Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Оффшорные механизмы в системе Взаимодействия с Республикой Кипр
Содержание
- 1. Оффшорные механизмы в системе Взаимодействия с Республикой Кипр
- 2. СодержаниеКипр: идеальная юрисдикцияПравовая основаОтчетностьСхемы налогового планированияДоверительное управлениеРоман Лещенко © 2014
- 3. Кипр: идеальная юрисдикцияНизкие ставки внутреннего налогообложенияПрозрачная
- 4. Идеальная юрисдикцияВеликолепный климат и высокий уровень
- 5. Базовые преимущества КипраНалог на прибыль 12,5% Освобождение
- 6. в т.ч. для иностранцевМаксимальная налоговая ставка
- 7. Иные принципиальные преимуществаРоман Лещенко © 2014Отсутствие
- 8. Основы налогообложения юридических лиц Регулирование учета
- 9. Правовая основаКипрская правовая система основана на британской
- 10. Правовая основаЗакон о предприятиях, Глава 113Основан
- 11. Юридические лицаОрганизационно-правовые формы: Закрытое акционерное общество
- 12. Основные правовые положенияОграниченная ответственность акционеровМинимум один акционерОбязательное
- 13. Процедура регистрацииУтверждение наименованияПодготовка Учредительного договора и
- 14. Необходимые сведенияНаименование компанииРазмер уставного капиталаПредмет деятельностиСведения
- 15. УставОпределяет положения о деятельности компанииРегулирует отношения между акционерамиПодлежит изменению по решению акционеровРоман Лещенко © 2014
- 16. УставПример:-Ст. 178 Закона о предприятиях –
- 17. АкционерыНе менее одногоНоминальные держатели акций
- 18. Совет директоров/СекретариатМинимум: 1 член СД и 1
- 19. Совет директоров/СекретариатРуководство и управление:-Место жительства членов Совета
- 20. Финансовая отчетностьОдин раз в год финансовая отчетность
- 21. Очередное общее собраниеЕжегодноПервое – в течение 18
- 22. Годовой отчетЕжегодно подлежит представлению в Регистрационную палатуОтчет
- 23. Схемы налогового планированияРоман Лещенко © 2014
- 24. Схемы налогового планированияРоман Лещенко © 2014Кипрскоедочернее
- 25. Холдинговые компанииВладение акциями/долевое участие в группе компаний:Консолидация
- 26. Холдинговые компанииОтсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемых дочерним предприятием
- 27. Схемы налогового планированияДоля - не менее 1%Освобождение
- 28. Инвестирование в недвижимость Восточной Европы: холдинговый
- 29. Кипрский холдинг: снижение налога на прирост капиталаРоман
- 30. Кипрский холдинг: снижение налога на прирост капиталаПрирост
- 31. Схемы налогового планированияИспользование положений о
- 32. Компании, владеющие интеллектуальной собственностью/лицензиямиПраво собственности на:ЛицензииТорговые маркиИнновации
- 33. Компании, владеющие Интеллектуальной собственностью и лицензиямиОтсутствие
- 34. Компании, владеющие интеллектуальной собственностью/лицензиямиРазумные маржевые ставки, применяемые
- 35. Схемы налогового планированияСнижение прибыли в стране
- 36. Схемы налогового планированияКипрская компания нанимает штатУчет
- 37. Схемы налогового планированияСнижение прибыли в
- 38. Схемы налогового планированияПрибыль не подлежит
- 39. Схемы налогового планированияНерезидент, зарегистрированный на
- 40. Кипрский международный трастЧто такое траст? -В
- 41. ТрастПринципиальные преимуществаВозможность налогового и имущественного планированияЗащита активовКонфиденциальностьИдеальные
- 42. Международный трастОзначает, чтоДоверитель не является резидентом КипраМинимум
- 43. Преимущества кипрского международного трастаОтсутствие формальной регистрацииОтсутствие налогообложения
- 44. ПримерыЗащита от высоких ставок налогообложенияОбеспечение конфиденциальностиЭффективный механизм управленияПолномочия на изменение юрисдикции Роман Лещенко © 2014
- 45. ТрастРоман Лещенко © 2014
- 46. РезюмеСовременный налоговый режим, действующий в ЕС и
- 47. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!Роман Лещенко © 2014
- 48. Скачать презентанцию
СодержаниеКипр: идеальная юрисдикцияПравовая основаОтчетностьСхемы налогового планированияДоверительное управлениеРоман Лещенко © 2014
Слайды и текст этой презентации
Слайд 2Содержание
Кипр: идеальная юрисдикция
Правовая основа
Отчетность
