Налоги и сборы

физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной

власти и местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случае – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

Форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговою обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа мсу) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платёж.

Н.И. Химичева

Н.П. Кучерявенко

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих

им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ»
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П. Налог устанавливается государством

в одностороннем порядке.
Индивидуальная безвозмездность. Уплата налога не влечёт для государства встречной обязанности.
Безвозвратность. Отсутствует право требовать назад ранее законно уплаченный или взысканный налог.
Денежный характер. Уплата производится в наличной или безналичной форме в валюте РФ (п. 5 ст. 45 НК РФ).
Отчуждение имущества, ограничение права собственности. Налоговый платёж носит личный характер, заключается в законном отчуждении права собственности в пользу государства (в виде денежных средств).
Публичный и нецелевой характер налогов. В налоговой обязанности воплощен публичный интерес всех членов общества. Нецелевой характер налога состоит в их обезличенности, вытекает из закрепленного ст. 35 БК РФ принципа совокупного покрытия бюджетных расходов.
Периодичность, систематичность. Регулярный характер. Систематичность уплаты, взыскания.
Социальная обусловленность. Налогу взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Установлена мера государственного принуждения (санкция за неуплату). Недоимки, пени, штрафы – ст. 46, 47 НК РФ. Судебный порядок – ст. 45, 48 НК РФ.
Законность. Установить налог или сбор можно только законом (п. 3 постановления КС РФ от 11.11.1997 г. № 16-П).

Осуществление налогового контроля.
Социальная функция. Сглаживание неравенства социальных групп.
Стимулирующая. Стимулирование государством

определённой отрасли экономики.

от 28.02.2006 г. № 2-П допускает возможность установление фискальных сборов,

не подпадающих под определение сбора, закрепленное НК РФ, и не указанных в НК РФ в качестве таковых за рамками НК РФ.

Отличительные признаки сбора:
индивидуальная возмездность (уплачиваются в связи с оказанием публично-правовых услуг);
свобода выбора (устанавливается необходимость в оказании публично-правовых услуг);
сбор (взнос) не является платежом (вносится различными способами);
целевое назначение сбора;
соразмерность сбора;
нерегулярный (разовый) характер;
предварительный характер уплаты;
за неуплату санкции не применяются.

Иные признаки содержатся в постановлении КС РФ от 17.07.1998 г. № 22-П.

налогообложения (ст. 38 НК РФ);
налоговая база (ст. 53 НК РФ);
налоговый

период (ст. 55 НК РФ);
налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);
порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);
порядок и сроки уплаты налогов (ст. 58 НК РФ).


Иначе: ст. 75 НК РФ

территории отдельного субъекта РФ (Закон Санкт-Петербурга О внесении изменений в

Закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» и Закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций»; Закон Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге»);
местные налогово-правовые нормы (<Письмо> ФНС РФ от 10.08.2005 № ГВ-6-21/670@ <О порядке установления и введения в действие местных налогов>; Решение Совета депутатов Анисимовского сельского поселения Бокситогорского муниципального района Ленинградской области от 17 ноября 2010 г. № 52 «О земельном налоге…»).

По кругу лиц:
на физических лиц (Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц);
на юридических лиц (Налог на прибыль организаций; Налог на имущество организаций);
на всех налогоплательщиков (Государственная пошлина; Транспортный налог; Земельный налог).

По характеру налоговых отношений:
материальные
процессуальные

Материальные – устанавливают понятие и элементы налога и сбора, систему налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений и др.

Процессуальные – постановка на учёт налогоплательщиков, осуществление налогового контроля, порядок исчисления налогов и сборов и др.

посредством предоставления прав и возложения обязанностей на участников налоговых отношений;
охранительные

нормы – предусматривают применение мер принуждения, устанавливают ответственность (гл. 15-16,18 НК РФ, ст. 116-129.6, ст. 132-136).
В зависимости от объёма и содержания правового статуса участников налоговых отношений:
обязывающие (п.1 ст. 86 НК РФ);
запрещающие (п.1 ст. 56 НК РФ, п.1 ст. 86 НК РФ);
уполномочивающие (управомочивающие) (ст. 29 НК РФ, ст. 31 НК РФ).

Применяются нормы-дефиниции и нормы-принципы

Нормы-дефиниции (ст. 8 НК РФ, ст. 11, 11.1, 11.2 НК РФ)
Нормы-принципы (ст. 3 НК РФ)

с установлением, введением и взиманием налогов и сборов.

Круг налоговых отношений

определен ст. 2 НК РФ.

