Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Существенность в аудите
Содержание
- 1. Существенность в аудите
- 2. РегулированиеМСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»
- 3. Классификация возможных ошибок (Кочинев Ю.Ю.)по причинам возникновения;по
- 4. По причинам возникновенияОшибки и нарушенияНепреднамеренныеПреднамеренныеУтомлениеНебрежностьНекомпетентностьНезнание законодательных и нормативных актовНесовершенство организации учетаСбои в работекомпьютерной техники и др.
- 5. По распределению в бухгалтерской отчетностиОшибки и нарушенияСлучайныеСистематическиеУтомлениеНебрежностьНекомпетентность,
- 6. По месту возникновенияОшибки и нарушенияВ первичных документахВ
- 7. По содержанию (начало)
- 8. По содержанию (продолжение)
- 9. По содержанию (продолжение)
- 10. По содержанию (продолжение)
- 11. По содержанию (продолжение)
- 12. По содержанию (продолжение)
- 13. По содержанию (окончание)
- 14. По характеруОшибки и нарушенияКоличественныеКачественныеАрифметическиеПересчетныеНе отражение операцийНеправильное отражение
- 15. По возможным последствиямОшибки и нарушения, вызывающиеОтветственность, предусмотренная
- 16. По связи со стоимостью документа, содержащего ошибкуКоличественные
- 17. Зависимость уровня существенности и аудиторского рискаЗависимость ОБРАТНАЯЧем
- 18. Действия аудитора после завершения проверкиАудитор вправе сделать
- 19. Действия аудитора после завершения проверкиАудитор, используя свое
- 20. Оценка уровня существенностиВ отношении отчетности в целомВ отношении отдельных статей (сальдо счетов, оборотов и т.д.)
- 21. Выборочное исследованиеСущественность в выборочном исследовании и проверке
- 22. Выборочное исследованиеЧем важнее область аудитаТем меньше допустимая
- 23. Метод расчета уровня существенности на основе
- 24. Метод расчета уровня существенности на основе
- 25. Метод расчета уровня существенности на основе
- 26. Метод расчета уровня существенности на основе
- 27. Метод расчета уровня существенности на основе
- 28. Вариант определения базовых показателей
- 29. Вариант определения базовых показателей
- 30. Другие методы расчета уровня существенности
- 31. Метод, предлагаемый в работах Кочинева Ю.Ю.Определение ошибки КСравнение ошибки с уровнем существенности SОбщий метод аудитаЕслиКS
- 32. Выработанная опытом ведущих аудиторских фирм «золотая середина»
- 33. ПримерБазовый показатель: валюта баланса. Доля: 5%. УС валюты баланса = 6 280 тыс. руб.
- 34. Пример (продолжение)Сравниваем отдельные статьи с уровнем существенности валюты балансаСтатьи 1240, 1250, 1260
- 35. Пример (продолжение)Распределение S для статей балансаА =
- 36. Пример (продолжение)S1 = (29,3 / 90,4) ×
- 37. Пример (продолжение)Распределение уровня существенности между дебетовыми и
- 38. Пример (продолжение)Если в качестве базовых показателей выбраны
- 39. Пример (продолжение)Sв = (В / (В+С+Д+Р))×Sп =
- 40. Методические подходы к расчету уровня существенностиДедуктивныйИндуктивныйопределение общей
- 41. Индуктивный метод (пример)* * Руденко И.В. Уровень
- 42. Индуктивный метод (пример)НДС по приобр. ценностям, Резервный
- 43. Метод Монтгомери* *Дефлиз Д. Ф. Аудит Монтгомери
- 44. Методика, учитывающая существенность раздела в валюте баланса*
- 45. Примерные критерии существенности (из учебника Шеремета А.Д.)
- 46. Способы расчета УС в зависимости от типа
- 47. Скользящая шкала
- 48. ПримерВыручка 12 500 000 долл.,Существенность = 12 500 000 * 0,011 = 137 500 долл.
- 49. Скачать презентанцию
РегулированиеМСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»
Слайды и текст этой презентации
Слайд 3Классификация возможных ошибок (Кочинев Ю.Ю.)
по причинам возникновения;
по распределению в бухгалтерской
отчетности;
документа, содержащего ошибку.
