Оборотные средства предприятия

состава и структуры оборотных средств
3. Анализ эффективности использования оборотных средств

3.

Нормирование оборотных средств

предметов труда, находящихся в постоянном обороте и являющихся наиболее подвижной

частью активов предприятия.
К ним относят активы со сроком полезного использования менее одного года: запасы во всех формах, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства.

оборотных производственных фондов и фондов обращения
Структура
- соотношение между отдельными

элементами оборотных средств, выраженное в %.

Состав
- совокупность элементов, образующих оборотные средства предприятия.

будущих периодов


Готовая продукция в пути
Готовая продукция на складе
Дебеторская задолженность
На

р/сч

В кассе

Нормируемые оборотные
средства

Ненормируемые оборотные средства

100%

70%

30%

100%

70%

25%

5%

100%

30%

30%

25%

15%

80%

20%

средств, находящихся за пределами процесса производства и обслуживающие сферу обращения.

К ним относятся:
• готовая продукция на складе предприятия;
• отгруженная потребителю, но еще неоплаченная продукция;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

бухгалтерском балансе дебиторская задолженность и денежные средства должны соответствовать кредиторской

задолженности;
значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу платежеспособности предприятия, так как непогашенная в срок кредиторская задолженность может привести к банкротству предприятия;
рост дебиторской задолженности, как правило, приводит к росту кредиторской задолженности, так как при наличии большой дебиторской задолженности предприятие стремится найти дополнительные источники финансирования потребности в оборотных средствах (чаще всего заемные);
очень большая доля как дебиторской, так и кредиторской задолженности может иметь одинаково негативные последствия для предприятия, поэтому необходимо контролировать как уровень дебиторской и кредиторской задолженности, так и их возраст (задолженность свыше трех месяцев);
отвлеченные из оборота денежные средства должны направляться на погашение текущих обязательств и финансирование текущих нужд предприятия.

предприятия (прибыль)
2. Заёмные – кредиты банков и других коммерческих организаций
3.

Привлеченные – средства целевого финансирования для их использования по прямому назначению

процессе движения оборотные средства совершают кругооборот. В каждом кругообороте они

проходят три стадии:

включая прибыль

Средства производства

Производство
Готовая продукция
Оборотные средства проходят

три стадии: одну стадию производства и две стадии обращения. В процессе движения они одновременно находятся на всех стадиях.

денежных средств на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств

Процесс производства, создание нового продукта, который содержит в себе как перенесённую, так и вновь созданную стоимость

Реализация продукции и получение денежных средств

для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности предприятия;
обеспечение сохранности оборотных средств, то

есть выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;
обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;
обоснование эффективности использования оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота.

(форма № 2, форма № 4, форма № 5).

можно рассматривать как удельный вес каждого элемента оборотных средств в

их общем объеме. Или более обобщенно: соотношение удельных весов оборотных производственных фондов и фондов обращения. У предприятий сферы услуг (особенно непроизводственных) удельный вес фондов обращения значительно выше, чем удельный вес оборотных производственных фондов.

оборотных средств

за квартал составил 19.8 млн. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, загрузки и

длительность одного оборота оборотных средств.

= 0,17 или 17% стоимости готовой продукции составляют оборотные активы


=

90/6 = 15 дней – время полного оборота ОА

1

2

3

руб., план реализации продукции за год составил 25,3 млн. руб.
Определить

коэффициент оборачиваемости, загрузки и длительность одного оборота оборотных средств.
Вариант 2. Норматив оборотных средств предприятия 4650 тыс. руб., план реализации продукции за полугодие составил 8,12 млн. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, загрузки и длительность одного оборота оборотных средств.
Вариант 3. Норматив оборотных средств предприятия 794 тыс. руб., план реализации продукции за 9 месяцев составил 1,98 млн. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, загрузки и длительность одного оборота оборотных средств.
Вариант 4. Норматив оборотных средств предприятия 563 тыс. руб., план реализации продукции за квартал составил 4,71 млн. руб.
Определить коэффициент оборачиваемости, загрузки и длительность одного оборота оборотных средств.

