МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Санкт-Петербургский

и маркетинга
ДИСЦИПЛИНА
«РЕГИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ»

РАЗДЕЛ 2. УПРАВЛЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙЭКОНОМИКОЙ

ТЕМА № 9:

«БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕГИОНА»


АВТОР: кандидат военных наук, доцент
ОТРЕШКО Зураб Алексеевич
+79117562949
lizanka71105@yandex.ru

2. Методы формирования регионального бюджета его место и роль для

развития региона.
3. Особенности региональной бюджетной системы в РФ.
4. Пути решения проблемы дефицита регионального бюджета. 5. Совершенствование финансово-бюджетных отношений в регионе.
6. Управление финансовой обеспеченностью и бюджетной самодостаточностью региона.

Указом Президента РФ от 3 июля 1996 г. №803.
Бабурин В.Л.,

Мазуров Ю.Л. Географические основы управления: Учеб. пособие для управлен. спец. ВУЗов. М.: Дело, 2000 – 288 с.
Региональная экономика. Учебник для ВУЗов, обуч. по эконом. спец./Под ред. Т.Г. Морозовой. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 200. – 472 с.
Игнатьева А.В. Исследование систем управления: Учебное пособие для студентов ВУЗов обуч. по спец. «Государственное и муниципальное управление» и «Менеджмент». – М.: ЮНИТИ, 2000. – 157 С.
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. Пособие для ВУЗов экономич. спец. – М.: ЮНИТИ, 2000. 215 с.
Орешин В.П., Потапов Л.В. Управление региональной экономикой. М.: Теис, 2003.
Проблемы территориального развития. Словарь-справочник Составитель Сысоев А.П. и Усов И.В. М.: Теис, 2003.
Региональная экономика. Учебник. Под ред. В.И. Видянина, М.В. Степанова. М.: Инфра-М, 2005.

управления. М.: РАГС, 1999.
Ганапольский М.Г. Устойчивое развитие региона: методологические аспекты//Налоги.

Инвестиции, Капитал. 2001. №1-2.
Государственное регулирование экономики регионов. Учеб. пособие/Сост. А.Г. Мокроносов, И.В. Разорвин, В.И. Салчинский, Ф.Ю.Дудкин и др. Екатеринбург: УрАГС, 1998. – 432 с.
Горшенина Е.В. Приоритеты, механизмы и модели экономического развития региона. Док. Диссертация – Тверь, 2000.
Гранберг А.Г. Взаимосвязь стратегий развития национальной и региональной экономики//Региональная стратегия социально-экономического развития. Екатеринбург: УроРАИ, 1997.
Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. М.: ГУ ВШЭ, 2000.
Гребцова В.Е. Экономическая и социальная география России. Основы России. Основы теории и практики. Учебное пособие для ВУЗов. Ростов-на-Дону: Финикс, 1999. – 288 с.
Гуськова Н.Д., Неретина Е.А. Методологические подходы к формированию стратегии социально-экономического развития региона//Ресурсы регионов России. 2001. №6 с. 10-17.

– М.: Финансы и статистика, 2002 – 176 с.
Игатов В.Г.,

Бутов В.И. Регионоведение (методология, политика, экономика, право). Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 1998. 320 с.
Изард У. Методы регионального анализа/Пер. с англ. М.: Прогресс, 1996.
Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000. – 240 с.
Кремлев Н.Д., Федоров В.Г., Сергеев М.Ф. Вопросы оценки экономической безопасности региона//Вопросы статистики. – 2001. – «2., с. 42-44.
Матрусов Н. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1996.
Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник. М. Бизнес-школа «Интел-Сентез», 1999. 

является обеспечение в регионе функций органов государственной власти и для

успешной реализации финансовой политики государственных органов.

Задача - обеспечение финансовых отношений государственных органов власти с государственными, акционерными и частными предприятиями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

ОБРАЗОМ:
•создание условий повышения уровня и качества жизни населения региона;
•содействие справедливому

распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;
•развитие деловой активности в регионе путем направления
региональных инвестиций, подконтрольных администрации,
в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;
•выравнивание условий предпринимательства
в территориальных образованиях региона путем развития производственной, социальной и рыночной инфраструктур.

на признании необходимости формирования таких финансовой базы региона и системы

налогообложения, которые способствовали бы развитию рыночной экономики и социальной инфраструктуры и одновременно обеспечивали бездефицитность бюджетов и достижение финансовой стабилизации и предпосылки последующего экономического роста.

фонды.


