Льготы и поощрения

студентка 3 курса
Е. В. ЕГОРОВА

от некоторых установленных нормами права обязанностей

подходов

ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых

прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей»

условия исполнения обязанности или сокращение числа обязанностей

в пределах всей Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования

или стимулирующий характер

административного, иных отраслей права

Следовательно, налоговые льготы являются одной из

разновидностей правовых льгот

лица

льготы сегодня являются признанной разновидностью правовых стимулов (поощрений) (О. А. Горбачева,

А. И. Бабкин, Э. Цыганков)

и сборам предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах

и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

Российской Федерации, с которым согласилось Министерство финансов Российской Федерации, освобождение от

уплаты налога относится к категории льгот только в том случае, если оно нацелено на предоставление преимуществ одних категорий лиц по сравнению с другими. Если же налоговые преимущества являются частью специальных правил налогообложения, налоговыми льготами они не являются






Письмо Минфина России от 03.12.2014 № 03–07–15/61906// Акты и комментарии для бухгалтера. 2015. № 3.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»// Вестник ВАС РФ. 2014. № 7.

вправе отказаться от ее использования на один или несколько налоговых

периодов




Однако в ряде случаев законодатель может ограничить право налогоплательщика не применять налоговую льготу

‒  одной из форм выражения принципа справедливости;
‒ составным элементом проявления действия регулирующей

и стимулирующей функции налогов;
б) налоговые льготы являются основанием для дифференциации налогоплательщиков на льготные и общие категории налогоплательщиков, выделения льготного и общего режимов налогообложения;
в) налоговые льготы могут содержаться только в актах законодательства о налогах и сборах;
г) налоговые льготы — субъективное право налогоплательщика, использование которого обусловлено его волей. Содержательно оно выражается в уменьшении налогового бремени либо предоставлении иных налоговых преимуществ.

социальные налоговые льготы;
внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и

общеэкономические льготы.

из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
— Изъятия из налогообложения для

отдельных категорий лиц.
— Необлагаемый налогом минимум дохода.

б)  налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.

в) освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).

уплаты налога;
налоговый кредит;
возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (не путать

с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций);
зачет ранее уплаченного налога.

в полной мере социальное регулирование и поддержку населения c низкими

и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе;

отсутствует комплексность в системе мер налогового стимулирования. Меры вводятся фрагментарно и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности;

нет стыковки между мерами общего налогового регулирования и льготными режимами, вследствие чего налоговые льготы могут терять свое значение;

 недостаточное число льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности;

мер без оценки прошлого опыта

контроле над их использованием. Спорно отнесение к льготе пониженной ставки

по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в региональный бюджет, что предусмотрено ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ.

налоговой ставки по налогу на прибыль нельзя считать налоговой льготой.

При этом в документах Минфина РФ содержится ряд противоречий

2014 г. по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу

на имущество организаций отмечено, что в соответствии с п. 6 ст. 3, п. 1 ст. 17 НК РФ налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, который должен быть определен при установлении каждого налога.

пониженной ставки по налогу на прибыль организаций сказано, что налоговая

ставка в силу ст. 17 НК РФ является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения

налогоплательщика по размеру налоговой базы превышение полномочий законодательными органами власти

региона, особый порядок формирования налоговой базы

налогам, а т.к. речь идет об обязательном элементе налогообложения, подход

к возможности применения пониженной ставки можно считать общим для всех налогов. Следовательно, обязательный элемент налогообложения не подлежит изменению. С нашей точки зрения, это противоречит положениям ст. 56 «Установление и использование льгот по налогам и сборам» НК РФ

на прибыль организаций, как льготу, то это не позволит в

процессе проведения камеральной налоговой проверки потребовать документы, подтверждающие право на ее применение, что может повлечь налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога » НК РФ