Патентная система налогообложения

с 01.01.2013 г.)
В Омской области введено законом 1488-ОЗ от 29.11.2012

С

последующей отменой с 2018 года ЕНВД

Патентная система налогообложения

совмещена с иными режимами налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный

к получению годовой доход (ПВД) индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (100 тыс.руб. ÷ 1 млн.руб./год)

места ведения деятельности в рамках субъекта РФ, только если предприниматель

осуществляет деятельность в городе с численностью населения более 1 млн. чел.

возможный доход (фрагмент приложения)

дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный

год. При этом если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если предприниматель прекратил свою деятельность до истечения срока действия патента, для него налоговым периодом является период с начала действия патента до даты прекращения деятельности

швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из

текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13)

услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, кроме металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера;
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

ювелирных изделий;
25) запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную

ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом,

имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату; 41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги; 43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания.

вести бухгалтерский учет (кроме Книги учета доходов и расходов по

каждому полученному патенту отдельно);
Освобождение от применения контрольно-кассовой техники
Пониженные страховые взносы в Пенсионный фонд

фонд по ставке 20%.
Взносы в Фонд социального страхования и

Фонд обязательного медицинского страхования не начисляются (кроме розничной торговли, общественного питания, сдачи недвижимости в аренду)
ТОЛЬКО ОТНОСИТЕЛЬНО НАЧИСЛЕНИЙ ВЗНОСОВ С ВЫПЛАТ НАЕМНЫМ РАБОТНИКАМ.
САМ ИП НА ОБЩИХ ОСНОВАНИЯХ

период по всем видам деятельности, находящимся на патенте, не должна

превышать 15 человек.

Автоматическая утрата права ИП в применении патентной системы, если:
в календарном году применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер 60 млн.руб. (с к-том);
в течение налогового периода допущено несоответствие по предельной численности нанятых (не более 15 человек);
деятельность ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на

учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент (с дубликатом) или уведомить его об отказе в выдаче патента.

– сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
ПВД – потенциально возможный

к получению годовой доход,
Ст – ставка налога 6%,
Т – количество месяцев, на который выдан патент (от 1 до 12)

Если патент выдан на 6 месяцев и более, два платежа:
1 – в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
2 – в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
Если срок действия патента составляет менее 6 месяцев, то платится полная сумму налога сразу не позднее 25 календарных дней после начала действия патента

тем более объективен и размер потенциально возможного дохода)
в Омской области

для розничной торговли корректирующий показатель установлен в расчете на один обособленный объект без учета ассортимента товаров.

Сомнения относительно обоснованности величины потенциально возможного дохода (перевозка грузов автомобильным транспортом)

субъекта РФ, но и муниципальных образований (группы муниципальных образований) кроме

перевозок и нестационарной торговли;
потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального образования действует патент (отмена минимального уровня ПВД в 100 тыс.руб.);
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента влечет отказ в его выдаче (пока форма заявления была произвольной).

11.11.2003 № 147-ФЗ

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

и продавцы сельскохозяйственной продукции;
первичные и промышленные переработчики (в

т.ч. на арендованных ОС);
градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации;
сельскохозяйственные производственные кооперативы
сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие) и т.д.

ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность

в сфере игорного бизнеса;
казенные, бюджетные и автономные учреждения

являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате
- налога

на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
- социальных взносов (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги и сборы уплачиваются ИП, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах

налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате
- налога на

прибыль организаций (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
- социальных взносов (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц).
Не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги и сборы уплачиваются организацией, перешедшей на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах

уплачиваются по пониженным тарифам.
Общая льготная ставка составляет 20,2%, а

именно:
Пенсионный фонд Российской Федерации – 16 %; - для лиц 1966 года рождения и старше:


для лиц 1967 года рождения и моложе:


Фонд социального страхования РФ – 1,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,3%.

Уплата страховых взносов в рамках ЕСХН

база ЕСХН –
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговый период ЕСХН – год

Отчетный период ЕСХН – полугодие

по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней

со дня окончания отчетного периода
по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка

на малые и средние предприятия;
отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;
основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;
нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;
Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)

реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее

70 % в общей выручке предприятия;
предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме;
доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН невыгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;
перечень расходов, признаваемых при ЕСХН, ограничен по сравнению с ОСН.
компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.