Консолидированный бюджет региона включает в себя:
непосредственно сам бюджет региона,
бюджеты

городов регионального подчинения,
консолидированные районные бюджеты, каждый из которых объединяет административно входящие в состав района бюджеты местных органов власти.

налогов и сборов:
• налога на прибыль (по ставке 22%: для

бюджетных организаций — 19%, для брокерских организаций — 25, для банков — 30%);
• налога на доходы видеосалонов;
• налога на доходы игорных домов;
• госпошлины за исключением госпошлины по делам, рассматриваемых в судах, — 100%;
• НДС (кроме импорта) — 25%;
• акциза на спирт, водку и ликеро-водочные изделия — 50%;
• прочих акцизов, за исключением акцизов на нефть, бензин,
газ, автомобили — 100%;
• налога на имущество предприятий, исчисленного по ставке 1% ;

физических лиц, удерживаемого
налоговыми органами с граждан, имеющих предпринимательский доход, —

100%;
• подоходного налога с физических лиц, удерживаемого пред-
приятиями, — 90%;
• транспортного налога—100%;
• платы за пользование природными ресурсами — 60% от об-
шей суммы поступления, в том числе в местные бюджеты-30%;
• лесного дохода и платы за воду — 100%;
• отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой
базы - 100%.

на прибыль (так, по Самарской области — 33,0%). Далее, по

мере убывания, следуют: НДС, подоходный налог с физических лиц, сборы и разные неналоговые доходы, налог на имущество. Остальные доходы бюджета составляют в его структуре менее 1/10.

(42,9%), на народное хозяйство, причем большую часть в расходах на

народное хозяйство составляют государственные дотации, а в них, в свою очередь, большую часть занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство.

быть организована таким образом, что все доходы первоначально поступают на

верхний уровень, а затем распределяются по нижестоящим бюджетам.
Может существовать и такая региональная бюджетная система, при которой высший и низшие уровни власти законодательно неограниченны в способах формирования своих доходов. Между этими крайними вариантами располагаются другие схемы, предусматривающие различные количественные пропорции доходных источников, законодательно закрепляемых за тем или иным бюджетом.

Исходной основой разработки проекта бюджета является прогноз экономического и социального

развития региона на соответствующий год. В этом случае теряют актуальность многие вопросы распределения доходов:
выявление видов и размеров налоговых источников, закрепленных за тем или иным бюджетом;
переток доходов между регионами.
Однако здесь возникают свои проблемы, например, незаинтересованность региональных властей в сборе налогов и расширении налоговой базы, усиление лоббирования во взаимоотношениях региональных и высших органов власти, падение уровня ответственности региональных властей перед своим населением.

развития региона

состоит в рассмотрении нескольких вариантов развития экономики региона.
Один из вариантов

базируется на предпосылке, что ход развития регионального сообщества не будет нарушаться изменениями внутриполитической ситуации в стране, что позволит за год достичь стабилизации финансового и хозяйственного положения дел.

Другой вариант предполагает действие негативных факторов, препятствующих стабилизации положения дел в экономике региона.

того, региональная администрация осуществляет и текущий контроль, в частности проводятся

оперативные проверки целевого использования выделенных бюджетных средств.

Региональные бюджетные системы
включают в себя местные бюджеты.
Местный бюджет — это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляется органами местного самоуправления.

имеют для населения большое значение. Это главным образом социальные запросы

населения: здравоохранение, образование, жилищное строительство, строительство и эксплуатация дорог местного значения, благоустройство, социальное обеспечение, торговля и общественный порядок.
Основой установления ответственности и объема расходов местных органов является степень общегосударственной значимости тех или иных расходов. Часть расходов государством признается обязательными на всей территории страны и закрепляется в законодательном порядке за местными властями. Эти расходы находятся под особым контролем центра и, если не хватает местных доходов, финансируются из вышестоящего бюджета. Другая часть расходов определяется в рамках законодательства местными властями самостоятельно и финансируется только из собственных средств.
Начиная с 1996 г. в некоторых регионах помимо прогноза на текущий год были составляются долгосрочные прогнозы — на 3 и 5 лет.

дотаций (субсидий, субвенций) от вышестоящих органов власти, в других —

за счет поступлений местных налогов, которые более разнообразны, чем основные налоги, формирующие центральный бюджет. Разнообразие относится не только к наименованиям налогов, но и к способам их установления, исчисления.

На местные налоги сильное влияние оказывают исторические традиции, что часто делает невозможным механическое заимствование местных налогов одной страны для другой.

региональный бюджет развития, который отражает возможности государственного воздействия на инвестиционный

процесс в регионе.