Схемы налогового планирования
Доверительное управление
Роман Лещенко © 2014
Слайд 3
Кипр: идеальная юрисдикция
Низкие ставки внутреннего налогообложения
Прозрачная налоговая система
Политическая и
экономическая стабильность
Развитый финансовый сектор
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения
Низкая или
нулевая налогооблагаемая базаФормирования материальных активов
Роман Лещенко © 2014
Слайд 4 Идеальная юрисдикция
Великолепный климат и высокий уровень жизни
Европейский стандарт уровня
жизни
Низкий прожиточный минимум
Прекрасный воздух и море
Современные телекоммуникации
Роман Лещенко © 2014
Слайд 5Базовые преимущества Кипра
Налог на прибыль 12,5%
Освобождение от налогообложения дивидендов
Освобождение от налога на прибыль по оффшорным операциям
Освобождение от налога
на прибыль по обороту акцийИспользование соглашений об избежании двойного налогообложения
Использование Директив ЕС
Кредитные возможности
Нулевые налоговые удержания
Роман Лещенко © 2014
Слайд 6
в т.ч. для иностранцев
Максимальная налоговая ставка 35%
Низкая ставка налогообложения
коротких продаж – 6.3%
Освобождение от налогообложения услуг, оказываемых вне
территории КипраОсвобождение от налогообложения в течение первых трех лет проживания на Кипре
Роман Лещенко © 2014
Слайд 7
Иные принципиальные преимущества
Роман Лещенко © 2014
Отсутствие ограничений на переучет убытков
Положения
о групповом освобождении от налогообложения
Освобождение от реорганизационных сборов
Слайд 8
Основы налогообложения юридических лиц
Регулирование учета прибыли в целях налогообложения
Снижение учетной
прибыли
Полный и исключительный учет всех затрат при определении прибыли
Амортизация основных
средств по фиксированным ставкамОсвобождение от двойного налогообложения
При отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения – кредитование зарубежного налогообложения
Роман Лещенко © 2014
Слайд 9Правовая основа
Кипрская правовая система основана на британской модели
Судебная основа:-
Конституция
Основы законодательства
Законы
Принципы
справедливости
С 1 мая 2004 г. – европейское законодательство
Роман Лещенко ©
2014
Слайд 10 Правовая основа
Закон о предприятиях, Глава 113
Основан на положениях британского
Закона о предприятиях от 1948 г.;
С учетом последующих изменений;
Роман Лещенко
© 2014
Слайд 11 Юридические лица
Организационно-правовые формы:
Закрытое акционерное общество (наиболее популярная форма)
(б) Открытое акционерное общество
(в) Индивидуальное частное предприятие
(г) Иностранная компания (филиал)
Роман
Лещенко © 2014
Слайд 12Основные правовые положения
Ограниченная ответственность акционеров
Минимум один акционер
Обязательное назначение Совета директоров
и Секретаря
Необходимость получения юридического адреса
Допустимость выпуска различных видов акций
Допускается использование
номинальных держателей акцийОбщие собрания акционеров и заседания Совета директоров могут созываться в любом месте
Выпуск акций на предъявителя не допускается
Необходимость ежегодного представления отчетности
Необходимость представления годового отчета в Регистрационную палату
Роман Лещенко © 2014
Слайд 13 Процедура регистрации
Утверждение наименования
Подготовка Учредительного договора и Устава
Подготовка форм HE1,
HE2 и HE3
Оплата государственных пошлин
Представление документов в Регистрационную палату
Получение свидетельств
в Регистрационной палатеРоман Лещенко © 2014
Слайд 14 Необходимые сведения
Наименование компании
Размер уставного капитала
Предмет деятельности
Сведения об акционерах
Сведения о
членах Совета директоров
Сведения о секретаре
Юридический адрес
Роман Лещенко © 2014
Слайд 15 Устав
Определяет положения о деятельности компании
Регулирует отношения между акционерами
Подлежит изменению
по решению акционеров
Роман Лещенко © 2014
Слайд 16 Устав
Пример:-
Ст. 178 Закона о предприятиях – решение об освобождении
членов Совета директоров от занимаемых должностей принимается простым большинством голосов
(50% + 1 голос)Решения, принимаемые квалифицированным большинством (75% плюс 1 голос)
Ликвидация общества
Внесение изменений в устав
Изменение наименования
Уменьшение уставного капитала
Формирование уставного капитала и т.д.
