Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ

ввозе товара:
при выпуске для свободного обращения и при помещении товаров

под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;

при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров

при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог и режима переработки на таможенной территории (при условии вывоза продуктов переработки с этой территории) налог не уплачивается;

при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза и режима переработки вне таможенной территории применяется полное или частичное освобождение в соответствии с таможенным законодательством РФ.

в таможенном режиме экспорта или перемещения припасов - налог не

уплачивается;

при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

при вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствие с иными таможенными процедурами, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится.
(если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ).

ст. 154
НБ при реализации налогоплательщиком товаров или по товарообмен-ным операциям,

реализации на безвозмездной основе, передачи прав собственности на предмет залога, передачи товаров, оплаченных в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров исходя из цен (ст. 40 НК РФ) с учетом акцизов и без включения в них налога (цена не должна отклоняться от рыночной более, чем на 20 %).

При реализации имущества, НБ определяется как разница между ценой реализуемого имущества (ст. 40 НК), с учетом налога, акцизов и остаточной стоимостью реализуемого имущества.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня, НБ определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

При реализации с.-х. продукции и продуктов ее переработки, закупленной у ФЛ (не налогоплательщиков), НБ определяется как разница между рыночной ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов

и без включения в нее налога. - При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам - НБ определяется как их стоимость, указанная в договоре, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из аналогичных или рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога. - При реализации товаров в многооборотной таре, залоговые цены данной тары не включаются в НБ, если эта тара подлежит возврату продавцу. - Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров, учитывается за тот налоговый период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров.

первоначальным кредитором или уступку требования (цессии) – НБ определяется как

сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором над суммой расходов на приобретение указанного требования;

налогоплательщики, получившие доход на основе договора поручения или агентского договора, при реализации залогодержателем не востребован-ного залога - определяют НБ как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений;

(без включения в нее налога). При реализации проездных документов по

льготным тарифам НБ исчисляется, исходя из этих льготных тарифов, (кроме перевозок городским пассажирским транспортом и предусмотренных международными договорами). При возврате покупателям денег за неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включается сумма налога. При реализации услуг международной связи не учитываются суммы, полученные от оказания этих услуг иностранным покупателям.

отдельно по каждому активу. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура. Для целей налогообложения

- цена каждого вида имущества = балансовая стоимость * поправоч-ный коэффициент;

имущества, применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия

к балансовой стоимости указанного имущества: (k = Цр / БС)

поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на

балансовую стоимость дебиторской задолженности к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности: k = (Цр – БСд.з.) / (БСреал.им. – БСд.з.)

не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, НБ

определяется исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога; При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

как сумма:

таможенной стоимости этих товаров;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
подлежащих уплате

акцизов.

Продуктов переработки - НБ определяется как стоимость такой переработки.

НБ определяется отдельно по каждой группе товаров, ввозимых в РФ.

учетом налога;
(определяется отдельно при совершении каждой

операции по реализации товаров на территории РФ);

при предоставлении на территории РФ органами власти в аренду федерального имущества - налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога;

при реализации на территории РФ конфискованного или бесхозного имущества, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (с отклонением от рыночной не >20 %) с учетом акцизов;