Целями разработки бюджета развития региона являются:

• поддержка важных (приоритетных) для экономики региона инвестиционных проектов;
• финансирование неэффективных, но насущно необходимых мероприятий по развитию экономики региона;
• предоставление возможности получения гарантий под кредиты на реализацию эффективных инвестиционных проектов.

используются для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов.

Денежные

средства, направленные в бюджет развития региона за счет внутренних средств, не подлежат секвестру в течение финансового года.

внешних заимствований региона на инвестиционные цели;
• части доходов республиканского бюджета

от использования и продажи имущества, находящегося в республиканской собственности;
• части доходов республиканского бюджета от использования и распоряжения объектами республиканской собственности;
• доходов республиканского бюджета от ранее произведенных бюджетных инвестиционных ассигнований на условиях возвратности, платности и срочности;
• сумм инвестиционных налоговых кредитов в части налоговых платежей, подлежащих зачислению в бюджет региона.

инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе;

• исполнение обязательств региона по

предоставленным инвесторам государственным гарантиям за счет средств бюджета развития.

исключительно на конкурсной основе на условиях возвратности, платности и срочности.
Успешность

экономических преобразований по пути создания современной экономической системы во многом определяется состоянием рыночной инфраструктуры региона.
К числу важнейших элементов рыночной инфраструктуры относится банковская система региона.

самоуправления конкретного муниципального образования (города, района) и действующий под их

контролем.

Главная цель муниципального банка — помощь в финансировании социально-экономических программ развития муниципального образования.

она должна не только выполнять социальные функции, но и активно

стимулировать подъем экономики, способствовать расширению сферы рыночных отношений, участвовать в формировании конкурентной среды и создании полноценного рынка.

на децентрализацию, лежащая в основе реформы всей системы управления, предполагает

усиление экономической и финансовой самостоятельности регионов.
Это, однако, не исключает необходимости перераспределения части федерального бюджета между субъектами Федерации. Более того, механизм объективного перераспределения части общих средств в форме непосредственной передачи их в бюджеты субъектов Федерации (трансфертов) является важным условием укрепления Федерации.

льготы,
дотации,
расходные обязанности,
региональные финансовые и налоговые отношения с

госбюджетом и с местными бюджетами.

уровня.
При иерархическом построении территориальной организации государства между этими подсистемами

возникают бюджетные отношения, во многом аналогичные отношениям типа «государство — регион».

закона часть общегосударственной бюджетной системы, включающая консолидированный бюджет региона, его

региональную часть, бюджеты территориальных образований, входящих в регион, а также внебюджетные фонды региона.

Вне зависимости от меры автономности субъекта Федерации бюджетная система региона составляет именно часть целого (пока существует целостность государства) и отражает степень централизации и децентрализации, баланс центробежных и центростремительных сил. В то же время она — гарант региональной самостоятельности и ответственности.

а также между органами государственной власти и местного самоуправления направлено

на повышение уровня бюджетного самообеспечения субъектов РФ и муниципальных образований.

Для этого необходимо закрепление за субъектами РФ постоянных финансовых, и прежде всего налоговых, источников доходов для самостоятельного формирования бюджетов.
Это позволит уменьшить неоправданные встречные финансовые потоки между бюджетами различных уровней, снизить объемы федеральной финансовой поддержки регионов, способных к самофинансированию, и направить ее на помощь наиболее депрессивным регионам.

бюджетно-налоговой сфере:
•бездефицитность бюджетов большинства субъектов РФ;
•законодательное разграничение полномочий между федеральными

органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления по осуществлению социально- экономической политики, формированию доходных и расходных частей соответствующих бюджетов, сбору и использованию налогов и других обязательных платежей;
возможность при формировании бюджетов определять и
учитывать финансовый и налоговый потенциалы каждого
субъекта РФ;

финансовых ресурсов —
самостоятельного принятия каждым органом власти на со-
ответствующем уровне

решений о направлениях и масштабах использования бюджетных средств;
• контроль за целевым расходованием средств, выделяемых из
федерального бюджета.

в РФ используются различные подходы: договорный, избирательный, уравнительный.

Договорный подход основан

на заключении федеральным центром индивидуальных договоров с каждым из субъектов Федерации об условиях (нормах, пропорциях) разделения бюджетных доходов в целом или разных видов налоговых и неналоговых поступлений в бюджеты. Такой подход вносит демократическое начало в управление финансами. Но трудно применить его в условиях, когда запросы субъектов Федерации на свою долю в консолидированном бюджете намного превосходят бюджетные
возможности.

