Слайд 1Налоговое право РФ
(магистратура)
Изменения налогового законодательства 2017-2018 гг.
доцент Орлова
Наталья Юрьевна
2018 г.
к.э.н
Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Московский государственный юридический университет имени О.Е.Кутафина (МГЮА)»
Слайд 2Обновление ПБУ
Изменения в ПБУ 1/2008 внесены с 06.08.2017 Приказом Минфина России от 28.04.2017 № 69н.
Дополнительно
Минфин России выпустил информационное сообщение от 02.08.2017 № ИС-учет-9 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии»,
в котором перечислены изменения и даны пояснения по их применению.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 3Обновления ПБУ
В п. 7 ПБУ 1/2008 более четко прописаны правила, по которым компания должна выбирать
способ учета того или иного объекта. Как и раньше, применять нужно способ,
установленный ФСБУ(Федеральные стандарты бухгалтерского учета). Если стандарты допускают несколько альтернативных способов, организация по-прежнему вправе выбрать один из них с учетом общих требований (п. 5, 5.1 и 6 ПБУ 1/2008).
Если в ФСБУ ни одного способа нет, действовать в общем случае нужно по обновленному алгоритму. Разработать свой способ, последовательно применяя сначала МСФО, затем федеральные и отраслевые стандарты по аналогичным или связанным вопросам, и только потом — рекомендации в области бухучета. В прежней редакции подобная последовательность не была закреплена.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 4Обновления ПБУ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный
уровень
В ПБУ 1/2008 появилось новое понятие — несущественная информация. Это такая информация, от наличия,
отсутствия или способа отражения которой не зависят экономические решения пользователей этой отчетности. Каждая компания должна самостоятельно решить, какая информация является несущественной, исходя из ее величины и характера (новый п. 7.4 ПБУ 1/2008).
При формировании такой информации бухгалтеру разрешено выбирать способы учета, руководствуясь только требованием рациональности, то есть без применения стандартов.
Слайд 5Обновление ПБУ
Отдельные правила предусмотрены для организаций, которые вправе применять упрощенные способы
ведения бухучета и сдавать упрощенную отчетность (п. 7.2 ПБУ 1/2008). В частности, к ним относятся
некоммерческие организации, участники проекта «Сколково», а также субъекты малого предпринимательства независимо от выбранной ими системы налогообложения.
Такие компании, как и все прочие, обязаны применять способы учета, установленные ФСБУ, а при наличии нескольких способов выбирать один из них. Однако если в ФСБУ ни одного способа нет, тем, кто ведет упрощенный бухучет, разрешено формировать учетную политику исходя только из требования рациональности. Другими словами, тот, кто применяет упрощенный способ бухучета, может отказаться от последовательного применения МСФО, стандартов по аналогичным вопросам и рекомендаций в области бухучета.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 6Обновление ПБУ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный
уровень
В ПБУ 1/2008 добавлены специальные нормы о том, как поступать организациям в случае, если
применение общего порядка не позволяет достоверно отразить всю финансовую деятельность компании. В п. 7.3 ПБУ 1/2008 уточняется, что нормы применяются только в исключительных случаях. Компания, которая оказалась в такой ситуации, вправе отступить от стандартов. Однако при этом должны выполняться следующие условия:
установлены причины, которые мешают отражению в учете и отчетности объективной информации;
существует альтернативный вариант, который снимет проблему;
такой вариант исключает возникновение новых обстоятельств, которые приведут к искажению отчетности;
экономический субъект надлежащим образом раскрыл информацию о том, что отступил от правил и применяет альтернативный способ ведения бухучета.
Слайд 7Обновление ПБУ
Новый п. 20.2 ПБУ 1/2008 содержит требования к раскрытию информации об отступлении от общих правил.
Компания должна указать наименование и краткое описание ФСБУ, от которого она отступила,
причины, по которым его применение искажает финансовую картину, содержание альтернативного способа и пояснения, как он ликвидирует недостоверность представления информации. Плюс к тому она должна привести значение каждого показателя бухотчетности в таком виде, как если бы она не отступала от стандартов, и указать величину корректировки по каждому показателю.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 8Обновление ПБУ
Ряд организаций обязан вести учет и составлять консолидированную финансовую отчетность
в соответствии с МСФО. К ним, в частности, относятся все компании, ценные бумаги которых
допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Также финансовую отчетность по правилам МСФО могут формировать компании, не создающие группы (п. 1 ст. 1, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.07.10 № 208-ФЗ).