средств по элементам, необходимых для нормальной деятельности предприятия
Норма – относительная

величина(%%, дн.), соответствующая объёму запаса каждого элемента оборотных средств
Норматив – он показывает конкретное количество оборотных средств, необходимых для производства, либо единицы продукции, либо определённого объёма

4. Нормирование оборотных активов

учитывает время пребывания в:
- текущем запасе,
страховом запасе,

транспортном запасе,
технологическом запасе.

очередными поставками.
ТЗ = Рсут * Ип
где Рсут - среднесуточный расход материальных

ресурсов (руб.)
Ип – интервал между поставками (дни)
Страховой запас. Создается, если нарушение времени поставки материала связано с поставщиком.
СЗ = Рсут * Ипс * 0,5

организацией. Он рассчитывается аналогично страховому запасу.
ТРз = Рсут * Ипт

* 0,5
Технологический запас. Создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку.
Тех з = (ТЗ + СЗ + ТРз) * Ктех
где Ктех – коэффициент технологического запаса.

( Цдек ) - 72 тыс. руб., интервал между поставками

– 8 дней, страховой запас – 2 дня, транспортный запас – 1 день, коэффициент технологического запаса – 3%.

нормирования
оборотных
средств

Метод
прямого счета
Аналитический
(опытно-статистический)
метод
Коэффициентный
метод

в планируемом периоде не
предусмотрено существенных изменений в условиях работы

организации по сравнению с предшествующим.
В этом случае расчет нор­матива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.
При анализе имеющихся оборотных средств их фактические
запасы корректируются, излишние исключаются.

предшествующего периода путем
внесения в него поправок с учетом изменений

условий
произ­водства, снабжения, реализации продукции, расчетов,
оказыва­ющих влияние на скорость обращения оборотных
средств. По зависящим от объемов производства элементам
оборотных средств (сырье, материалы, незавершенное
производство, гото­вая продукция на складе) потребность
планируется исходя из размеров их в базисном году, темпов
роста производства и воз­можного ускорения оборачиваемости
оборотных средств. По элементам оборотных средств, не
зависящим от объема деятельности (запасные части,
малоценные и быстроизнашиваемые предметы, расходы
будущих периодов) плановая потребность определяется на
уровне их среднефактических остатков.

обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким, требующим высокой квалификации

экономистов,
привлечения к нормированию работников многих
служб организации. Он основан на определении
научно обоснованных норм запаса по отдельным
элементам оборотных средств. Нормы устанавливаются, как правило, в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

себестоимости продукции. Часть средств производства вещественные элементы, которых в процессе

труда расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу.
Производственные запасы – предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс.
Незавершенное производство – продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренным технологическим процессом.
Расходы будущих периодов – невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.
Нормируемые оборотные средства – относятся все оборотные фонды и часть фондов обращения в виде готовой продукции на складе.
Готовая продукция на складе - является частью материально-производственных запасов предприятия, как итог производственного процесса.
Товары, отгруженные и в пути – отгруженные но, не оплаченные в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, или движутся от производителей к потребителям.
Денежные средства – совокупный объем наличных денег и денег безналичного оборота.
Собственные – денежные средства, находящиеся в банке и кассе. Являются необходимым условием финансовой устойчивости предприятия.
Привлеченные – средства, которые находятся во временном использовании у предприятия: ссуда, кредит, инвестиции.
Дебиторская задолженность – счета к получению суммы, причитающейся организации от покупателей за товары или услуги, проданные в кредит. Деньги, которые должен потребитель.
Ненормируемые оборотные средства – относятся все фонды обращения, за исключением готовой продукции на складе.

ГЛОССАРИЙ

производственные запасы;
б) незавершенное производство;
в) расходы будущих периодов.
2. Какой элемент оборотных

средств не нормируется:
а) производственные запасы;
б) готовая продукция на складе;
в) дебеторская задолженность.
3. Предельно-допустимая величина расходования какого-либо ресурса на единицу продукции:
а) норматив;
б) нормирование;
в) норма.
4. Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот:
а) коэффициент оборачиваемости;
б) норма оборотных средств;
в) период оборота оборотных средств.
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется:
а) К0 = Р п / О С
б) К0 = О С / Р п
в) К0 = Р п ∙ О С

Тест