Группы однородных отношений:
по установлению налогов и сборов;
по введению налогов и сборов в действие;
связанные с взиманием налогов и сборов;
возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
складывающиеся при обжаловании актов налоговых органов, действия (бездействия) должностных лиц;
при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

устанавливается применительно к конкретному налогу (ст. 38 НК РФ).

В качестве

объекта налогообложения могут выступать как материальные, так и нематериальные блага:
имущество (транспорт, помещение, строение, земля);
доход (от авторских и смежных прав; за выполнение трудовых обязанностей; аренда имущества; реализация акций, ценных бумаг; реализация недвижимого имущества и др.);
прибыль (из дохода вычитаем произведенные расходы);
реализация товаров, работ и услуг (ст. 181 НК РФ);
пользование природными объектами (забор воды; добыча полезных ископаемых).

плательщики страховых взносов (ст. 19 НК РФ; ст. 207 НК

РФ).

Физические лица (ст. 11 НК РФ) в отличие от организаций не обязаны вести бухгалтерский учёт.
Налоговые резиденты (ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-01/76; Письмо Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74)

Индивидуальные предприниматели (ст. 11 НК РФ).

Организации (ст. 11 НК РФ):
российские организации;
иностранные организации.

Налоговые резиденты РФ (ст. 246.2 НК РФ):
российские организации;
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором;
иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Взаимозависимые лица (ст. 20 НК РФ).
Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) (ст. 21-23 НК РФ).

лица для целей налогообложения - это:

2 юрлица, если одно владеет

не менее чем 25% капитала другого;
физлицо и юрлицо, если физлицо владеет более чем 25% капитала юрлица;
2 и более юрлица, если одно и то же физлицо владеет более чем 25% капитала в каждом из соответствующих юрлиц;
физлицо и юрлицо, если у физлица есть полномочия по назначению директора либо не менее чем 50% руководящего состава юрлица;
2 и более юрлица, имеющие директоров (не менее чем 50% от состава руководства), назначенных одним и тем же физлицом;
2 и более юрлица, имеющие совет директоров, сформированный на 50% и более из одних и тех же физлиц;
юрлицо и физлицо, если физлицо — директор юрлица;
2 и более юрлица, в которых директор — одно и то же физлицо;
3 и более юрлица, если первое владеет не менее чем 50% капитала второго при том, что второе владеет не менее чем 50% капитала третьего (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 4-го, и далее по аналогичной схеме);
физлицо, а также два и более юрлица, если физлицо владеет не менее чем 50% капитала первого юрлица, которое владеет не менее чем 50% капитала второго юрлица (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 3-го, и далее по аналогичной схеме);
2 физлица, если одно в силу служебного положения подчиняется другому;
близкие родственники – супруги, дети и родители, братья и сестры, опекуны и подопечные.

ниже характеристик:

1 лицо прямо (косвенно) контролирует другое;
один или несколько сотрудников

работают в нескольких организациях, например директором в 1-й и 2-й компании является один и тот же человек;
несколько юрлиц связаны договорными отношениями и совместно работают с целью получения прибыли, включая расходы и убытки;
работник и работодатель;
2 компании контролируются третьим лицом;
2 лица прямо или косвенно контролируют третье лицо;
лица являются родственниками или членами одной семьи.

Понятие взаимосвязанности лиц приведено в ст. 37 приложения 1 к Таможенному кодексу Евразийского экономического союза. Один из критериев, предопределяющих возникновение соответствующих последствий, — контролируемость сделок с участием взаимозависимых лиц.

и организации. Если речь идет о сделках только с участием

физлиц (не имеющих статуса ИП), то их взаимная зависимость является препятствием для пользования установленными НК РФ налоговыми вычетами.
Взаимозависимые юрлица (а также физлица, имеющие отношение к их деятельности и те, что находятся в служебной субординации) могут иметь ограничения в части определения финансовых условий заключения сделок, если соответствующие правоотношения будут признаны контролируемыми.
Кроме того, если ФНС посчитает, что сделки, не являющиеся контролируемыми, заключаются между взаимозависимыми бизнес-структурами в целях получения ими необоснованной налоговой выгоды, то может устроить проверку и доначислить налоги. Но у налогоплательщиков есть хорошие шансы оспорить подобные действия ФНС в судебном порядке.

РФ, ст. 226 НК РФ)
Налоговые агенты – физические лица и

организации, на которых НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению отдельных налогов в бюджетную систему РФ.

Налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – это только лишь некий посредник между налогоплательщиком и налоговым органом/бюджетом (кстати, об этом свидетельствует и общеправовое понимание термина «агент» – это всегда некий посредник, поверенный или представитель).

