Лекция 2 §5. Бухгалтерские счета Двойная запись

и контроля хозяйственных средств
и источников их образования

дебет и кредит.



Счета делятся на активные и пассивные.

На активных счетах ведется учет хозяйственных средств,
а на пассивных – источники их образования
Начальные остатки на активных счетах всегда записываются под дебетом, а на пассивных – под кредитом

операции:
получены деньги в кассу на командировочные расходы 70 000р.
получены

деньги в кассу на выдачу зарплаты 150 000р.
из кассы выдана зарплата 200 000р.

по оплате труда) 50.000
Выдали зарплату 48.000
Начислили новую зарплату за текущий

месяц 300.000
Произведено удержание подоходного налога из зарплаты 39.000

под дебетом, а уменьшение под кредитом
Активный: Д

К

А на пассивных счетах остатки и увеличение учитываемого объекта записывается под кредитом, а уменьшение под дебетом Пассивный: Д К

записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция должна отразится

на 2-х счетах: на одном счете по дебету, а на втором счете по кредиту и в той же сумме
Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и отражение суммы хозяйственных операций называется бухгалтерской проводкой

название, но и номер (касса – 50)

– А, 60 - П

счетам,
такие операции
называются сложными

Каждую сложную операцию можно разложить на несколько простых

работникам основного производства –
1 млн.рублей,
работникам эксплуатации машин и

механизмов – 300 000 рублей,
работникам вспомогательных производств –
500 000 рублей. Итого начислено 2 млн. рублей

кредиту всех счетов независимо от их вида
Правило: общая сумма дебетового

оборота по всем счетам за период должна быть равна общей сумме кредитового оборота за период

По способу группировки и обобщению активные и пассивные счета бывают аналитическими и синтетическими

давать оценку не только в денежном, но и в количественном

измерении

В этом случае в проводках кроме номера счета обязательно указывается объект аналитического учета
Объект аналитического учета – субконто

предприятия
Составить проводки, считая, что на счете “Расчеты по заработной

плате” ведется аналитический учет

Каждому выплачено по 1000 рублей

документом на всей территории РФ

в нем приведены наименования и

номера синтетических счетов

Для наибольшей детализации ведения учета счета делят на субсчета

Субсчета используются исходя из специфики ведения бухучета конкретного предприятия

Предприятие может уточнять содержание отдельных субсчетов, а также самостоятельно вводить дополнительные субсчета

вводить в план счетов дополнительные счета, используя свободные счета в

инструкции по применению плана счетов, после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами

для обобщения информации о наличии принадлежащих предприятию основных средств, находящихся

в эксплуатации, в запасе, на консервировании, а также сданных в краткосрочную аренду
Правило: отнесение объектов к основным средствам и их состав регулируется нормативными актами
Основным средством считается материальная ценность, которая используется более 1 года без изменения формы

оборудования и т. д. по видам основных средств

…….
По новому плану счетов рекомендуется открытие отдельного субсчета, например 01.9 с названием "Выбытие основных средств"

которая определяется по следующим правилам:

Основные средства, внесенные учредителями в счет

их вклада в Уставный фонд по договорной цене

Если основное средство изготовлено на самом предприятии, а также приобретено за плату, то оценка стоимости происходит исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы на поставку, монтаж и установку

Если основное средство получено от других предприятий безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, первоначальная стоимость определяется экспертным путем

Все виды основных средств со временем подвергается амортизации. Амортизация рассчитывается отдельно по каждому виду основного средства в зависимости от его типа, условий работы и т.д.
Поэтому на каждый момент времени основное средство имеет как бы 2 стоимости: первоначальную и остаточную

учет по каждому объекту отдельно

Счет 01 активный, следовательно, все поступления

на счет 01 в дебете, а убытия в кредите

используем субсчет 01 счета – выбытие основных средств
Основная проводка: 01.9

/ 01.1


«Выбытие ОС» «Здания»

об амортизации основных средств, существующих на предприятии на правах собственности,

а также взятых в долгосрочную аренду
Амортизация ОС рассчитывается, как правило, ежемесячно, исходя из установленных норм амортизационных отчислений на полное их восстановление
Расчет амортизации делается для того, чтобы можно было отнести эту сумму на себестоимость выпускаемой продукции
В этом случае по окончанию срока эксплуатации ОС как бы полностью себя окупает, а предприятие получает с покупателя своей продукции стоимость этого ОС, заложенную в цену товара

копилкой для сбора средств, которые пойдут на восстановление изношенных ОС,

следовательно, начисление амортизации осуществляется по кредиту, а списание по дебету

Аналитический учет ведется по каждому инвентарному номеру, т.е. по каждому ОС отдельно

приобретенное предприятием специально для последующего предоставления его в аренду или

на прокат, цель счета - получение дохода

Поступление такого имущества на предприятие оформляется проводкой 03/08
а расчет амортизации – счет затрат/02
Материальные ценности учитываются по первоначальной стоимости

Счет активный, поэтому приобретение отражается по дебету, а выбытие по кредиту. Для учета выбытия на счете 03 открывают специальный субсчет (например, 03.9).
Проводки, связанные с поступлением имущества, начисление амортизации и выбытие аналогичны с движением средств на 01 счете

регулируется нормативными актами
Выделяют следующие виды нематериальных активов:
Объекты интеллектуальной собственности;
Отложенные затраты;
Деловая

репутация организации

К нематериальным активам относят промышленные технологии, пакеты программ, торговые марки, рецепты, т.е. все то, что не имеет материально-вещественного содержания
Учет нематериальных активов ведется на счете 04 по первоначальной стоимости

активов может быть оформлено следующими проводками:
а) 08/60 - приобретены нематериальные

активы у поставщиков;
б) 08/76 - списываются расходы по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию;
в) 04/08 - оприходованы нематериальные активы

амортизации. В отличие от ОС возможны следующие варианты учета начисленной

амортизации:
С использованием счета 05: счета затрат/05
Без учета счета 05: счета затрат/04
Выбытие нематериального актива учитывается следующими вариантами:
С учетом счета 05: 05/04 списание амортизации 91/04
Без учета 05 счета 91/04
Отдельный субсчет для учета выбытия нематериальных активов здесь не открывается