Слайд 1Налоги и их роль в современном обществе
Слайд 2Понятие налогов и сборов
дано в НК РФ (ст.8).
Налог –
это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и юр.
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Слайд 3Понятие налогов и сборов
дано в НК РФ (ст.8).
Сбор понимается
как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата
которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Слайд 4Отличие налога от сбора
Налог является абстрактным платежом и обычно не
имеет целевого назначения, при уплате же сбора всегда присутствует цель
или особый интерес.
Слайд 5Домашнее задание
ИЗУЧИТЬ И ЗАКОНСПЕКТОРОВАТЬ ВОПРОС «История возникновения налогов»
Слайд 6Функции налогов
Обычно выделяют пять основных функций налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную,
регулирующую и стимулирующую.
Полнота осуществления государством своих функций зависит от
величины главного финансового фонда страны – консолидированного бюджета РФ, равномерности и полноты его формирования за счет налогов.
Слайд 7Функции налогов
Фискальная функция налогообложения - основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя
и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета.
Регулирующая
функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
Слайд 8Функции налогов
Распределительная(социальная) функция налогообложениям — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит
передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан
за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Слайд 9Функции налогов
Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или
иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
Воздействует на экономику прежде всего через перераспределение НД.
Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Слайд 10ТЕМА
Экономические и правовые основы налогов и принципы налогообложения
Слайд 11При обложении налога действуют 3 способа взимания налога:
1.Кадастровый способ – использование
кадастра, реестра, описи, содержащих перечень типичных сведений об оценке и
средней доходности объекта обложения ( налог на землю и имущество физических лиц);
2.Декларационный способ – подача налогоплательщика в налоговые органы официального заявления, декларация о величине объекта ожиданий. В налоговую декларацию входит: данные о доходах и расходах плательщика, источник дохода, нал. льготы и порядок исчисления и уплаты налогов.
3.Административный способ – исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он осуществляется бухгалтерскими организациями(НДФЛ)
Слайд 12Методы налогообложения:
Равное налогообложение – установление фиксированной суммы налога, где нет зависимости
между налог. ставками и налоговой базой.
Пропорциональное – установление для каждого налогоплательщика
фиксированной ставки, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы.
При этом налог растет пропорционально налоговой базы.
Прогрессивное налогообложение – рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы используется при обложении доходов и реже при обложении имущества.
Регрессивное – отрицательный коэффициент прогрессии, налоговая ставка не растет по мере роста налоговой базы, она снижается.
Слайд 13Участники налоговых отношений
Налогоплательщик- организации и физ. лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Взаимозависимые
лица- физ. и юр. лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономический результат их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Слайд 14Участники налоговых отношений
Налоговый агент- лица, на которых в соответствии с
НК РФ наложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и
перечислению в бюджет системы РФ.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания.
Слайд 15Участники налоговых отношений
Резиденты- граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства,
проживающие не менее 183 дней в течении 12 следующих подряд
месяцев.
Нерезиденты- граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, проживающие менее 183 дней.
Все юр. лица зарегистрированные в РФ являются резидентами.
Слайд 16Элементы налогообложения
Согласно п.1 ст.17 НК РФ «Налог считается установленным лишь
в том случае, когда определены налогоплательщики и ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, а именно:
объект
налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Слайд 17Элементы налогообложения
Объект налогообложения - это юридический факт или совокупность юридических
фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить
налог.
Налоговая база в соответствии со ст.53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Слайд 18Элементы налогообложения
В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом
понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Период может быть отчетным (авансовые платежи) и налоговым (общая сумма налога).
Слайд 19Элементы налогообложения
Ставка налога — размер налога, приходящегося на единицу налогообложения.
Ст.53 НК РФ определяет данный элемент налога как величину налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы.
Ставка может быть твердой (в рублях)
и адвалорной
( в процентах).
Слайд 20Элементы налогообложения
Порядок исчисления налога — совокупность определенных действий налогоплательщика по
определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период,
исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок и сроки уплаты- последовательность действий с привязкой ко времени по уплате налога.
Слайд 21Элементы налогообложения
Под налоговой льготой в соответствии со ст.56 НК РФ понимается предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества
по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Слайд 22Принципы и методы налогообложения
Принципы налогообложения – это базовые идеи, правила
и положения, применяемые в сфере налогообложения.
1.Принцип справедливости
Налоговая система должна
обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, пропорциональность налоговых распределений, налоговой нагрузки относительно доходов налогоплательщика.
Слайд 23Принципы и методы налогообложения
2.Принцип определенности
Означает что сумма, способ, место платежа
должно быть заранее известны налогоплательщикам и другому иному лицу.
3.Принцип удобства
Налог
должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен налогоплательщику.
Слайд 24Принципы и методы налогообложения
4.Принцип дешевизны
Сокращение издержек по взиманию налогов, отмену
налогов доходы по которым не окупают затраты на сборы, а
также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговые правонарушения.
5.Принцип однократности налогообложения
Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единично.
Слайд 25Принципы и методы налогообложения
6.Принцин гибкости
Означает что при изменении экономической ситуации
в обществе и потребности государства в налоговых поступлениях налоги могут
быть пересмотрены.
7.Принцип политической ответственности
Налоговая система должна быть построена для убеждения налогоплательщиков в том, что они платят налоги для своего блага.
Слайд 26Принципы и методы налогообложения
Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой
ставки в зависимости от роста налоговой базы.
В теории известны следующие
методы:
1.Равный-для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налога.
2.Пропорциональная- для каждого налогоплательщика принимается равная ставка.