Исходя из Определения Верховного Суда РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804 налоговый агент есть,
а налогоплательщика нет.

Вывод первый: при продаже муниципального имущества (не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями) продавец не является налогоплательщиком НДС и, соответственно, у него в принципе отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС.
Вывод второй: с налогового агента, не удержавшего НДС при приобретении и оплате муниципального имущества, этот НДС может быть взыскан.

30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными

судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» сформулирована позиция, по смыслу которой взыскание налога с налогового агента по общему правилу недопустимо (поскольку обязанным лицом по уплате налога является налогоплательщик, к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога).
В то же время Высший Арбитражный Суд оговорил три случая-исключения, когда требование об уплате налога все-таки может быть предъявлено именно налоговому агенту:
а) налоговый агент удержал сумму налога, но не перечислил ее в бюджет;
б) в части второй НК РФ (п. 2-6 ст. 161; п. 3 ст. 166 НК РФ) закреплено специальное правило, устанавливающее особенности взыскания налога в отношениях «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет»;
в) денежные средства, из которых налоговым агентом должен был быть удержан налог, выплачены иностранному лицу, которое не состоит на учете в российских налоговых органах и, соответственно, налоговое администрирование которого невозможно.

в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо

через своего представителя;
…

Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 26 НК РФ).
Законный представитель налогоплательщика (ст. 27 НК РФ; ст. 182 ГК РФ).

Обязанные лица в налоговых правоотношениях:
налоговые агенты (исчисление, удержание, перечисление налогов налогоплательщика);
банки или иные кредитные организации, осуществляющие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет;
наследники налогоплательщика – физического лица;
ликвидационная комиссия (ст. 49 НК РФ);
правопреемники реорганизованного юридического лица – налогоплательщика (ст. 50 НК РФ).

(ред. от 27.12.2018) «О налоговых органах РФ».


Служба и ее территориальные

органы – управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.





Межрегиональные налоговые инспекции (МНИ), могут подразделяться:
по федеральным округам;
по функциональному признаку: межрегиональная налоговая инспекция по централизованной обработке данных; межрегиональная инспекция по камеральному контролю;
по крупнейшим налогоплательщикам.

Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 03.10.2018) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (ст.

11 НК РФ).

Самостоятельно:
Таможенные органы
Виды налоговых правоотношений

и частного интересов.

считается установленным:
объект налогообложения (ст. 38 НК РФ);
налоговая база (ст. 247

НК РФ ст. 274 НК РФ );
налоговый период (ст. 55 НК РФ);
налоговая ставка (ст. 284 НК РФ);
порядок исчисления налога (ст. 55 НК РФ);
порядок и сроки уплаты налога (ст. 371 НК РФ).

Более широкий состав налога («юридический состав налога»), включает следующие элементы:
предмет налога;
отчётный период;
масштаб налога;
метод учёта налоговой базы;
единица налогообложения.

и частного интересов.

расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику,

с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

физ лиц
Налог на имущество юр лиц
Плательщики физ лиц
Плательщики организации
Земельные участки

и строения неразрывны, в гражданском обороте они рассматриваются как единый объект. Их налогообложение происходит по отдельности и разными методами.

Налогом на имущество организаций, наряду со строениями и сооружениями облагается и движимое имущество (основные средства производства). База исчисляется на основе остаточной стоимости имущества.

База по налогу на имущество физ лиц формируется на основе инвентаризационной или кадастровой стоимости строения или сооружения. Ставка устанавливается в % стоимости.

переход от формирования налоговой базы на основе площади земельного участка

к рыночно-ориентированной оценке земли (кадастровая стоимость);
в налогообложении имущества физических лиц созданы условия для поэтапного перехода от инвентаризационной (исторической) стоимости объекта обложения к кадастровой (актуальной рыночно-ориентированной) стоимости;
Из предметов обложения налогом на имущество организаций исключены оборотные средства (запасы и затраты), нематериальные активы, движимое имущество принятое на учёт после 01.01.2013 г.

Инвентаризационная стоимость – это показатель, который применяется при оценке недвижимости и расчета налога от сделок с ней.

условия предоставления коммунальных услуг

степень ее износа

общая площадь жилплощади

населения
Снижение социальной активности граждан

(земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические

показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.

Отличие объекта от предмета налогообложения

НК РФ ст. 401 Глава 32. Налог на имущество физических лиц

предмета налогообложения, исходя из которого исчисляется сумма налога.
НБ при обложении

недвижимости может формироваться двумя способами:

Физическое измерение предмета обложения, где масштабом налога, как правило, является площадь (оценка физических параметров предмета обложения).
Так, НК РФ предусматривает установление дифференцированных налоговых ставок земельного налога в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка, а также в зависимости от его места нахождения (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

на них строения облагать единым налогом на недвижимость, а не

отдельными налогами на землю и строения.