ними признаются особые права на использование бюджетных средств и получение

налоговых поступлений. Негативные стороны этого метода — отсутствие обоснованных критериев предпочтений, возможность волюнтаристских подходов и нарушения принципа социальной справедливости.
Уравнительный подход опирается на изложенный выше принцип выравнивания социально-экономического положения разных регионов посредством перераспределения бюджетных средств в пользу субъектов Федерации, находящихся в невыгодных, неблагоприятных условиях.

бюджетной системы страны, при котором каждый из уровней государственной власти

располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Под бюджетным федерализмом понимают форму автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти, основанную на четких, закрепленных законодательством нормах.

бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации, исходя из необходимости

обеспечения единства общегосударственных интересов, интересов населения, проживающего на территориях субъектов Российской Федерации, и входящих в них муниципальных образований.

и расходов по регионам страны с помощью системы трансфертов.
Трансферт -

это дотации, безвозмездное выделение денежных сумм. Всякое возмещение или возврат денег отсутствует. Трансферты используются на пенсионное обеспечение, содержание временно нетрудоспособных граждан, помощь многодетным и малообеспеченным семьям, выплаты пособий по безработице.
Соотношение в доходах населения доли трансфертных выплат и заработной платы играет важную роль в формировании экономического поведения людей. Рост зарплаты активизирует инициативность, предприимчивость человека, стимулирует повышение его профессионально-квалификационной подготовки и т.д. Рост трансфертных платежей формирует пассивность, равнодушие, иждивенчество.

целевые.
Общие трансферты используются для корректировки общих уровней доходов региональных

бюджетов.
Целевые трансферты выполняют функции, определенные федеральными органами, их размер необязательно зависит от уровня бюджетной обеспеченности в расчете на душу населения.
Если общие трансферты используются регионами по их усмотрению и не обусловлены встречным финансированием, то целевые трансферты связаны рядом условий. Поэтому целевые трансферты выделяются в самостоятельную группу, которую называют субвенциями

регионов в пользу других регионов.

Они имеют ярко выраженное целевое

назначение. Неиспользование субвенций на цели, для которых они предназначены, влечет необходимость их возврата.

Субвенции призваны стать одним из источников финансовых ресурсов для обеспечения саморазвития регионов.

факторами, временными или постоянными.

Дотации используются для финансовой поддержки определенных

видов экономической деятельности, объектов, социальных процессов, категорий населения.

науки, образования, здравоохранения, социальной помощи призваны создать финансовую базу, гарантирующую

достижение и поддержание достойного уровня удовлетворения социальных запросов населения региона.

Адресная ориентация этой формы бюджетного финансирования — некоммерческие организации и население. Это особое направление — перспективное, не обещающее немедленной отдачи.

бумаг, привлечение внебюджетных фондов, заимствования из федеральной финансовой системы и

др.
А. Эмиссия ценных бумаг, по существу, означает переложение проблемы неплатежеспособности региональных органов власти на субъектов, имеющих финансовые средства.
Это осуществляется путем выпуска ценных бумаг, а именно векселей, для решения проблемы текущей неплатежеспособности, акций и облигаций для решения проблемы недостатка инвестиционных ресурсов.

единого рынка ценных бумаг, одним из принципов функционирования которого должно

стать взаимное признание и принятие в бюджет в качестве налогов региональных ценных бумаг. Для реализации этой идеи потребуется создание банков с широкой филиальной сетью, надежность и платежеспособность которых не будут вызывать сомнений.
Рынок ценных бумаг в настоящее время органы власти регионов еще только осваивают.

из доступных региональным органам источников.
К числу внебюджетных фондов относятся:

пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования.
Основные направления расходования средств пенсионного фонда определяются в соответствии с задачами, изложенными в его уставе.
В структуре средств фонда занятости предусматривается, в частности, финансовая помощь работодателям в целях создания новых рабочих мест.
Главным отличием фонда социального страхования от других фондов является использование средств в основном страхователями: удельный вес этих расходов составил более половины общей суммы расходов.

для решения своих финансовых проблем
относятся заимствования из федеральной финансовой системы,

а также зарубежные заимствования.

Разработка и реализация регионального бюджета — это средство участия региональной администрации в управлении ходом общественного воспроизводства в регионе путем мобилизации финансовых ресурсов и направления их на те или иные государственные нужды, определяемые исходя из экономической и политической целесообразности.

необходимо разделить на группы:
1) регионы, в которых высокая зависимость от

федеральной помощи определяется плохим финансовым управлением, — здесь нужны реформы, внедрение образцовой практики (возможно, их придется инициировать введением федерального управления);
2) регионы, в которых депрессивная ситуация возникла по объективным обстоятельствам, — здесь федеральному центру придется напрямую взять на себя ответственность за выполнение государственных обязательств с возможным введением особого статуса «территорий ограниченной финансовой самостоятельности».

