Слайд 1Тема 5. ОБЛIК ДЕБIТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАННОСТI
Слайд 2План
1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості.
2.Методика розрахунку та облік резерву
сумнівної заборгованості.
3. Облік рахунків до отримання i повернення проданих товарів.
4. Облік розрахунків
з використанням векселів:
5. Облік дисконтованих векселів.
Слайд 3
1. Класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
Слайд 4Дебіторська заборгованість –
це заборгованість підприємству за відвантажені, але не
сплачені товари, надані послуги та за іншими операціями. Вона буває
двох видів: торгова (операційна) та особлива (неопераційна).
Слайд 5
Вона буває двох видів: торгова (операційна) та особлива (неопераційна).
Слайд 6
Заборгованість за товарними операціями відображається на рахунках “Рахунки до отримання”
(„Рахунки до сплати”) та “Векселі отримані”.
Слайд 7
Особлива (неопераційна) дебіторська заборгованість виникає за відсотками, виданими авансами, переплачених
податках та ін. Для обліку такої дебіторської заборгованості відкривають відповідні
рахунки.
Слайд 8Наступні правила:
1) виділення різних типів дебіторської заборгованості, що належить підприємству,
якщо це суттєво (зверніть увагу, як у конкретній ситуації застосовується
принцип суттєвості);
2) забезпечення правильного розташування оцінюваних (коригувальних) статей поруч з відповідними статтями дебіторської заборгованості;
Слайд 9
3) дотримання того, що дебіторська заборгованість, яка відображена в розділі
"Поточні активи", буде перетворена в гроші протягом одного року або
операційного циклу (в залежності від того, що триваліше);
4) розкриття будь-яких непередбачених збитків, які пов'язані з існуючою дебіторською заборгованістю;
Слайд 10
5) розкриття будь-якої дебіторської заборгованості, право на яку передано або
віддано в заставу як забезпечення;
6) розкриття всіх значних концентрацій ризику,
пов'язаних з дебіторською заборгованістю (коли дебіторська заборгованість має загальні характеристики, що можуть вплинути на її погашення, наприклад дебіторська заборгованість компанії однієї галузі або одного району).
Слайд 11Фінансовий актив – це:
дебіторська заборгованість - це фінансовий актив, який
є контрактним правом отримувати грошові кошти або цінні папери від
іншого підприємства.
Слайд 12Облікові принципи
Принцип реалізації
Принцип нарахування
Принцип відповідності (погодженості)
Принцип обачності
Принцип постійності
або послідовності
Слайд 13
2.Методика розрахунку та облік резерву сумнівної заборгованості
Слайд 14
Поточну дебіторську заборгованість, яка не призначена для продажу, слід відображати
в балансі за чистою вартістю реалізації, яка визначається шляхом вирахування
з первісної вартості такої суми дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не буде сплачена дебіторами.
Слайд 15Здійснити коригування:
1) на величину безнадійних боргів;
2) на суму можливих повернень
товарів і наданих знижок.
Слайд 16
Доходи звітного періоду коригуються нарахуванням резерву сумнівних боргів.
Слайд 17
У різних країнах цей резерв може мати різну назву, зокрема:
забезпечення
безнадійних боргів (provision for bad debts);
поправка на рахунки, що не
будуть сплачені (allowance for uncollectible accounts).
Слайд 18
Рахунок „Витрати на сумнівну заборгованість” відображається в Звіті про прибутки
та збитки як поточні витрати. Рахунок „Резерв сумнівних боргів” це
контрактивний рахунок, який уточнює дебіторську заборгованість в Балансі.
Слайд 19Способи оцінки та обліку сумнівних боргів
1) метод прямого списання;
2)
метод нарахування резерву
Слайд 201) метод прямого списання
„Витрати на покриття безнадійних боргів”
„Рахунки до сплати”
Слайд 212) метод нарахування резерву
· класифікації (періодизації) дебіторської заборгованості (aging of accounts
receivable method);
відсотка продажу (percentage-of-sales method).
Слайд 22класифікації (періодизації) дебіторської заборгованості
вимагає аналізу залишку дебіторської заборгованості на кінець
звітного періоду щодо обліку її непогашення
Слайд 24
Витрати на покриття безнадійних боргів
Резерв безнадійних боргів
Слайд 25відсотка продажу
резерв сумнівних боргів визначається як середня величина їх відсотків
від обсягів реалізації в кредит не менш ніж за три
минулих роки.
Слайд 26
3. Облік рахунків до отримання та повернення проданих товарів
Слайд 27Рахунки до отримання -
це вид дебіторської заборгованості, який виникає
при продажу товарів за відкритим рахунком без письмового зобов`язання покупця
сплатити рахунок. У міжнародній практиці прийнято проводити розрахунки впродовж 30 – 60 днів.
Слайд 28знижки:
1) торгові;
2) знижки за оплату в строк
Слайд 29Методи нарахування знижок:
Валовий метод
Чистий метод
Слайд 31
„Повернення товарів і знижки”
„Рахунки до отримання”
Слайд 32
4. Облік розрахунків з використанням векселів
