Слайд 1МСФО: практика применения в России
Лекция 2
Слайд 2Составление и представление финансовой отчётности IAS 1
Финансовая отчётность общего назначения,
её основные компоненты
Последовательность представления отчётности, роль метода начислений при
составлении отчётности. Агрегирование и взаимозачёты
Отчётная дата и отчётный период.
Баланс. Отчёт о совокупном доходе и о прибылях и убытках, Отчёт о движении денежных средств, Отчёт об изменениях собственного капитала
Слайд 3Финансовая отчётность
Полный комплект включает:
Отчёт о финансовом положении (Баланс);
Отчет о
прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата за период.(Отчёт
о совокупном доходе, Отчет о прибыли и убытках);
Отчет об изменении в финансовом положении (отчет о денежных потоках за период и отчёт об изменениях в собственном капитале);
Примечания, состоящие из основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации. Примечания к финансовой отчетности, прочие отчеты и разъяснительные материалы.
Слайд 4Финансовая отчётность
Не включает:
Отчеты директоров;
Заявление председателя правления;
Описания и анализ, осуществленные руководством,
а также иные подобные элементы, включаемые в финансовый или годовой
отчет.
Слайд 5Элементы финансовой отчётности
Активы
Обязательства
Собственный капитал
Доходы
Расходы
Слайд 6Признание элементов отчётности
Признание - это процесс включения в баланс или
отчет о прибыли и убытках
объекта (статьи), который:
Соответствует определению одного из
элементов
Отвечает критериям признания :
существует вероятность получения или оттока будущих экономических выгод, связанных с объектом, отвечающим определению элемента
объект имеет стоимость или оценку, которая может быть надёжно измерена
Слайд 9Отчёт о финансовом положении, Баланс
Иллюстрация 1
Учетная политика (фрагмент)
В балансе обязательства
разделены на краткосрочные и долгосрочные в соответствии с МСФО 1
«Представление финансовой отчетности». Краткосрочные обязательства включают обязательства со сроком погашения до одного года.
Примечания к консолидированной финансовой отчетности Tayer Group
Слайд 10Текущие активы
Актив должен классифицироваться как краткосрочный, если он:
как предполагается, будет
реализован, продан или использован в ходе обычного операционного цикла компании;
или
предназначен для использования в торговых целях;
как ожидается, будет реализован в течение 12 месяцев с отчетной даты; или
актив представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.
Достаточно, чтобы был удовлетворен хотя бы ОДИН из этих критериев.
Слайд 11Учётная политика
Иллюстрация 2
Дебиторская задолженность по основной деятельности
Дебиторская задолженность по основной
деятельности учитывается по амортизированной первоначальной стоимости минус списанная сумма 345
млн. евро (в 2015 г. - 222 млн. евро), представляющая собой безнадежную
Дебиторская задолженность по основной деятельности 31 декабря 2016 г. включает сумму 5,529 млн. 5,413 млн. евро ) со сроком погашения до одного года 13 миллионов евро (в 2015 г. - 2 млн. евро ) со сроком полгода, из общей суммы, 47 млн. евро (в 2015 г. - 18 млн. евро) представляют собой дебиторскую задолженность млн. евро (в 2015 г. - 66 млн. евро ) - задолженность других аффилированных компаний, а 5,435 млн. евро (в евро ) - задолженность прочих компаний.
Примечания к консолидированной финансовой отчетности Tayer Group
Слайд 12Текущие обязательства
Обязательство классифицируется как краткосрочное (текущее), если оно:
предположительно будет погашено
в ходе обычного операционного цикла компании;
предназначено для использования в торговых
целях;
предположительно будет погашено в течение 12 месяцев с отчетной даты; или
не может быть безусловно отсрочено компанией на период не менее 12 месяцев.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как " долгосрочные".
Слайд 13Общая структура Отчёта о финансовом положении, Баланса
На практике применяются два
формата финансовой отчетности. Разница между ними состоит в том, на
основе какого бухгалтерского уравнения составлена отчетность:
Чистые активы (активы - обязательства) = капитал
Активы = Капитал + Обязательства
Каждый из форматов соответствует практике МСФО (IAS) 1.
Слайд 14Представление статей Отчёта о финансовом положении
Баланс, как минимум, должен включать
следующие статьи (обратите внимание на порядок, в котором они перечислены):
Основные
средства;
Инвестиционная собственность;
Нематериальные активы;
Нематериальные активы, предназначенные на продажу и реализуемые группы;
Финансовые активы;
Биологические активы;
Слайд 15Представление статей Отчёта о финансовом положении
Инвестиции, учтенные по долевому методу;
Запасы;
Дебиторская
задолженность по основной деятельности и прочая дебиторская задолженность;
Денежные средства и
их эквиваленты;
Слайд 16Представление статей Отчёта о финансовом положении, Баланса
Кредиторская задолженность по основной
деятельности и прочая кредиторская задолженность;
Обязательства, включенные в реализуемые группы, предназначенные
на продажу;
Текущие налоговые обязательства и требования;
Отложенные налоговые обязательства и требования;
Слайд 17Представление статей Отчёта о финансовом положении, Баланса
Резервы;
Финансовые обязательства;
Доля меньшинства (в
разделе "собственный капитал");
Выпущенный капитал и капитальные резервы (принадлежащие собственникам материнской
компании).
Слайд 18Общая структура чёта о финансовом положении, Баланса
Иллюстрация 3
Баланс
Компания Н
на 1
марта 20хх г.
АКТИВЫ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
1. Текущие (оборотные) активы 1. Текущие (краткосрочные)
2. Долгосрочные инвестиции обязательства
3. Основные средства 2. Долгосрочные обязательства
4. Нематериальные активы 3. Собственный капитал
5. Другие активы
Слайд 19Структура Отчёта о прибылях и убытках
F
Слайд 20Структура отчёта о прибылях и убытках
F