в регионы-реципиенты) механизма горизонтального выравнивания, в котором «богатые» регионы осуществляют

по некоторой методике трансферты в бюджеты «бедных» регионов.

Важным принципом функционирования Фонда финансовой поддержки регионов является обеспечение объективности и прозрачности распределения его средств.

объективных подушевых бюджетных потребностей;
• стимулировать налоговые усилия территорий (для этого

производить не полное, а относительное подушевое выравнивание).

методика расчета суммы финансовой помощи (трансферта) бюджетам городов и районов.

Данная методика предусматривает подъем «слабых территорий» до среднего по области уровня доходов в расчете на одного жителя. Дотация предоставляется на формирование минимального (текущего) бюджета, в то время как бюджет развития финансируется из областного бюджета.
Финансовая помощь в соответствии с этой методикой оказывается только территориям, получившим статус «территорий, нуждающихся в поддержке» или «территорий, особо нуждающихся в поддержке».

Статус «территории, нуждающейся в поддержке» предоставляется тем районам и городам, у которых душевой доход в прогнозируемом году в расчете на одного жителя меньше среднедушевого бюджетного дохода по области в целом.

регионального бюджета;
• различия в бюджетных расходах, вызванные необходимостью содержать имеющуюся

социально-бытовую инфраструктуру;
• различный уровень развития материально-технической базы социальной сферы;
• финансовые ресурсы, получаемые регионом в виде всевозможных налоговых льгот, отсрочек уплаты федеральных налогов и освобождений от них;
• финансовые ресурсы, поступающие в регион при перераспределении федеральных внебюджетных средств;
• региональные удорожающие факторы, влияющие на величину бюджетных затрат;
• различия в нормативах, связанные со спецификой расселения населения.

потребности в них, рассчитанной с учетом социальных нормативов и дифференциацией

последних по важнейшим направлениям социально-экономического развития региона.
В условиях перехода к преимущественной децентрализации управления финансовыми ресурсами понятие финансовой обеспеченности трансформируется в понятие финансовой самодостаточности, т.е. достижение финансового обеспечения в первую очередь за счет собственных ресурсов. Более узкий смысл имеет понятие «бюджетная самообеспеченность» (самодостаточность), показывающая бюджетные источники финансового обеспечения субъекта Федерации.

возможности и источники поступлений в региональный бюджет, которые соизмеряются с

расходами, достаточными для обеспечения уровня благосостояния населения, осуществления соответствующих социально-экономических программ.

(из федерального бюджета в регионы-реципиенты) целесообразно инициировать создание механизма горизонтального

выравнивания, в котором «богатые» регионы осуществляют по некоторой методике трансферты в бюджеты «бедных» регионов.

бюджетной самодостаточности развития субъектов Федерации:
•объем финансовых ресурсов на душу населения;
•средний

душевой доход;
•средний бюджетный доход на душу населения;
•средний бюджетный расход на душу населения;
•средняя заработная плата;
•стоимость потребительского набора;
•удельный вес потребительского набора в среднедушевых доходах;
• прожиточный минимум.

на основе достижения необходимых объемов налоговых и прочих поступлений дифференцированно

по каждой статье бюджета;
• увеличения эффективности использования финансовых ресурсов за счет значительного сокращения субсидий и трансфертов, выделяемых отраслям и отдельным получателям;
• объективизации бюджета путем формирования его статей преимущественно на основе использования социальных нормативов для расчета объемов финансовых поступлений и объемов потребления финансовых ресурсов.
Таким образом, можно утверждать, что бюджетная система региона представляет собой инструмент проведения администрацией региона активной экономической политики. Аккумулируя финансовые ресурсы с помощью налогов и сборов и направляя их на приоритетные нужды регионального сообщества, властные органы проводят заявленную на выборах экономическую и социальную политику.

повышения уровня и качества жизни населения региона;
• содействие справедливому распределению

доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;
• содействие развитию деловой активности в регионе путем направления части региональных инвестиций, подконтрольных местной администрации, в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;
•решение задач по выравниванию условий предпринимательства в территориальных образованиях региона путем поддержки развития производственной и рыночной инфраструктур.

Эти функции носят общий характер и действенны в любых странах и условиях функционирования региональной экономической системы. На определенном этапе эти функции могут претерпевать видоизменения, могут появиться новые задачи, вызванные особенностями, например, переходной экономики.