Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников

в РФ.

и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
организации,

являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
для

иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала

года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

других организациях
налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств

и хозяйств
участников договора доверительного управления имуществом
по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
при уступке (переуступке) права требования
по операциям с ценными бумагами
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных  налогового учета.

за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на

прибыль.
При этом:
часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового)

периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).

из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не

позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали

в среднем 10 миллионов рублей (в ред. от 27.07.10) за каждый квартал,
бюджетные учреждения, автономные учреждения,
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
участники простых товариществ,
инвесторы соглашений о разделе продукции,
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не

позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Особенности исчисления и уплаты налога:
организациями, имеющими обособленные подразделения
резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту

своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.
По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров

(работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.

от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и

ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
 
Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

участия в деятельности других организаций; 
в виде курсовой разницы по операциям

с валютой; 
признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба; 
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду) 
проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 
суммы восстановленных резервов, 
выявленный доход прошлых лет 
стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 
сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности 
стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;
другие 

(ст.251 НК РФ)
в виде имущества, полученного в порядке предварительной

оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления; 
взносы в капитал (фонд) организации 
в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору 
кредиты, займы или погашение заимствований; 
имущество, полученное в рамках целевого финансирования 
суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности, 
положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем

(ст.251 НК РФ)
в виде имущества и (или) имущественных прав,

полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ
доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств
в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах. 
другие

затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

(ст. 253 НК РФ)
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие

расходы.

содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
в виде процентов по

долговым обязательствам любого вида.
на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
в виде отрицательной курсовой разницы.
в виде суммовой разницы;
на формирование резервов по сомнительным долгам;
на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
связанные с консервацией и расконсервацией;
судебные расходы и арбитражные сборы;
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций ;
на услуги банков;
на проведение собраний акционеров;
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю;
в виде целевых отчислений от лотерей;
другие обоснованные расходы.
К внереализационным расходам приравниваются полученные убытки

(ст.270 НК РФ)
в виде сумм начисленных дивидендов;
в виде пени, штрафов

и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет;
в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое товарищество;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда;
в виде имущества, переданного комиссионером, агентом, иным поверенным;
в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;
в виде средств, которые переданы по договорам кредита или займа;
в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации;

(ст.270 НК РФ)
в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг,

имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
в виде отрицательной разницы;
в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
в виде сумм материальной помощи работникам;
в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий;
в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
в виде сумм целевых отчислений;
в виде представительских расходов в части, превышающей предусмотренные размеры;
на виды рекламы, сверх установленных предельных норм;
расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств
иные расходы, не соответствующие критериям признания расходов.