Об особенностях досудебного и судебного порядка установления кадастровой

размере рыночной стоимости с целью справедливого налогообложения
Рыбакова Надежда Валериевна
Генеральный директор

ООО «Независимый кадастровый центр», оценщик 1-ой категории, эксперт, член экспертного совета Ассоциации СРО НКСО

особенностей переходного периода

проведения государственной кадастровой оценки
… 2. Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации

наделяет полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости, бюджетное учреждение, созданное субъектом Российской Федерации (далее - бюджетное учреждение)…

дом 180 строение 1, офис 1-18
Телефон: +7 (846) 276-30-01
Моб. телефон: +7-909-329-36-61
E-mail: info@cko63.ru

решения о проведении государственной кадастровой оценки

… 5. Уполномоченный орган субъекта

Российской Федерации в течение тридцати дней со дня принятия решения о проведении государственной кадастровой оценки обеспечивает информирование о принятии этого решения, а также о приеме бюджетным учреждением деклараций о характеристиках объектов недвижимости

к проведению государственной кадастровой оценки
1. Подготовка к проведению государственной кадастровой

оценки осуществляется до 1 января года определения кадастровой стоимости.
3. В целях сбора и обработки информации, необходимой для определения кадастровой стоимости, правообладатели объектов недвижимости вправе предоставить бюджетному учреждению декларации о характеристиках соответствующих объектов недвижимости.
4. Порядок рассмотрения декларации о характеристиках объекта недвижимости, в том числе ее форма, устанавливается федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки.
5. В рамках подготовки к определению кадастровой стоимости бюджетным учреждением осуществляются в том числе сбор, обработка и учет информации об объектах недвижимости, кадастровая стоимость которых была оспорена в установленном порядке.

кадастровой стоимости
… 7. По итогам определения кадастровой стоимости, за исключением

проведения внеочередной государственной кадастровой оценки, бюджетным учреждением в соответствии с требованиями к отчету составляются в форме электронного документа промежуточные отчетные документы, являющиеся проектом отчета, содержащие в том числе:
1) информацию об объектах недвижимости, включенных в перечень (кадастровые номера, адреса (при наличии), характеристики объектов недвижимости, содержащиеся в перечне);
2) информацию о характеристиках объектов недвижимости, использованных при определении их кадастровой стоимости, или о недостаточности информации о характеристиках объектов недвижимости, необходимых для определения их кадастровой стоимости (с указанием недостающей информации);
3) описание процесса определения кадастровой стоимости с указанием определенных значений кадастровой стоимости…

кадастровой стоимости
… 15. Замечания к промежуточным отчетным документам представляются в

течение пятидесяти дней со дня размещения сведений и материалов, указанных в части 12 настоящей статьи, в фонде данных государственной кадастровой оценки. Замечания к промежуточным отчетным документам могут быть представлены любыми заинтересованными лицами…

кадастровой стоимости
… 21. Бюджетным учреждением не реже чем один раз

в пять дней в течение срока размещения промежуточных отчетных документов осуществляется размещение на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" обновленных промежуточных отчетных документов, информации о кадастровых номерах объектов недвижимости, в отношении которых осуществлен пересчет кадастровой стоимости, информации, отражающей описание проведенного пересчета кадастровой стоимости каждого из объектов недвижимости с обоснованием учета замечания к промежуточным отчетным документам, а также размещение информации о поступивших замечаниях к промежуточным отчетным документам, которые не были учтены, с соответствующим обоснованием отказа в их учете…

результатов определения кадастровой стоимости
… 4. Акт об утверждении результатов определения

кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его обнародования (официального опубликования)…

разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости
1. Бюджетное учреждение предоставляет разъяснения,

связанные с определением кадастровой стоимости, на основании обращения о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости (далее - обращение о предоставлении разъяснений).
… 4. С обращением о предоставлении разъяснений в бюджетное учреждение вправе обратиться юридические лица и физические лица в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления.

разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости
… 7. В случае выявления

в ходе рассмотрения обращения о предоставлении разъяснений ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, указанных в статье 21 настоящего Федерального закона, такие ошибки подлежат исправлению по решению бюджетного учреждения об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.
8. В случае исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, указанных в статье 21 настоящего Федерального закона, допускается изменение кадастровой стоимости, определенной после исправления таких ошибок, только в сторону понижения…

споров о результатах определения кадастровой стоимости
1. Результаты определения кадастровой стоимости

могут быть оспорены юридическими лицами и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права или обязанности этих лиц, а также органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным…
15. Комиссия вправе принять:
1) решение об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости;
2) решение об отклонении заявления об оспаривании.
22. Решение комиссии может быть оспорено в суде.

52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости

по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Ранее в Федеральном законе от 29.07.1998 №135-ФЗ: …В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости…

15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2

статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Статья 1
... Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров или

суда с 01.01.2019.
Ответ: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от
27 сентября 2018 г. N 03-05-05-01/69209
... Одновременно сообщаем, что … в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Изменения … вступят в силу с 1 января 2019 года и будут применяться к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

участка по решению комиссии по рассмотрению споров или суда с

01.01.2019.
Ответ: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от
27 сентября 2018 г. N 03-05-05-02/69137
... Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
При этом следует учитывать … перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом … излишне уплаченного налога.

определении налоговой базы по нему при изменении кадастровой стоимости объекта

налогообложения с 01.01.2019.
Ответ: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от
01 октября 2018 г. N 03-05-06-01/70282
... Одновременно сообщается … в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Изменения … вступят в силу с 1 января 2019 года и будут применяться к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии

или суда с 01.01.2019»
... С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
При этом следует учитывать …перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом…
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 27.09.2018 "N 03-05-05-02/69137", "N 03-05-05-01/69209", от 01.10.2018 "N 03-05-06-01/70282".
Доведите разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества.

кадастровой стоимости примут после 31 декабря 2018 года. Некоторые налогоплательщики

смогут вернуть деньги за 2015-2018 годы.
Если текущая кадастровая оценка действует с 2017 года и ранее, то с 1 января 2019 года оспоренная кадастровая стоимость будет учитываться при определении налоговой базы, начиная с даты установления текущей кадастровой стоимости.
Для граждан в законе предусмотрено дополнительное ограничение: вернуть или зачесть налоги можно только за три года, предшествующих году направления инспекцией уведомления с перерасчетом.

категории, эксперт, член экспертного совета Ассоциации СРО НКСО
443090, г. Самара,

ул. Ставропольская, д. 3, офис 803
Телефоны: 8 (846)207-32-92, 207-41-33
E-mail: info@nkcnalog.ru, rybakova1410@yandex.ru