Налог на добычу полезных ископаемых

ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов
Земельный налог (региональные и местные налоги)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальные налоговые режимы)

08.08.2001 № 126-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых по

налоговой классификации:
Федеральный
Прямой
С организаций, предприятий и физических лиц (ИП)

Налог на добычу полезных ископаемых

признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации (обязательное

лицензирование пользователей недр)

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и вне

территории РФ, а также извлеченных из отходов (потерь)
Не признаются объектом налогообложения
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды для нужд ИП;
2) добытые геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих общественное значение;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых.

налога –
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим

налоговым периодом

Налоговая база по налогу –
стоимость добытых полезных ископаемых (по ценам реализации или по расходам)

Налоговые ставки (помимо 0 %) –
3,8 %-17,5 %

в части нормативных потерь при добыче.
попутный газ;
подземные воды, содержащие полезные

ископаемые;
полезные ископаемые при разработке некондиционных запасов;
полезные ископаемые, остающиеся в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
минеральные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях;
подземные воды, используемые налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
нефть при особых качественных характеристиках самой нефти или месторождений, усложняющих технологию добычи и др.

№ 83-ФЗ)
Водный налог по налоговой классификации:
Федеральный
Прямой

С организаций и предприятий

Водный налог

соответствии с законодательством РФ
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические

лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов

без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а

также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
использование акватории водных объектов для плавания на судах;
использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения;
использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.

числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

водных биологических ресурсов
гл. 25.1 НК РФ введена

Федеральным законом от 11.11.2003 № 148-ФЗ
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов по налоговой классификации:
Федеральный
Прямой
С организаций, предприятий и физических лиц (в т.ч., ИП)

в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение)

на пользование объектами животного мира на территории РФ

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

организации и физические лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ

изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии

(разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.

биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями

коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

использование объектов в целях):
охраны здоровья населения, устранения угрозы для

жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ

(если использование объектов при):
рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации

водных биологических ресурсов;
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного

мира.
сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового (10 % в момент получения разрешения) и регулярных взносов (равными долями в течение срока действия разрешения – не позднее 20 числа ежемесячно)