Налог на прибыль организаций Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль

политики Минфина России
Изменения в исчислении и уплате налога  в связи

с принятием антикризисных мер поддержки бизнеса в период пандемии. Изменения 2020 и 2021 годов.

академии.

Ваш бесплатный доступ к урокам на 7 дней>>

https://akademia.rnk.ru/demo?programid=197910

размещена на официальном интернет-сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети

Интернет в разделе "Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" по адресу:

http://government.ru/support_measures/

развития экономики»
(вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов,

авансовых платежей по налогам и страховых взносов")


Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 №434

«Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»

г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные

законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога на прибыль организаций за 2019 год на 6 месяцев; авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца.

За год 28 марта -- - 28 сентября
За 1 квартал 28 апреля -- - 28 октября
За полугодие 28 июля -- - 28 ноября (суббота) --30 ноября
За 4 месяца 28 мая -- - 28 сентября
За 5 месяцев 28 июня -- - 28 октября

частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее

последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), продленный на основании пункта 1 настоящего постановления.

За год с 31 октября (суббота) -- со 2 ноября по 1/12.
За 1 квартал с 30 ноября по 1/12.
За полугодие с 31 декабря по 1/12.

налогах и сборах

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях,

если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007

года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации а также отдельные некоммерческие организации, включенные в соответствующий резерв освобождаются от исполнения обязанности по уплате налог на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.

ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти

до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Статья 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.
2. При применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.

предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение

недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости»

Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696

«Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности»

по кредиту и (или) начисленным процентам, по заключенному налогоплательщиком кредитному договору

при выполнении следующих условий:
кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.»

для доходов в виде процентов по кредитному договору:
установленная при изменении

условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 3 апреля 2020 года N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа";
предусмотренная кредитным договором, указанным в пункте 62.2 статьи 217 или подпункте 21.4 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

Норма установлена на 2020 – 2024 года

суммы прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной организацией денежных обязательств по

уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:
кредит предоставлен юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
в отношении кредитного договора кредитной организации в 2020 и (или) в 2021 году предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Норма установлена на 2020 – 2021 года

полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной

с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

пункт 48.26 статьи 270
48.26) расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

субсидии, полученные указанными налогоплательщиками в соответствии с постановлением №576, не

учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 60 пункта 1 статьи 251.
Что касается субсидий, полученных налогоплательщиками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 №976, которым утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, то отмечаем, что указанные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков, в связи с чем на указанные субсидии положения подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяются.

изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому

Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования;

денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения

распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного
медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями,
органам государственной власти и управления
и (или) органам местного самоуправления,
государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

196) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного следующим некоммерческим организациям:
….

средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию

помещений могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе

расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной

инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Что касается выплат за сотрудников, когда они не осуществляют трудовые функции, то такие расходы учитываются только в тех случая, когда такие выплаты осуществляются в соответствии с законодательством РФ.

пользование амортизация начисляется (но не учитывается) (Статья 256 пункт 3

абзац 2 убрать + статья 270 новый пункт161 )
не меняется СПИ после расконсервации (Статья 256 абзац шестой пункта 3)
менять амортизацию можно 1 раз в пять лет (Статья 259 абзац четвертый пункт 1)
расходы на ремонт и иного имущества (статья 260)
формирование первоначальной стоимости полученной в уставный фонд унитарного предприятия (статья 277)

муниципальные образования могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль

(статья 284.8)

организаций, оказывающих социальные услуги, стала бессрочной (статьи 284.1 и 284.5)

пункта 4 статьи 271)


Письма Минфина России
от 6.11.2018 №03-03-10/79805

– (до 2020 года) – последняя дата периода, за который подается декларация
от 20.09.2019 №03-03-14/72475 – как признавать в декабре 2019 года

сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями, то убыток переносить нельзя.
(пункт

5 статьи 283)

независимо от амортизационной группы;
и участниками КГН;
к расходам на создание объектов

социальной (80 процентов), инженерной и транспортной инфраструктуры;
к отдельному объекту, а не к группе.

284.4
Новая категория льготников - резиденты Арктической зоны + для резидентов

ТОСЭР разрешено пониженные ставки только к прибыли от деятельности.
Пункт 2 статьи 288
Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.

ставку 0% в региональный бюджет и 3% в федеральный бюджет

для:
- российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий
- российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции