разница между доходами и расходами. 

НДФЛ
 
Ставка 13%
Налоговая база – разница между доходами и расходами.

видов бизнеса, они прописаны в 164 статье НК.
Суммы НДС из

входящих счетов-фактур записывают в книгу покупок, из исходящих - в книгу продаж.
Разницу между входным и исходящим НДС уплачивают в бюджет каждый квартал.

Налог на имущество
 
Это местный налог, поэтому каждый субъект РФ определяет ставку самостоятельно.
Максимальный процент для всех регионов – 2,2%.
Расчет ведется от среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.
Кадастровая стоимость применяется для расчета, если объект входит в перечень, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте (Закон Пермского края от 13 ноября 2017 г. N 141-ПК).
 

Кто может перейти на УСН?

и продавцы редких полезных ископаемых;
Организаторы азартных игр;
Производители товаров с акцизами;
Частные

нотариусы, адвокаты;
Бюджетные, казенные учреждения;
Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
И зарегистрированные за пределами России.

6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных

властей .
Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями.

Закон Пермского края от 01.04.15г. № 466-ПК

Письмо ФНС России от 25.03.2016 № СД-4-3/5153 в пользу покупателя

Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 № 03-07-11/456 в пользу ИФНС

РФ

Среди них:
расходы на приобретение основных средств и

нематериальных активов;
расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
материальные расходы;
расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
транспортные расходы и др.

В ст. 346.18 НК РФ предусмотрена минимальная сумма
налога, определяемая как

произведение 1% и суммы полученных доходов.

ВАС РФ от 23.07.2013 № 1541/13)

При УСН (доходы) облагается налогом

разница между доходом и расходом при условии, что коммерческая организация является субъектом малого и среднего предпринимательства.

по делам №А27-5253/2016, №А39-6230/2016 (по ОСНО, по УСН) признано «доход»

в этом случае принимать с УЧЕТОМ расходов (вычетов), т.е. исчислять СВ с прибыли, а не с ВАЛОВОГО ДОХОДА


Письмо МинФина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394 гласит о том, что не учитываются расходы при расчете 1%

ИП на ОСНО изменился.

Теперь ИП на ОСНО при расчете

1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ., т.е. как разницу между доходами и расходами.

25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. 

организация может по собственному желанию перейти на уплату ЕНВД по

какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

-вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;
-эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
-организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/3/19830).

РФ утвердило специальный перечень классификаторов ОКВЭД и ОКПД по видам

деятельности бытовых услуг, содержащийся в распоряжении от 24 ноября 2016 г. № 2496-р.
2. Ветеринарные услуги (пп. 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, техосмотру и мойке автотранспорта. Обратите внимание, что нельзя уплачивать ЕНВД по услугам по заправке, а также гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств.
4. Услуги платных автостоянок (кроме штрафных) (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
5. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если организация владеет не более чем 20 транспортными средствами, предназначенными для этих целей. При этом в общее количество транспортных средств .
- включаются транспортные средства, находящиеся в собственности, а также арендованные (взятые в лизинг);
- не включаются транспортные средства, переданные в аренду третьим лицам (Письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-11/41907).
6. Розничная торговля.
7. Услуги общепита, и др.

а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП

* К1 * К2 * 15%:
БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
ФП – 50 (кв. м),
К1 для 2018 года - 1,868,
К2 для - 0.52.
Сумма вмененного дохода составит 87 422 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% - равно 13 113 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 157 360 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 78 680 рублей(напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

Деятельность по присмотру за детьми, инвалидами, больными

и пожилыми людьми, приему вторсырья и стеклотары, деятельности носильщиков – эти виды деятельности освобождены от обязательного применения ККТ и после 1 июля 2019 года.