недвижимости с учетом анализа наиболее эффективного его использования путем сравнения

с небольшим количеством аналогов, имеющих близкое по характеристике качество местоположения, с использованием всех возможных ценообразующих факторов.

Массовая оценка – систематизированный способ получения оценок рыночных стоимостных показателей большой группы однородных объектов недвижимости с использованием методов статистической обработки информации на основе сравнительного анализа большого количества аналогов с использованием объективно измеряемых ценообразующих факторов, являющихся общими для всех аналогов.

КС РФ указал, что правовое регулирование, допускающее методы массовой оценки, но не исключающее в некоторых случаях использование индивидуально определенной рыночной стоимости, не может рассматриваться как нарушение принципа равного налогообложения и не предусматривает возможности дискриминационного и произвольного определения базы земельного налога (Определение КС РФ от 01.03.2011 г. № 280-О-О)

за облагаемую вещь.
Базой обложения является доход от использования недвижимости

– фактический или предполагаемый (расчётный).

Фактическое обложение может стать дубликатом подоходного налога. Поэтому применяется либо в исключительных случаях, либо как дополнение к расчётному способу подсчёта базы.

Расчётная сумма арендной платы за облагаемую недвижимость определяется исходя из базовых показателей и уточняющих коэффициентов.

в практическом налогообложении используются следующие показатели.
Балансовая стоимость – стоимость вещи,

отраженная в бухгалтерском учёте. Основывается на первоначальной стоимости, т. е. на затратах на приобретение или создание вещи.
НК РФ предусматривает расчёт среднегодовой стоимости облагаемого имущества. Которая и формирует базу налога на имущество организаций (ст. 375 НК РФ).

Инвентаризационная стоимость – это показатель, который применяется при оценке недвижимости и расчета налога от сделок с ней. В данном случае в расчет берется общая площадь жилплощади, степень ее износа и условия предоставления коммунальных услуг. В основе её исчисления – стоимость создания объекта недвижимости (переоценка минус физический износ)
Оценка инвентаризационной стоимости нужна, когда осуществляется приватизация недвижимости, планируется ее покупка, продажа и любые другие сделки. Она также используется для расчета налога на имущество. Именно этот показатель являлся единственным до января 2015 года, когда был введен новый способ оценки.
Базовая инвентаризационная стоимость – инвентаризационная стоимость скорректированная с учётом коэффициента износа (ст. 404 НК РФ).

Кадастровая стоимость – это определение рыночной цены объекта недвижимости или земельного участка (ст. 378.2; ст. 390; ст. 402).

в расчет берется год возведения здания и степень ее износа.
«Налоговая

база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ)».

Что касается кадастровой стоимости, при расчете налоговой базы она определяется путем вычета из общей площади определенного количества квадратных метров, исходя из типа недвижимости (ст. 403 НК РФ):
для квартиры – 20 кв. м.
для комнаты – 10 кв. м.
для жилого дома – 50 кв. м..

До января 2015 года, размер налогообложения устанавливался только на основе инвентаризационной стоимости, а начиная с 2015 года, государство постепенно переходит на кадастровую, которая до 2020 года должна стать единственным критерием вычисления налога/

на изучение цен рыночных сделок с объектами недвижимости.
Метод капитализации дохода

рассчитывает рыночную стоимость имущества на основе статистических данных о доходах, получаемых от эксплуатации такого имущества.

Затратный метод исходит из суммы необходимых расходов на сооружение идентичного объекта недвижимости.

отношения к ней человека: возможности её использовать и присваивать результаты.

Объект

налогообложения – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают субъекта заплатить налог.

Объект налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Пример отсутствия чёткости определения объекта в ст. 374 НК РФ.
Пример ст. 388 НК РФ.

имущество (ст. 219 ГК РФ), и на приобретаемое по договору

(ч. 2 ст. 223 ГК РФ), или полученное в наследство (ст. 1165 ГК РФ), служит основанием возникновения налоговой обязанности.

Но существуют и исключения, когда недвижимость физических лиц и недвижимость

юридических лиц облагается разными налогами.
Например, статус собственника физического лица не важен. Определяющее значение имеет регистрация недвижимого имущества.
Российские организации (ст. 374 НК РФ) указывают при расчёте налоговой базы любое движимое и недвижимое имущество, в том числе зарубежные.
Иностранные организации уплачивают налог с имущества расположенного в России, в том числе с движимого при образовании постоянного представительства.