Роман Лещенко © 2014
Слайд 17 Акционеры
Не менее одного
Номинальные держатели акций обеспечивают анонимность в
рамках Регистрационной палаты
Налоговая служба обеспечивает анонимность собственников
Налоговая служба по своему
усмотрению может запросить сведения о бенефициарахРоман Лещенко © 2014
Слайд 18Совет директоров/Секретариат
Минимум: 1 член СД и 1 секретарь
При единоличном акционере
он может совмещать все должности
Назначение СД – ключевой вопрос, связанный
с урегулирование налоговых вопросов:- Если члены СД – резиденты, компания подлежит налогообложению
- Если руководство и управление деятельностью осуществляется на территории Кипра, компания считается резидентом
- В законе не уточняются понятия руководства и управления
Роман Лещенко © 2014
Слайд 19Совет директоров/Секретариат
Руководство и управление:-
Место жительства членов Совета директоров
Заседания Совета директоров
Уровень
контроля, осуществляемого Советом директоров
Принятие решений или следование указаниям
Генеральная доверенность
Подписание договоров
Открытие
банковских счетов – Право подписиРоман Лещенко © 2014
Слайд 20Финансовая отчетность
Один раз в год финансовая отчетность подлежит представлению Регистрационной
палате (на греческом языке)
Открытость для инспекции
Один раз в год отчет
о прибылях и убытках подлежит представлению в Налоговую службуРоман Лещенко © 2014
Слайд 21Очередное общее собрание
Ежегодно
Первое – в течение 18 месяцев с даты
регистрации
Период времени между очередными собраниями не должен превышать 15 месяцев
Роман
Лещенко © 2014
Слайд 22Годовой отчет
Ежегодно подлежит представлению в Регистрационную палату
Отчет должен содержать сведения
о:-
-Юридическом адресе
-Совете директоров
-Секретаре
-Уставном капитале-Зарегистрированных акционерах
(с 2004 г. финансовая отчетность за предыдущий год представляется вместе с годовым отчетом)
Роман Лещенко © 2014
Слайд 24 Схемы налогового планирования
Роман Лещенко © 2014
Кипрское
дочернее
предприятие
Максимальная ставка налогообложения
на Кипре 12,5%
Зарубежный
акционер
Налог на прибыль на Кипре 12,5%
Нулевое налогообложение
Слайд 25Холдинговые компании
Владение акциями/долевое участие в группе компаний:
Консолидация капиталов и активов
Реинвестирование
капиталов в новые проекты
Распределение прибыли среди акционеров
Консолидация различных сегментов бизнеса
Получение
дивидендов управляющих компанийЗащита активов
Роман Лещенко © 2014
Слайд 26Холдинговые компании
Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемых дочерним предприятием в пользу кипрской
холдинговой компании (по соглашению об избежании двойного налогообложения или на
основании директивы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий)Низкие ставки налогообложения на Кипре :
Низкие ставки налога на прибыль,
Отсутствие налогообложения дивидендов (условно),
Отсутствие правил контроля дочерних иностранных предприятий (по которым может подлежать налогообложению остаточный доход иностранных дочерних предприятий, подлежащих налогообложению по низким ставкам, генерирующих (пассивно) инвестиционный доход
Низкие регистрационные сборы,
Отсутствие налогообложения прироста капитала;
Отсутствие налогообложения при распределении прибыли в пользу иностранных акционеров
Разумная стоимость учреждения и поддержки деятельности компаний.