Слайд 4По причинам возникновения
Ошибки и нарушения
Непреднамеренные
Преднамеренные
Утомление
Небрежность
Некомпетентность
Незнание законодательных
и нормативных актов
Несовершенство
организации
учета
Сбои в работе
компьютерной техники и др.
Слайд 5По распределению в бухгалтерской отчетности
Ошибки и нарушения
Случайные
Систематические
Утомление
Небрежность
Некомпетентность, несовершенство
организации учета,
несовершенство
законодательных и нормативных актов,
сбои в работе техники и
др.Незнание
законодательных
и нормативных
актов
Давление
со стороны
руководства
Слайд 6По месту возникновения
Ошибки и нарушения
В первичных
документах
В учетных
регистрах
В налоговых
декларациях
и регистрах налогового учета
В системных
документах
В бухгалтерской
отчетности
Слайд 14По характеру
Ошибки и нарушения
Количественные
Качественные
Арифметические
Пересчетные
Не отражение операций
Неправильное отражение
операций и т.д.
Отражение
операций по сделкам,
совершенным с нарушением
законодательных
и нормативных актов
Отсутствие
регистров бухгалтерского учета
Неуплата налога
Отсутствие системных
документов и т.д.
Слайд 15По возможным последствиям
Ошибки и нарушения, вызывающие
Ответственность,
предусмотренная ГК РФ
Санкции, предусмотренные
условиями
хозяйственных
договоров
Искажение
бухгалтерской
отчетности
Санкции,
предусмотренные
НК РФ
Санкции,
предусмотренные
КоАП РФ
Лишение
доказательствдостоверности
бухгалтерской
отчетности
Слайд 16По связи со стоимостью документа, содержащего ошибку
Количественные ошибки
Размер ошибки связан
со стоимостью документа
Размер ошибки не связан
со стоимостью документа
Формальные ошибки
в обязательных реквизитах
счетов-фактур
Неотражение операций
Отражение операций
без оснований
Необоснованное применение
налоговых вычетов и льгот
Арифметические
Пересчетные
Слайд 17Зависимость уровня существенности и аудиторского риска
Зависимость ОБРАТНАЯ
Чем выше уровень существенности,
тем ниже уровень аудиторского риска
Если уровень существенности повышается, то уровень
аудиторского риска снижаетсяКомпенсация возможна посредством
снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля и поддерживая его посредством проведения дополнительных или расширенных тестов средств контроля
снизив риск необнаружения путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу
Слайд 18Действия аудитора после завершения проверки
Аудитор вправе сделать вывод о том,
что отчетность является достоверной во всех существенных аспектах
Аудитор обязан сделать
вывод о том, что отчетность в существенных отношениях не может быть признана достоверной
Слайд 19Действия аудитора после завершения проверки
Аудитор, используя свое профессиональное суждение, обязан
взять на себя ответственность и принять решение о том, какой
вывод сделать в данной ситуацииДля уточнения может потребоваться проведение дополнительных аудиторских процедур
Слайд 20Оценка уровня существенности
В отношении отчетности в целом
В отношении отдельных статей
(сальдо счетов, оборотов и т.д.)
Слайд 21Выборочное исследование
Существенность в выборочном исследовании и проверке – это общий
показатель, однако он применяется в отношении конкретных сальдо счетов как
наибольшая по размеру ошибка, которая может быть допущенаДопустимая ошибка
Устанавливая допустимую ошибку ниже уровня существенности, аудитор уменьшает вероятность того, что сумма расхождений (как выявленных, так и невыявленных) превысит уровень существенности
Допустимая ошибка = 0,5(0,75) от уровня существенности
Слайд 22Выборочное исследование
Чем важнее область аудита
Тем меньше допустимая ошибка
Для получения достаточной
очевидности, что исследуемое сальдо отражено объективно
Тем больший объем выборки
Слайд 23Метод расчета уровня существенности
на основе долей от базовых показателей
В
качестве базовых показателей могут быть взяты:
объем реализации товаров, работ, услуг;
себестоимость
реализованной продукции;бухгалтерская прибыль до налогообложения;
валюта баланса;
внеоборотные активы;
чистая прибыль.
