Налог для самозанятых : проблемы и перспективы развития

4 курса Международно-правового факультета МГИМО(У) МИД РФ

НПД и перспективы их решения

Государственную Думу

2028 года включительно.
>500 тысяч зарегистрировавшихся
суммарный доход плательщиков НПД > 60

миллиардов рублей

закона, разработанным Минфином, с 1 января 2020 года НПД начали

взимать в:

Санкт-Петербурге
Башкирии
Красноярском и Пермском краях
Ненецком, Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах


Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской и Челябинской областях.

с 1 июля 2020 года спецрежим для самозанятых граждан будет

распространен уже на всю страну. Более того, вчера вечером первый вице-премьер и глава ведомства Антон Силуанов сообщил о планах перевести на онлайн-оплату налогов через специальную платформу по аналогии с самозанятыми и весь малый бизнес.

В начале октября председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко назвала эксперимент с введением специального налогового режима для самозанятых удачным и предложила распространить его на всю страну с 2020 года.

физлицам для личных, домашних или иных подобных нужд.
(данные исследования Центра

социально-политического мониторинга Института общественных наук РАНХиГС)

31,4%

13,4%

налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019

года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он введен в 23 регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам

в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам

использования имущества.
Ведут деятельность в регионе проведения эксперимента: Москве, Московской или

Калужской областях, Республике Татарстан.
При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

тот, кто:
Получает доход по трудовому договору, договору ГПХ, договору простого

товарищества или доверительного управления;
Торгует акцизными товарами (алкоголь, бензин);
Продает личное имущество, недвижимость;
Занимается перепродажей товаров;
Добывает и продает полезные ископаемые;
Является курьером или водителем, который при доставке принимает деньги у покупателей и потом передает их продавцам. Использовать режим можно будет только в случае выдачи продавцом покупателю чека;
Встал на налоговые каникулы;
Работает арбитражным управляющим, оценщиком, нотариусом, адвокатом и медиатором;
Получает доход в расчете по бартеру;
Все еще получает деньги по договору от прошлого работодателя, если с момента увольнения не прошло двух лет.
Этот налог могут не уплачивать граждане, оказывающие разовую помощь (например, перевезти вещи или вскопать грядку на участке за плату).

Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 МЛН РУБЛЕЙ.

доход 100 тыс. рублей.
Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб.
Сумма налога

к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).

Пример № 2: 
Ставка налога 4%. Получен доход 1 млн 100 тыс. рублей.
Возможный вычет 11 тыс. рублей: (1 млн. 100 тыс. руб. х 1%), но воспользоваться вычетом можно только в пределах 10 тыс. руб. Поэтому, сумма налога к уплате в данном случае составит 43 600 рублей: ((1 млн. 100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 4%).

которые он заменяет;
Удобное «пользование»: регистрация, учет доходов, оплата (через

мобильное приложение «Мой налог»);
Предоставление налогового вычета;
Вывод большого количества людей из теневой экономики и получение новых налоговых поступлений.
Вывод из тени компаний, раньше уходивших от уплаты налогов, теперь же легально работающих с самозанятыми.

касается тех, кто продает собственноручно изготовленные изделия;
Риск ухода налогоплательщиков других

режимов в режим самозанятости;
Риски высоких издержек администрирования деятельности самозанятых;
Недоверие населения: власти переиграют законодательство, придется платить 4 налога (НПД + НДС, НДФЛ и взносы в ПФР), либо повысят ставки налогов. А сняться с учета будет не просто – засветившись в статусе самозанятого очень трудно доказать, что деятельность прекращена.

Проректор Академии труда и социальных отношений Александр Сафонов

Председатель Комитета по труду, социальной политике и делам ветеранов Ярослав Нилов

специальный реестр на своем сайте. Минусы такого подхода:
реестр придется

проверять ежемесячно;
в случае утраты статуса плательщика НПД налоги будут доначислены либо лицу (если оно является ИП), либо организации-заказчику (если лицо признается физическим).

 предложение ФНС ограничить список профессий для НПД.
Что в

таком случае делать уже зарегистрировавшимся?
а) прекращение деятельности  вопросы налоговых органов: не пытается ли лицо «вернуться» в тень?
б) регистрация ИП: риск доначисления налогов (НДФЛ, НДС, страховых взносов).

 как отличить работника от самозанятого?
Решение Закона: запрет уволившимся работникам

применять НПД к доходам от бывших работодателей в течение 2 лет.  обходится созданием сестринской компании.
Предложение ФНС: проверка и признание отношений трудовыми  долгий судебный порядок, препятствующий деятельности субъектов.
Возможное решение - критерий одного заказчика, при этом «самозанятый» ранее был устроен у этого лица или взаимозависимых лиц.