Роман Лещенко © 2014
Слайд 27Схемы налогового планирования
Доля - не менее 1%
Освобождение от налогообложения дивидендов
Отсутствие налогообложения дивидендов, выплачиваемы в пользу акционеров нерезидентов
Участие Кипра в
соглашениях об избежании двойного налогообложенияДирективы ЕС об отношениях головных и дочерних предприятий
Итог = 0% налогов на Кипре
Роман Лещенко © 2014
«Дочка»
по соглашению
об избежании
двойного
налогообложения
Европейская
«дочка»
Холдинговая компания
Кипрский
холдинг
Слайд 28Инвестирование в недвижимость
Восточной Европы: холдинговый механизм
Задача:
Консолидация недвижимой собственности в
Восточной Европе .
Решение:
Юридическое лицо – резидент страны нахождения недвижимости,
акции которого находятся в собственности кипрской холдинговой компании.Роман Лещенко © 2014
Слайд 29Кипрский холдинг: снижение налога на прирост капитала
Роман Лещенко © 2014
Кипрская
Холдинговая
компания
Украинская
«дочка»
100%
собственности
Венгерская
«дочка»
Польская
«дочка»
Украинская недвижимость
Польская недвижимость
Венгерская недвижимость
Освобождение от налогообложения прироста капитала
Освобождение от налогообложения
прироста капитала
Слайд 30Кипрский холдинг: снижение налога на прирост капитала
Прирост капитала, полученный кипрской
холдинговой компанией в связи с приобретением акций украинской компанией, занимающей
недвижимостью, не является объектом налогообложения в Украины;Прирост капитала, полученный кипрской холдинговой компанией в связи с приобретением акций польской или венгерской компанией, занимающей недвижимостью, не является объектом ни местного, ни кипрского налогообложения.
Роман Лещенко © 2014
Слайд 31 Схемы налогового планирования
Использование положений о налогообложении прибыли соглашений
об избежании двойного налогообложения в целях избегания налогообложения в стране
пребыванияОсвобождение от налога на прибыль на Кипре
Результат: налог = 0%
Роман Лещенко © 2014
Кипрская
компания
Налог на прибыль
за рубежом
Налог на прибыль
в странах-участниках
соглашений об избежании
двойного налогообложения
Слайд 32Компании, владеющие интеллектуальной собственностью/лицензиями
Право собственности на:
Лицензии
Торговые марки
Инновации
Научные открытия
Иные объекты
интеллектуальной собственности
Юридическая защита объектов интеллектуальной собственности, промышленной собственности, предусматриваемая
иностранным законодательством Предоставление прав пользования объектами интеллектуальной собственности компаниям в юрисдикции с высокими ставками налогообложения и налоговая оптимизация за счет стоимости лицензионных сборов.
Роман Лещенко © 2014
Слайд 33Компании, владеющие Интеллектуальной
собственностью и лицензиями
Отсутствие или снижение налога на
прибыль по лицензионным сборам кипрской компании, владеющей интеллектуальной собственностью/лицензиями (по
соглашению об избежании двойного налогообложения или Директиве ЕС о правах собственности)Низкие ставки налогообложения на Кипре, включая в том числе:
Снижение налогов по лицензионным платежам,
Эффективная амортизация объектов интеллектуальной собственности в налоговом учете
Роман Лещенко © 2014
Слайд 34Компании, владеющие интеллектуальной собственностью/лицензиями
Разумные маржевые ставки, применяемые налоговыми органами.
