Субъекты налога на прибыль организаций

НК РФ)
1.Российские организации
(статья 11 НК РФ – юридические лица, образованные

в соответствии с законодательством РФ)
2.Иностранные организации
Российский законодатель не использует привычные для зарубежных налоговых систем понятия резидента и нерезидента.

2014 года, но! В отношении доходов, полученных в связи с

организацией и проведением Олимпийских игр!
Б. Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями , в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:
1) производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
2) производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,  
В.Организации игорного бизнеса – по доходам от игорного бизнеса (пункт 9 статьи 274 НК РФ)
Г.Организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход – по доходам от соответствующей деятельности (пункт 9 статьи 274 НК РФ)
Д.Организации, применяющие специальные налоговые режимы - Упрощенная система налогообложения, Единый сельхозналог – по доходам от соответствующей деятельности (пункт 10 статьи 274 НК РФ).

Организации, не имеющие статуса юридического лица – паевые инвестиционные фонды;

общественные организации – не являются налогоплательщиками.
Договор простого товарищества, договор доверительного управления не порождает налогоплательщика по налогу на прибыль.

налоговых деклараций или налоговых расчетов
2.Ведение налогового учета.
Отсутствие объекта налогообложения или

«нулевая» налоговая база освобождают от исполнения налоговой обязанности по уплате налога, но не освобождают от декларирования и ведения налогового учета

организации
(не преследуют цели извлечения прибыли; не распределяют полученную прибыль между

членами организации; могут осуществлять разрешенную предпринимательскую деятельность и получать прибыль; могут иметь доходы от иной приносящий доход деятельности)
3.Бюджетные учреждения
(получение средств из соответствующего бюджета, необлагаемого налогом на прибыль – подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ; получение внебюджетных средств, признаваемых доходом соответствующего бюджета – статья 41 БК РФ)
4.Органы публичной власти
(получение денежных средств при осуществлении властной деятельности)

ставка налога
на прибыль на десять лет
Статья 246.1.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов
 
 

налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по

этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

от 27 марта 2008 г. №ФОЗ-А37\08-2\696:
Ни

публично-правовое образование, ни его исполнительный орган в лице Администрации, в данном случае плательщиками налога на прибыль не являются.

2.Постановление ФАС ПО от 21 ноября 2007 г. №А57-6949\06:
Публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль.

3.Постановление ФАС СЗО от 29 сентября 2006 г. №А56-285/2006-217:
Прибыль, полученная лесхозом от деятельности, приносящей доход, облагается налогом на прибыль на общих основаниях и лесхоз вправе использовать эти средства на финансирование определенных Лесным кодексом РФ функций только после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

марта 2009 г.№А66-5883/2008:
Исправительная колония привлечена к ответственности

за непредставление налоговой декларации по статье 119 НК РФ.
Удовлетворяя требования заявителя в обжалуемой части, суд первой инстанции исходил из того, что названные выше договоры не связаны с предпринимательской деятельностью Учреждения, в связи с чем налоговый орган неправомерно привлек заявителя к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и пункту 2 статьи 120 НК РФ по налогу на прибыль. При этом судом первой инстанции установлено, и это обстоятельство не отрицается сторонами, что полученные Учреждением спорные доходы перечислены им полностью на лицевые счета осужденных, из которых затем удержаны соответствующие суммы на их содержание в соответствии с требованиями статей 13, 17, 21 Закона от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы«.
Довод налогового органа о том, что судом не был исследован характер указанных договоров, которые по своей сути являются договорами аутсорсинга (оказание услуг по предоставлению рабочей силы), кассационной инстанцией отклоняется как не соответствующий материалам дела. В данном случае налоговый орган не учитывает обязанность Учреждения по уголовному исполнительному законодательству привлекать к труду осужденных и перечислять им заработную плату, удерживая из нее расходы на содержание каждого осужденного.
Решение суда как принятое по неполно исследованным обстоятельствам подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
 

марта 2005 г. №А26-9975\04-22:
Детский сад «Красная

шапочка» пропустил срок подачи налоговой декларации по налогу на прибыль (на 1 день!), в отчетном периоде у детского сада не было облагаемого дохода. Результат – привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и штраф 200 рублей.

образовательную и (или) медицинскую деятельность  
 
1. Организации, осуществляющие образовательную и (или)

медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.
 

базы,
но не исключены из числа плательщиков

деятельности.
Обязанность по уплате налога на прибыль возникает при наличии объекта.
Такой

подход позволяет говорить о принципе «всеобщности налогообложения прибыли».
Возникновение объекта налога на прибыль у любой организации приводит к возникновению налоговой обязанности.