В обновленной редакции п. 7 ПБУ 1/2008 появилось правило, согласно которому такие организации в своей учетной политике вправе учитывать не только ФСБУ, но и МСФО. И если какой-либо способ учета, установленный федеральным стандартом, идет вразрез с требованиями МСФО, данный способ можно не применять. Но при этом компания должна описать этот способ, раскрыть соответствующее требование МСФО и пояснить, как оно будет нарушено при взятии на вооружение российского способа ведения бухучета (новый п. 20.1 ПБУ 1/2008).
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 9Обновление ПБУ
Уточнено требование рациональности
Учетная политика организации должна гарантировать рациональность
при ведении бухучета. Этот критерий основывается на хозяйственной деятельности компании, на ее размерах,
на соотношении ее расходов, понесенных при формировании данных о том или ином объекте бухучета, и ценности таких сведений, а теперь еще и на соотношении затрат на формирование информации и полезности этой информации. Такое дополнение появилось в новой редакции п. 6 ПБУ 1/2008.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 10Обновление ПБУ
Досрочное применение ФСБУ
Ранее необходимо было раскрыть неприменение опубликованного, но не вступившего
в силу нормативного акта, а также дать оценку влияния этого акта на показатели
периода, в котором начнется его применение. Сейчас указанное правило отменено. Когда нормативный документ по бухучету допускает свое досрочное применение, при использовании такой возможности нужно отразить данный факт в отчетности (обновленный п. 23 ПБУ 1/2008).
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 11Обновление ПБУ
В старой редакции ПБУ 1/2008 было упоминание о пояснительной записке. Ее полагалось сдавать
в составе бухотчетности и раскрывать в ней существенные способы ведения учета. Кроме того,
следовало объявлять изменения ученой политики на год, следующий за отчетным.
Понятие «пояснительная записка» в обновленном ПБУ 1/2008 не используется.
Сведения об изменениях учетной политики и о существенных способах ведения учета по-прежнему необходимо раскрывать, но не в пояснительной записке, а в бухотчетности. В каком именно документе и в каком виде будет раскрываться эта информация, компании решают сами. Например, это может быть текстовая часть Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, где на положения соответствующих пунктов должны быть даны ссылки в перечисленных формах бухотчетности.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 12Обновление ПБУ
Ряд норм ПБУ приведен в соответствие с 402-ФЗ. Так, в п. 8 примеры
организационно-распорядительной документации, которой оформляется принятая организацией учетная политика, дополнены таким
видом документов, как стандарты организации. Ранее были упомянуты только приказы и распоряжения.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 13Новая инструкция по инвентаризации долгов в конце года
Перед расчетом налога
на прибыль проводится инвентаризация дебиторской задолженности.
С 2018 года компании
по-новому создают резерв по сомнительным долгам.
Необходимо определить какую дебиторку обнаружили
просроченную или безнадежную
Безнадежные долги – которые уже не возможно взыскать с контрагента.
Просроченные долги – когда долг еще не стал безнадежным, но по нему истек срок оплаты и компания вправе учесть расходы. В таких случаях создаются резервы по сомнительным долгам.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 14Списание безнадежных долгов
Списываются сразу, без включения в резервы.
Исключение -
долги, на которые компания уже создала резервы раньше. Такую задолженность
можно списать только в той части, которую организация не смогла включить в резерв.
Как безнадежные списываются долги:
с истекшим сроком давности;
ликвидированных контрагентов;
контрагентов, у которых больше нет имущества.
Безопасней списывать долги в том периоде, когда дебиторка стала безнадежной. Делать это позже опасно.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 15Списание безнадежных долгов
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право –
профессиональный уровень
Хотя компания завысила налог на прибыль в предыдущем периоде,
ФНС считает, что перенести учет расходов нельзя (письмо Министерства России от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556).
Судьи в некоторых регионах поддерживают это мнение (постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.06.2017 № Ф05-8548/2017).
Слайд 16МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Списание
просроченных долгов
Создать резерв можно только на долги покупателей за товары,
работы и услуги компании. Нельзя создавать резервы на аванс, который организация перечислила поставщику. Дебиторская задолженность не должна быть обеспечена поручительством либо банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Создание резерва
Если дебитор просрочил оплату на 45 дней и больше, в резерв можно включить 50 % долга.