Нейтральный режим
НДС
Наличие положений законодательства, защищающих права интеллектуальной собственности и участие Кипра
в международных конвенциях по защите прав интеллектуальной собственности.Роман Лещенко © 2014
Слайд 35
Схемы налогового планирования
Снижение прибыли в стране пребывания
Использование соглашений об избежании
двойного налогообложения
Низкая ставка маржевого налогообложения на Кипре – 5-10%
Кредитование
Отсутствие налогообложения
на Кипре.Роман Лещенко © 2014
Кипрский
правообладатель
Иностранный
лицензиар
Оператор
Компания-правообладатель
Кредит роялти
Дебит роялти
Слайд 36
Схемы налогового планирования
Кипрская компания нанимает штат
Учет по себестоимости
Налог на прибыль
на Кипре по ставке 12,5%
Снижение прибыли в стране оператора
Издержки найма
снижаются за счет снижения отчислений и взносовРаботники не подлежат налогообложению на Кипре.
Роман Лещенко © 2014
Кипрский
работодатель
Головная
компания
Оператор
Работодатель
Слайд 37
Схемы налогового планирования
Снижение прибыли в стране пребывания
Использование соглашений об
избежании двойного налогообложения
Низкая ставка маржевого налогообложения на Кипре
Кредитование
Отсутствие налогообложения
на Кипре.Роман Лещенко © 2014
Кипрская
финансовая
компания
«Укрытие»
Оператор
Финансовая компания
Процент кредит
Процент дебит
Слайд 38
Схемы налогового планирования
Прибыль не подлежит налогообложению
Использование соглашений об избежании
двойного налогообложения
Отсутствие налогообложения на платежи вне Кипра
Итог: налогообложение на Кипре
= 0%Роман Лещенко © 2014
Кипрская
торговая
компания
Покупка
ценных
бумаг
Продажа
ценных
бумаг
Оборот ценных бумаг
Слайд 39
Схемы налогового планирования
Нерезидент, зарегистрированный на Кипре
Управляется и контролируется из-за
рубежа
Не подлежит налогообложению на Кипре
Использование ИНН ЕС и репутации ЕС
Итог:
налогообложение на Кипре = 0%Роман Лещенко © 2014
Кипрская
торговая
компания
Покупка
продукции
Продажа
продукции
Нерезидентная
торговая компания
Слайд 40Кипрский международный траст
Что такое траст?
-В двух словах: лицо,
владеющее активами от имени иного лица.
Кто является сторонами траста?
Доверитель
Доверительный собственник
Бенефициары
Роман
Лещенко © 2014
Слайд 41Траст
Принципиальные преимущества
Возможность налогового и имущественного планирования
Защита активов
Конфиденциальность
Идеальные составляющие:
Фидуциарность
Качественное управление и
консультации
Респектабельность
Трастовое законодательство британского типа
Роман Лещенко © 2014
Слайд 42Международный траст
Означает, что
Доверитель не является резидентом Кипра
Минимум один из доверителей
в течение всего срока траста является резидентом Кипра (пока)
Доверительное имущество
не включает в себя любую недвижимость, расположенную на Кипре Роман Лещенко © 2014
Слайд 43Преимущества кипрского международного траста
Отсутствие формальной регистрации
Отсутствие налогообложения прибыли или прироста
капитала
Отсутствие пошлин на имущество или налога на наследство
Полная конфиденциальность
Отсутствие валютного
контроляДоверитель может быть единоличным доверительным собственником
Изменение юрисдикции
Роман Лещенко © 2014
Слайд 44Примеры
Защита от высоких ставок налогообложения
Обеспечение конфиденциальности
Эффективный механизм управления
Полномочия на изменение
юрисдикции
Роман Лещенко © 2014
Слайд 46Резюме
Современный налоговый режим, действующий в ЕС и ОЭСР
Самая низкая ставка
налога на прибыль в Европе
Выгоды и экономия на НДС
Налоговые каникулы
для иностранцевПрестижное место на международной арене.
Роман Лещенко © 2014
