Расчет и учет налога на прибыль

налога на прибыль

ГЛАВА 25 НК РФ «Налог на прибыль»

Приказ ФНС

России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения…”

налога на прибыль


Налог на прибыль –
прямой
федеральный налог
–

форма изъятия в бюджет части прибыли организаций

налога на прибыль

Налогоплательщики (ст.246 НК РФ):

Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие

деятельность через иностранное представительство или получающие доходы от источников в РФ

налога на прибыль
Объект налогообложения (ст.247 НК РФ):
Прибыль, полученная
налогоплательщиком
Доходы, полученные

налогоплательщиком

Расходы, полученные
налогоплательщиком

=

-

Определяются в соответствии с установленными
правилами налогового учета

налога на прибыль

Налоговая база (ст. 274 НК РФ):

Денежное выражение прибыли,

подлежащей налогообложению
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода
При исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу организации и специальным налоговым режимам

налога на прибыль

Налоговая база (ст. 274, 284 НК РФ):

Налоговая база

определяется раздельно по следующим видам операций:
реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав
Операции с ценными бумагами
Операции с финансовыми инструментами срочных сделок
Получение доходов от долевого участия
Получение доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

налога на прибыль
Налоговая ставка (ст. 284 НК РФ):

налога на прибыль

налога на прибыль

налога на прибыль

доцент Морозова Н.В.

учет налога на прибыль
= сумме
ежемесячного
авансового
платежа
4

квартала
предыдущего
года

= 1/3
авансового
платежа
за
1квартал

= 1/3
разницы
между
авансовым
платежом
за полугодие
и за
1квартал

= 1/3
разницы
между
авансовым
платежом
за 9 месяцев
и за
полугодие

исчисление ежемесячных авансовых платежей из фактически полученной прибыли:
∑ Н =

Ст. НП * П факт. с начала года
∑ Н к уплате = ∑Н - ∑ уплаченных авансов

Уведомить НО не позднее 31.12 предшествующего года
В течение налогового периода система
не меняется

Кафедра БУ и А СПбГЛТА доцент Морозова Н.В.

налога на прибыль
Ст. 285 НК РФ

Налоговый период: календарный год

Отчетный период:

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года
Для всех остальных отчетный период – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

налога на прибыль
Срок и порядок уплаты налога и авансовых платежей

(ст.287 НК РФ)

налога на прибыль
Налоговый учет (ст.313 НК РФ) - система обобщения

информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет предусматривает:
Ведение раздельного учета по отдельным видам деятельности, доходы по которым облагаются не по основной ставке
Специальные правила определения даты признания доходов и расходов
Включение в состав расходов отдельных затрат в пределах установленных норм

налога на прибыль
Данные налогового учета должны отражать:
Порядок формирования сумм доходов

и расходов
Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде
Сумму остатка расходов, подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах
Порядок формирования сумм создаваемых резервов
Сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

Содержание данных налогового учета (в т.ч. данных первичных документов) является налоговой тайной

налога на прибыль
Первичные
документы
бухгалтерского
учета
Налоговая
декларация

налога на прибыль
Данные налогового учета - данные, которые учитываются в

разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налога на прибыль.

налога на прибыль
Аналитические регистры налогового учета : сводные формы систематизации

данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Формы регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике

налога на прибыль
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
Период,

за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом)
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Сумма внереализационных доходов
Сумма внереализационных расходов
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

доходов и расходов Исчисление налога по основной ставке
Доходы от
реализации
ценных бумаг,
Финансовых

инструментов
срочных сделок

Доходы от
реализации
товаров,
работ, услуг,
имуществ.
прав

Доходы, не
относящиеся
к доходам от
реализации,
кроме доходов
от долевого
участия и
% по гос. ЦБ

Доходы от
долевого
участия,
%% по
гос.ЦБ

Расходы,
связанные с
производством
и реализацией
(прямые,
косвенные)

Внереализа-
ционные
расходы

Убытки прошлых лет

Налоговая база по
основной ставке

-

-

=

Внереали-
зационные
доходы

доходов в налоговом учете


ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ




ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

налога на прибыль
Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)- это

выручка от реализации товаров, работ услуг и имущественных прав

определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализуемые товары, имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной форме

определяется на дату признания доходов и расходов в соответствии с используемым методом (начисления/кассовый)

налога на прибыль
Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ) :
Доходы от долевого

участия в других организациях
Курсовые и суммовые разницы
Штрафы, пени и т.п
Проценты
Доходы от сдачи имущества в аренду
Безвозмездно полученное имущество и денежные средства
другие

налога на прибыль
Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы (ст.251

НК РФ):
Авансы полученные НП, использующим метод начисления
Получение залога или задатка
Вклады в уставный капитал
Имущество, полученное при выходе из простого товарищества (в пределах вклада участника)
Средства, поступившие по договору комиссии, кроме комиссионного вознаграждения и компенсации затрат комиссионера
Суммы полученных кредитов и займов
Безвозмездно полученное российской организацией имущество (если получено от акционера с долей более 50% и не передается третьим лицам в течение года)
Целевые поступления
Положительные разницы от переоценки ЦБ по рыночной ст-ти
Прочие