Если срок просрочки больше 90 дней, всю дебиторскую задолженность учитывают в резерве. Но для начала нужно проверить, нет ли у компании встречных долгов перед покупателем.
Слайд 17МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Списание
просроченных долгов
С 2017 года сомнительной считается только та часть долга
покупателя, которая превышает кредиторскую задолженность перед этим контрагентом. Причем речь идет о любой кредиторской задолженности, а не только о задолженности компании за товары либо услуги. Долги по процентам за заем или неустойка тоже уменьшают сомнительную дебиторскую задолженность.
Уменьшать дебиторку нужно по-особому. Сначала нужно уменьшить долги, которые возникли раньше (кодекс это не комментирует, ссылка на письмо от 20.04.2017 № 03-03-06 /23835). Аналогичный порядок рассматривается, в качестве поправок в ст. 266 НК РФ в следующем году. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Слайд 18ПРИМЕР
Покупатель задолжал компании по двум отгрузкам: 1. просрочка 101 день,
долг – 230 000 руб.; 2. просрочка 50 дней, долг
– 179 000 руб. Перед этим же покупателем у компании числился долг 165 000 руб. Компания рассчитала резерв.
Опасный вариант.
Организация уменьшила на кредиторскую задолженность долг покупателя, который возник позже. Сомнительный долг с просрочкой в 50 дней составил 14 000 руб. (179 000 – 165 000). Компания включила в резерв 50 % от этого долга и 100 % от долга с просрочки в 101 день.
Всего она включила в резерв 237 000 руб.
(230 000 * 100%+ 14 200 * 50%).
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 19МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 20Исправления ошибок в документах
Компании вправе разрабатывать собственную первичку с любым
названием и назначением, главное внести в форму все обязательные реквизиты
(ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11.№ 402-ФЗ).
Акты приемки работ. Инспекторы снимают расходы, если в акте нет ссылок на другие документы: заявки или договоры. Судьи поддержат их, только если будут другие доказательства нереальности сделки (определение ВС РФ от 18.12.14 № 301-КГ 14-5448). Остальные опасные реквизиты показаны на образце.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 21Исправления ошибок в документах
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право
– профессиональный уровень
Слайд 22Исправления ошибок в документах
Товарная накладная. Дата в товарной накладной должна
быть не раньше, чем в транспортной. Иначе налоговики посчитают сделку
не реальной. Контролеры спорят о расходах, если их подтвердили накладные без номера и даты (определение ВАС РФ от 11.12.12 № ВАС-16580/12). Остальные опасные реквизиты показаны на образце.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 23Исправления ошибок в документах
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право
– профессиональный уровень
Слайд 24Исправления ошибок в документах
Исправить документ можно в любое время, при
обнаружении ошибки. Если неверно оформили бумагу и не успели передать
на подпись контрагенту, просто составьте новый документ. Если уже подписали обе стороны, то вносить исправления нужно совместно с контрагентом в оба экземпляра.
В законе есть лишь общее правило для исправления ошибок: в документе должна быть прописана дата исправления, подпись и Ф.И.О. сотрудников, которые составляли документ.(ч. 7 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 25Исправления ошибок в документах
Способы исправления: Зачеркнуть ошибку
Зачеркнуть неправильный текст так,
чтобы можно было прочесть ошибочную запись. В свободном месте внести
верные сведения. На документе сделайте отметку «Исправлено». Проставьте дату и заверьте правки подписями двух сторон, которые составляли первоначальный документ.
Составить новый документ. Документ с ошибкой переделывается полностью – составляется новый документ по аналогии со счетом-фактурой (письмо Минфина России от 22.01.16 № 07-01-09/2235). В новых документах надо отобразить дату и номер исправления. Способ удобен, если в документе много ошибок. Кроме того, это единственный вариант исправить ошибки в электронных документах.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 26Исправления ошибок в документах
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право
– профессиональный уровень
Слайд 27Запрет на исправления в первичных документах
Теперь опасно составлять новый документ,
если нужно исправить ошибки в бухгалтерской первичке. ФНС объявила такой
способ незаконным.
Налоговики считают, что исправлять правки отдельным документом – это не по закону (письмо ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264).
Первичка подтверждает расходы (ст. 313 НК)- исправляют бумаги по правилам бухучета. Иначе расходы могут снять.