Впервые данный вопрос был актуализирован КС РФ, который в Постановлении

от 30.01.2001 № 2-П указал, что само понятие «реализация товаров (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет» является юридически неопределенным.
КС РФ отметил, что ГК РФ выделяет реализацию товаров путем:
- розничной купли-продажи,когда покупателю товар передается для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ);
- поставки, когда продавец передает производимые или закупаемые им товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Под целями, не связанными с

личным использованием, следует понимать приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

ПЕРЕХОДЕ НА ЕНВД?
Если вы применяете общую систему налогообложения (ОСНО), то

для перехода на ЕНВД надо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это надо сделать в течение первых пяти рабочих дней со дня начала применения этого спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Упрощенцы же могут перейти на ЕНВД только с нового года, подав заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого они будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

ЕНВД?
Заявление подавайте в свою ИФНС, если вы хотите платить ЕНВД

по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности

которых они расположены, обслуживают разные ИФНС (например, вы торгуете через

несколько розничных магазинов или владеете несколькими автомойками), то заявление надо подать (Письма Минфина от 08.09.2015 N 03-11-09/51616, от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105, от 12.10.2010 N 03-11-11/264):

(БСО) - это документ, который можно выдавать вместо чека ККТ

при расчетах наличными или с использованием пластиковых карт за услуги, оказываемые физическим лицам.

Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р выбраны те коды услуг, которые для целей налогообложения относятся к бытовым.
Это распоряжение вступило в силу с 01.01.2017.

частности, приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги) (Письмо УФНС

по г. Москве от 17.02.2012 N 17-26/014135).

должна превышать 15 человек, по всем видам предпринимательской деятельности;
Заявление на

получение патента подается в налоговую по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.


Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством

Верховный Суд

решил: предприниматель, совмещающий ЕНВД и ПСН, может применять оба спецрежима, если численность работников, занятых в патентной деятельности не превышает 15 человек, а во вмененной – 100 человек при условии ведения раздельного учета.


Определение Верховного Суда от 1 июня 2016 г.
№ 306-КГ16-4814.

Закон Пермского края
от 01.04.2015 № 465-ПК

продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства

и животноводства.

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Ставка 6%
Налоговая база – разница между доходами и расходами.

и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, с 1 января 2019 года

признаются налогоплательщиками НДС. Об этом напомнил Минфин в письме № СД-4-3/9487@ от 18.05.2018.

Между тем в соответствии с п. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при условии, что сумма дохода без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, с 1 января 2019 года

признаются налогоплательщиками НДС. Об этом напомнил Минфин в письме № СД-4-3/9487@ от 18.05.2018.

Между тем в соответствии с п. 1 ст. 145 НК плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при условии, что сумма дохода без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

не удается, то расходы (в том числе суммы начисленных взносов)

необходимо распределять пропорционально доле доходов (письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790).

Однако если наемные работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН, то, по мнению Минфина России, ИП вправе применить вычет в полном объеме к налогу, начисляемому по ЕНВД (письмо от 02.08.2013 № 03-11-11/31222).

Если ИП нанимал работников, а потом начал работать один, использовать право на вычет в объеме 100% он может только по тем кварталам, которые им полностью отработаны в одиночестве (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-11/41509).

чеки, онлайн-касса передаёт их электронные копии в ФНС через ОФД.

закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ в ред. от 03.07.2016)
2.

по месту ведения деятельности (Постановление Правительства Пермского края от 09.02.2017 № 43-п в редакции от 24.08.2017) 

Законом 278-ФЗ от 29.07.2017 внесены поправки в

п. 10 ст. 16 171-ФЗ:
розничная продажа алкогольной продукции осуществляется в соответствием законодательства о применении ККТ

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов

с использованием платежных карт и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.07.2016 N 290-ФЗ

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017)

Письмо Министерства финансов
Российской Федерации
от 15 августа 2017

г.
N 03-01-15/52356

закон
от 27.11.2017 № 349-ФЗ
для предпринимателей
на ПСН и ЕНВД

лицо будет оштрафовано в размере от 1/4 до 1/2 неучтенной

суммы, но не менее 10 000 руб.;
- юридическое лицо - от 3/4 до одного размера суммы "непробитой" покупки, но не менее 30 000 руб.