Лекция № 5. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов и

расходов
Учебные вопросы

1.Понятие, система, классификация доходов бюджетов
2.Понятие, виды, формы расходов

бюджетов.

а)Основная литература :
Финансовое право России [Текст] : учебное пособие для бакалавров.( отв. ред. М. В. Карасева). 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2012. - 369 с.
Ю. А. Крохина. Финансовое право России [Текст] : учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М. : НОРМА, 2007. - 688 с.
Финансовое право [Текст] : учебник (отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко) 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2007. - 528 с.
б) нормативно-правовые акты:
Конституция Российской Федерации (ст. 57. 71, 72, 104, 105, 132).
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.Часть 2. Раздел 2,3.
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (действующая редакция)
в) дополнительная литература:
"Финансовое право: Учебник" (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011)§ 3,4.
Статья: Налог как правовой феномен (Васянина Е.Л.) ("Налоги" (журнал), 2012, N 3)
Статья: О казне как категории частного (гражданского) и публичного (финансового) права (Андреев Ю.Н.) ("Налоги" (журнал), 2012, N 3)
"Бюджетное право: Учебник" (под ред. Н.А. Саттаровой) ("Деловой двор", 2009)Глава 4,5. Правовое регулирование доходов бюджетов
"Муниципальное право: Учебное пособие" (2-е издание, переработанное и дополненное) (Игнатюк Н.А., Павлушкин А.В.) ("Юстицинформ", 2009) § 3. Расходы и доходы местных бюджетов

содержанию
часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и

перераспределения через различные денежные поступления в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой базы для выполнения его задач и функций.

Финансовые ресурсы государства
складываются из: дохода, создаваемого в государственном и муниципальном секторах хозяйства, в том числе получаемого от государственного и муниципального имущества и угодий; мобилизуемой государством в публичных целях части доходов некоммерческих организаций и части доходов населения.

По источникам
образования
По

объектам
налогообложения

По методам изъятия

По условиям мобилизации
и использования средств

Доходы, поступающие
от государственных
предприятий и
организаций

Доходы, поступающие
от населения

Доходы, поступающие
от негосударственных
предприятий и
организаций

С имущества

В зависимости от
государственного
устройства

С дохода

доходы
местных
бюджетов

Доходы
государственного
бюджета

Налоговые
доходы

Неналоговые
виды доходов

Возвратные

Безвозвратные

Возмездные

Безвозмездные

Общие

от юридических лиц

от физических лиц

Целевые

региональные
бюджетные
доходы

в бюджет денежные средства, за исключением средств,
являющихся в соответствии

с настоящим Кодексом источниками финансирования
дефицита бюджета (ст.6 БК РФ)

Порядок формирования: формируются в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством
об иных обязательных платежах (ст.39 БК РФ)

Виды доходов бюджетов (ст. 41 п.1 БК РФ)

Налоговые
доходы

Неналоговые
доходы

Безвозмездные
поступления

Федерации
о налогах и сборах: - федеральных налогов и сборов
-налогов,

предусмотренных специальными налоговыми
режимами

-региональных налогов

-местных налогов

Доходы от пеней и штрафов по налогам и сборам, предусмотренным
законодательством РФ о налогах и сборах

Схема 4.Классификация налоговых доходов

находящегося в государственной или муниципальной собственности,
за исключением имущества бюджетных

и автономных учреждений,а также имущества государственных и муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности

доходы от продажи имущества, (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением
движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий,
в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности,

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями,

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и
уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства,
полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ,
муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

Схема 5. Классификация неналоговых доходов

иные неналоговые доходы.
;

бюджетной системы РФ
субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ
(межбюджетные

субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных
организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные
пожертвования

Схема 6. Классификация безвозмездных поступлений

бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской

Федерации (ст.6 БК РФ).
Виды:
-Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (ст. 6 БК РФ).
-Под субсидиями понимаются межбюджетные, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти, органов местного самоуправления.
-Под субвенциями понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств при выполнении полномочий, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Схема 7. Межбюджетные трансферты

расходованию разнообразных фондов денежных средств для реального обеспечения денежными средствами,

финансовыми ресурсами выполнения задач и функций, стоящих перед государством в каждый данный период времени.

Классификация расходов государства (муниципального образования):

1.По бюджетной классификации расходы подразделяются:
- на функциональные; - ведомственные; - экономические и др.

2.По экономическому содержанию расходы подразделяются:
- на текущие; - капитальные.

3.По участию в воспроизводстве общественного продукта расходы бывают связанные:
- с материальным производством; - нематериальным производственным циклом.

4.По уровню управления расходы делятся по уровням бюджетной системы, принятой в государстве:
- федеральные; - региональные; - местные.

Схема 8. Классификация государственных расходов

на содержание и развитие
непроизводственной сферы
Жилищно-
коммунальное
хозяйство
Нац.
экономика
Межбюджетные
трансферты
Охрана
окружающей
среды
культура,
кинемато-
графия,
СМИ

Здраво­
охранение,
физкультура
и спорт

Образование

Социальная
политика

Общегосу-
дарственные
вопросы

Нац.оборона,
безопасность
и правоохран.
деятельность

Схема 9. Виды государственных расходов

возникают в результате:

принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов

Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения;

заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения;

заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями;

принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе:

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им отдельных государственных полномочий Российской Федерации;
субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации для предоставления субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.

Схема 10. Условия возникновения расходных обязательств РФ

или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение

мероприятий, предусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете.

Основные принципы финансирования:
плановости;
целенаправленности;
финансирования по мере выполнения работ и услуг;
соблюдения финансовой дисциплины;
безвозвратности и безвозмездности выделения основной части бюджетных средств.

Схема 11. Бюджетное финансирование: сущность и принципы

том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку

товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного (муниципального) долга;
исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Схема 12. Основные виды бюджетных ассигнований

средств в основные фонды и нематериальные активы, созданием государственных (муниципальных)

запасов и резервов.

Бюджетные инвестиции согласно БК РФ существуют 2-х видов:
1.Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности. (ст.79)
2.Бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями. (ст.80)

Схема 13. Бюджетные инвестиции: сущность и виды