Корректировать счета фактуры нельзя, по мнению ФНС.. Такой способ предусмотрен налоговыми правилами, а не бухгалтерским учетом (письмо № СД-4-3/264).
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 28МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
3.
Закон о бухучете разрешает исправлять документы (кроме кассовых и банковских),
где должно быть явно кто и когда поменял сведения. Сделать это вправе тот, кто составлял первичные бумаги.
Исправление должно быть с датой, подписью, расшифровкой Ф.И.О., должностью тех, кто корректировал данные (п.7 ст. 9 от 06.12.11 № 402-ФЗ, Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждённое приказом Минфина СССР от 29.07.1983 № 105(информация Минфина № 113-13/2015)).
Слайд 29МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Зачеркнуть
можно только в бумажной первичке, в электронных документах нельзя изменить
сведения. В действующих стандартах других способов нет. Поэтому, компания может сама разработать свой метод.
Есть рекомендация НРБУ «МБЦ» Р-42/2013-КпР. Чтобы устранить ошибку нужно составить новый документ. В нем сделать отметку, что это исправление к другому. Рядом прописать реквизиты первоначального ошибочного варианта. Все сведения записать в первичке заново, но правильно. Этот способ аналогичен исправлению счетов-фактур (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Слайд 30МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Компания
может не следовать мнению ФНС и применять способ для счетов-фактур
и к бумажным носителям. Минфин разрешал составлять исправленный документ и к бумажной первичке (письмо от 22.01.2016 № 07-01-09/2235). Налоговики на проверках принимали такие исправления.
Безопаснее приложить исправленный документ к первоначальному. Если при проверке увидят, что компания не скрывает ошибок, то не станут предъявлять претензий.
Слайд 31МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по НДФЛ
Компания вправе не удерживать НДФЛ, если суд в решении
не поделил сумму на выплату «физику» и налог. Но тогда необходимо сообщить «физику» и контролерам об этом факте. Для этого не позднее 1 марта в инспекцию надо подать 2-НДФЛ с признаком 2. «Физику» нужно отправить сообщение в свободной форме. Он заплатит налог по уведомлению из инспекции не позднее 1 декабря года, следующего за получением дохода).
(п.6 ст. 228 НК, Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-04-06/482.
Слайд 32МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по НДФЛ
С материальной выгоды от экономии на процентах по договорам
займа надо удержать НДФЛ, если:
Договор заключили сотрудник и работодатель или зависимые стороны;
Экономия на процентах – результат исполнения встречного требования, например «физик» выполнил работу, а за это компания дала ему беспроцентный заем.
Сейчас НДФЛ удерживается с материальной выгоды, если ставка по любому договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования. (пп.1 п. 1 ст. 212 НК в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ).
Слайд 33МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по НДФЛ
С 1 января 2018 года подорожает патент для иностранцев.
Иностранцы платят аванс по НДФЛ на патент. Он корректируется на коэффициент-дефлятор. С этого года он равен 1,686 вместо 1,623. Ежемесячный платеж составит 2023,2 руб. (1200 * 1,686). (Приказ Минфина от 30.10.2017 № 579)
Слайд 34МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по НДФЛ
С 1 января 2018 года по-новому рассчитываются НДФЛ с
доходов по облигациям российских компаний
Доходы «физиков» в виде процентов по отдельным облигациям российских компаний определяют следующим образом: к сумме процентов, которые фактически получил «физик», применяют вычет. Рассчитывается он от номинальной стоимости ценной бумаги по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%. Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35%. Новое правило будет действовать для облигаций, которые выпустили с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. (пп «б» п 3, п 4, 5 ст. 1 Федерального закона от 03.04.2017№ 58-ФЗ)
Слайд 35МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по НДФЛ
Пока компания не спишет безнадежные долг взаимозависимого «физика» с
баланса, НДФЛ не начисляется.
Поправки в кодекс вступили в силу 27.11.2017, но действуют с начала 2017 года. Правило распространяется на случаи, когда «физик» должен взаимозависимой компании. До тех пор пока его долг как безнадежный не спишут с баланса, дохода у него нет. Поэтому налог не начисляют, пока долги висят на балансе организации. День, когда их спишут, будет датой дохода для «физика».
пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
Слайд 36С 1 января выросли предельные базы по взносам
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
В течение 2018 года
лимиты по выплатам для начисления страховых взносов составят 1, 021 млн. руб. для пенсионных взносов по общим тарифам и 815 тыс. руб. для социальных взносов по материнству.
С доходов в пределах лимита компания начисляет за работников взносы в ПФР по тарифу 22 %, а сверх лимита – 10 %.
Прежние лимит взносов в ФСС– 755 тыс. руб.; в ПФР – 876 тыс. руб.
Общий процент, который компания должна заплатить с вознаграждений работников 30 %: 22 % - ПФР; 5,1 % - ФОМС; 2,9 – ФСС.
ИП за себя в 2018 году заплатят–32 385 руб., из них:
26 545 руб.– ПФР;
5840 руб. – ФОМС.
С дохода свыше 300 тыс. руб. дополнительно 1 % в ПФР. ПФР вновь разделили взносы на фиксированную и переменную части.
Слайд 37МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения
по страховым взносам в 2018 году
С 2018 года контрольных точек
в расчете по взносам стало больше (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@), другое письмо только для инспекций.
При проверке ревизоры сопоставляют данные по каждому работнику и по компании в целом. Для этого используются контрольные соотношения. Соотношения закреплены в НК с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспектор посчитает отчетность непредставленной.
Формула: стр. 240 разд.3 за декабрь = Сумме стр. 220 разд. 3 за январь – ноябрь * Тариф взносов – сумма стр. 240 разд. 3 за январь - ноябрь
Слайд 38МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 39МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 40МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения по страховым взносам в 2018 году
Налоговики не примут отчетность,
если соотношение не сойдется даже на копейку. Новое правило закреплено в п. 7 ст. 431 НК.
Компании часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков
Пример: Взносы за декабрь - можно сложить базу по стр. 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. Потом из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев.
Слайд 41МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Изменения по страховым взносам в 2018 году
ЗП сотрудника за 11
месяцев 2017 года по тарифу 22% - 187 456, 39 руб. ЗП за декабрь – 17 456,85 руб. Итого выплаты за год – 204 913, 24 руб. Сумма взносов за 11 мес.- 41 240,41 руб. Рассчитаем взносы за декабрь:
Правильно: 240 913, 24 * 22% - 41 240,41 = 2840,50 руб
.
Ошибка: 17 456,85 * 22% = 3840,51 руб.
Слайд 42МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
НДС
Опасно
подтверждать вычеты НДС по услугам только договорами и актами. На
проверке инспекторам недостаточно только договора и акта, чтобы подтвердить реальность услуг. Стоит запастись отчетами, проектами, фото, образцами и т.д. Иначе не исключено, что потребуется защищаться в суде. (Определение Верховного суда от 09.01.2018 № 305-КГ17-19881)
Слайд 43МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
НДС
Раздел
9 декларации по НДС компании заполняют на основании книги продаж.
Книгу заполняют на основании счетов-фактуры. Но розничные продавцы вправе выдавать покупателям только кассовый чек (п.7 ст. 168 НК). В книге продаж компании делают запаси на основании показателей ККТ (письма Минфина от 19.11.2015 № 03-07-09/66869, от 23.03.2015 № 03-07-09/15737). НДС из отчета кассы должен соответствовать сведениям, которые компания отразила в декларации. В противном случае возникают вопросы к продавцу.
Слайд 44МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
НДС
Если
имеются расхождения по начислению налога в чеке и декларации, налоговики
вряд ли станут доначислять налог по чекам. Судьи считают, что нельзя доначислять налог из-за технических ошибок, которые вызваны человеческим фактором (постановления Девятого Арбитражного суда от 03.07.2012 №А40-34482/09-151-160, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.07.2017 №Ф07/7152/2017). Что бы не возникало споров необходимо исправить данные в настройках на кассовом аппарате.
Слайд 45МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
НДС
Сумма
налога это обязательный реквизит онлайн-чека (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).
В случае отражения неверного НДС в чеке, в момент расчета с клиентом компания передала неверные данные в ИФНС. За это возможен штраф на организацию от 5 до 10 тыс. руб. и налоговые органы могут оштрафовать ответственного сотрудника на сумму от 1500 руб. до 3000 руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП).
Для исправления ошибки оформляется чек на возврат. Перебивают чек с признаком «возврат прихода» с теми же показателями, что и в ошибочном чеке. После выбивают правильный чек. Чек коррекции использовать не надо.(п. 4 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7 Закон № 54-ФЗ).