РФ, участники войн и боевых операций) пп. 1 п. 1

ст. 407 НК РФ;
социальная составляющая (пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, и др.) пп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ;
экономическая составляющая (помещения творческих мастерских, помещения, используемые для организации открытых негосударственных музеев, галерей, библиотек, и др.) пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Аналогичный порядок рассмотрения налоговых льгот по:
налогу на имущество организаций ст. 381 НК РФ;
земельному налогу ст. 395 НК РФ.

налога на недвижимое имущество выступает предмет, а не субъект налогообложения.
Законодателем

указывается в отношении каких вещей предоставляется льгота (п. 4 ст. 407 НК РФ).
Цель: избежать регистрации имущества на льготные категории граждан.

Правила предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков:
имущество не используется в предпринимательской деятельности (не является источником дохода);
исключаются излишки потребления (например, скрытое извлечение дохода); освобождение предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида (квартиры, дома, гаража, и др.) п. 7 ст. 407 НК РФ;
освобождение не предоставляется в отношении недвижимости допускающей хозяйственное использование (нежилые здания, строения, сооружения), но возможны исключения;
освобождение не предоставляется в отношении предметов роскоши – объектов недвижимости, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

участки в составе общего имущества МКД (п. 2 ст. 389

НК РФ; п. 3 ст. 401 НК РФ);
объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения (пп. 3 п. 3 ст. 374 НК РФ);

Вычет из налоговой базы
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 НК РФ).
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ст. 403 НК РФ).
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).
Другой вариант предоставление скидки в твёрдой сумме. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

предоставляется льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой

стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

*0,3% - ставка земельного налога
**0,1% - ставка налога на имущество физических лиц

для (п. 3.1 ст. 380 НК РФ):
…
объекты расположены полностью или

частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
…

Сокращение суммы налога
пп. 17 ст. 381 НК РФ

участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК

РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения: объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговый период: 12 месяцев.

Налоговая база: налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по сведениям государственного кадастра недвижимости.

Ставки налога: налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3%.

https://www.nalog.ru/rn78/taxation/taxes/

это предмет налогообложения, служащий для исчисления налоговой базы, из которой

рассчитывается сумма налога.
Объектом налогообложения служит факт вступления в наследство – наследование.

однако при наследовании ставка налога может увеличиваться в зависимости не

только от увеличения стоимости наследства, но и от отдаления родства наследника.

РСФСР от 12.12.1991 г. «О налоге с имущества…».

На международном уровне

принимались модельные конвенции ОЭСР о налогообложении наследования и дарения (1966 и 1982 гг.).

Субъект налога
Плательщиками налога на наследование признаются наследники.

открытие наследства без принятия не порождает у наследников прав на

имущество, образующее наследство.

Налог на дарение – это дополнение к налогу на наследство, когда дарение предстает заменителем наследования. Объектом обложения служит принятие дара.

рыночная стоимость.
Особенности единства базы:
не имеет значение число наследников и прю

обстоятельства;
построен по типу налога на недвижимость;
практикуется в странах общего права (англосаксонская правовая система);
наследство отделяется от обладателя (носители налога наследники);
смысл формировать единую базу есть только при прогрессивном налогообложении.

При дроблении наследственной массы возникает обложение в классическом варианте. Когда есть возможность учесть семейные, родственные и иные связи, а также индивидуальный «доход» каждого наследника.

освобождены от обложения налогом на доходы физ лиц (п. 18

ст. 217).

НК РФ:
пп. 2,3 т. 333.24;
ст. 333.38.

прав, которая облагается НДФЛ. Они представляют собой права на доходы,

полученные в результате создания:
предметов искусства; изобретений;
литературных произведений;
научных трудов;
промышленных образцов.

При получении подобного наследства, правопреемник обязан уплатить 13% его стоимости в пользу государства. Никакое другое имущество НДФЛ облагаться не может.

по уплате тех или иных налогов:
если наследник получил в наследство

земельный участок, он становится плательщиком земельного налога (ст. 389 НК РФ);
если наследник получил в наследство квартиру, жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение, он становитесь плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ);
если наследник получил в наследство транспортное средство, он становитесь плательщиком транспортного налога (п. 1 ст. 358 НК РФ).

исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти

наследодателя.
Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги должны быть уплачены с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Дата, с которой начисляется налог на имущество физических лиц, определяется по следующим правилам:
если наследство открыто до 15-го числа месяца включительно, налог начисляется с начала этого месяца;
если наследство открыто после 15-го числа месяца, налог начисляется с начала следующего месяца (п. 5 ст. 408 НК РФ).