Слайд 46МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
НДС
Штрафа
можно избежать, если компания сообщит в инспекцию об ошибке (письмо
ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Письмо можно написать в свободной форме до обнаружения этой ошибки работниками ФНС.
Расхождения контролеры выявят как на камеральных, так и на выездной проверке, Они проверяют правильность заполнения налоговой декларации по НДС, сверяют их со сведениями из книги продаж и еще могут потребовать у компании пояснения из-за несоответствий в документах.
Слайд 47МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 48Как договориться с контрагентом об уплате налогов друг за друга
МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Условия об
уплате друг за друга прописываются в договоре с контрагентом. Форма определяется самостоятельно, например договор поручительство. (письмо ФНС от 15.09.17 № БС-4-21/18529 @), главное чтобы условия контракта не противоречили нормам статей 1 и 421 ГК РФ;
С 30.11.16 года налоги за компанию может заплатить кто угодно: другая организация, предприниматель, директор или сторонний «физик» (п. 1 ст. 45 НК РФ), но разъяснений как это делать там нет;
В контракт нужно включить условия, когда и как контрагент оплатит налоги и взносы, а также предусмотреть, как компания вернет ему деньги. В договор безопаснее включить ответственность контрагента, если он просрочит уплату налога, установить неустойку или проценты за задержку.
Слайд 49Как договориться с контрагентом об уплате налогов друг за друга
МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 50Как договориться с контрагентом об уплате налогов друг за друга
МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Чтобы убедиться,
что деньги списали в бюджет, обязуйте контрагента сообщать вам реквизиты платежки или предоставлять копию;
Сверку платежей с инспекцией может производить только сама компания, а не тот кто платил (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ)
Ошибку в платежке можно исправить, если сдать налоговикам заявление (см. образец «УНП» № 13, 2017, стр. 4 «ФНС разъяснила, как компания платит налоги друг за друга»). Необходимо сообщить, где ошибка и какие значения верны.
Слайд 51Налоговые проверки
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный
уровень
С 2018 года уменьшается срок Камеральных проверок с 3-х месяцев
до 1 месяца прошло в 1 чтении). На втором чтении возможно увеличение срока до 2-х месяцев. Именно столько ФНС отводит на проверку деклараций с возмещением НДС (письмо ФНС России от 13.07.17 № ММВ-20-15/112@).
По итогам дополнительных мероприятий налоговики обязаны будут составлять акт и пояснять вывод. Компания сможет возразить и снять претензии до вынесения решения. Сейчас выводы не сообщаются, поэтому не ясно на что возражать.
Экспортерам разрешат применять 0 ставку НДС, при продаже товаров за границу российскому покупателю (сейчас возможно только с иностранцами подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Контролируемых сделок станет меньше. Сейчас к ним относят внешнеторговые сделки на любую сумму. Вводят порог выручки до 60 млн. рублей- сделка не считается контролируемой. Внутрироссийские- от 1 до 3 млрд. рублей (срок принятия первое полугодие 2018 г.)
Слайд 52МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 53МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 54МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 55МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 56МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 57МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 58МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 59МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 60МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 61МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 62МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 63МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 64МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 65МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 66МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 67МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 68МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 69МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 70Метод налогового регулирования
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право –
профессиональный уровень
Слайд 71МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 72МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 73Виды налогов и сборов
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право
– профессиональный уровень
Слайд 74Документальное сопровождение выездной налоговой проверки
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое
право – профессиональный уровень
Слайд 75План занятия
Юридический состав федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на прибыль
Сборы
за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
Водный налог
Государственная пошлина
Налог на добычу полезных ископаемых
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 76МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 77Федеральные налоги и сборы
статья 13 НК РФ
налоги
и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате
на всей территории Российской Федерации:
НДС
акцизы
НДФЛ
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 78Основные элементы налогов
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право –
профессиональный уровень
Слайд 79МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 81Налоговая база по НДС
(ст. 153, 154, 159 НК РФ)
Слайд 82Налоговые ставки установленные ст. 164 НК РФ
Слайд 84Определение налоговой базы при реализации и получении подакцизных товаров
Слайд 86.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 87.
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 89МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
Слайд 90МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ О.Е.КУТАФИНА
Налоговое право – профессиональный уровень