Слайд 24Метод расчета уровня существенности
на основе долей от базовых показателей
Доля
(процент) от каждого базового показателя жестко НЕ установлена
Как правило, берется
в интервале 0,5 – 10 %
Слайд 25Метод расчета уровня существенности
на основе долей от базовых показателей
Пример
по ФПСАД №4 «Существенность в аудите» (старая редакция)
Слайд 26Метод расчета уровня существенности
на основе долей от базовых показателей
Среднее
значение
Требуется корректировка
Отличается ли от расчетных базовых показателей более, чем на
30%?Нет
Да
Итоговое значение округляется
в пределах 20%
Слайд 27Метод расчета уровня существенности
на основе долей от базовых показателей
1.
2 090 > 1 050 (расчетный показатель по чистой прибыли)
более, чем на 30%2. Корректировка: исключение из расчета среднего значения показателя чистой прибыли
3. Пересчет среднего значения: (2700+2600+2100+2000)/4=2350
4. Округление полученного значения
в пределах 20%: 2350 => 2000
Уровень существенности = 2000
Слайд 31Метод, предлагаемый в работах Кочинева Ю.Ю.
Определение ошибки
К
Сравнение ошибки с
уровнем существенности
S
Общий метод аудита
Если
К
S
= 1 - P) информация, представленная в бухгалтерской отчетности достоверна
Слайд 32Выработанная опытом ведущих аудиторских фирм «золотая середина» уровня существенности
Устанавливается в
процентах от значения показателя, отраженного в отчетности
1% – 10%
1% –
5%5% – 10%
1% – 10%
Выручка от продаж
Прибыль до налогообло-жения
Валюта баланса
Слайд 34Пример (продолжение)
Сравниваем отдельные статьи с уровнем существенности валюты баланса
Статьи 1240,
1250, 1260
1210, 1230Статьи, не подвергаемые документальной проверке (проверка ограничивается аналитической процедурой – сравнением с результатами поверки пред. отчетного года)
Статьи 1240, 1260
Статья, для которой УС не будет установлен, но которая подвергнется документальной проверке
Статья 1250
Слайд 35Пример (продолжение)
Распределение S для статей баланса
А = А1 + А2
+ … + Аn
S = S1 + S2 + …
+ Snпоскольку
то
Слайд 36Пример (продолжение)
S1 = (29,3 / 90,4) × 6,3 = 2,1
млн. руб.;
S2 = (35,2 / 90,4) × 6,3 = 2,4
млн. руб.;S3 = (25,9 / 90,4) × 6,3 = 1,8 млн. руб.
Проверка S1 + S2 + S3 = 2,1 + 2,4 + 1,8 = 6,3
Слайд 37Пример (продолжение)
Распределение уровня существенности между дебетовыми и кредитовыми оборотами
Счет 62
Конечное
сальдо (дебетовое) =
32 520 тыс. руб.
Обороты по дебету (Од)
= 68 720 тыс. руб.Обороты по кредиту (Ок) = 63 275 тыс. руб.
Начальное сальдо (дебетовое) =
27 075 тыс. руб.
S (62) =
1 800 тыс. руб.
S для оборотов по дебету:
(Од / (Од+Ок)) × 1800 = 937 тыс. руб. (950 тыс. руб.)
S для оборотов по кредиту:
(Ок / (Од+Ок)) × 1800 = 863 тыс. руб. (850 тыс. руб.)
Слайд 38Пример (продолжение)
Если в качестве базовых показателей выбраны прибыль до налогообложения
и другие статьи отчета о финансовых результатах
S для прибыли до
налогообложения (5%) = 600 тыс. руб.
Слайд 39Пример (продолжение)
Sв = (В / (В+С+Д+Р))×Sп = 270 тыс. руб.;
Sc
= (C / (В+С+Д+Р))×Sп = 230 тыс. руб.;
Sд = (Д
/ (В+С+Д+Р))×Sп = 41 тыс. руб.;Sр = (Р / (В+С+Д+Р))×Sп = 59 тыс. руб.;
Слайд 40Методические подходы к расчету уровня существенности
Дедуктивный
Индуктивный
определение общей величины допустимого уровня
существенности и последующего его распределения между статьями отчетности
определение существенности отдельных
статей отчетности, а потом на основании суммирования всех оценок расчет общего уровня существенности
Слайд 41Индуктивный метод (пример)* * Руденко И.В. Уровень существенности в аудите: методы
определения
Суммарная граница существенности ошибки, рассчитанная таким способом, как правило, не
должна превышать 5-10% валюты баланса
Слайд 42Индуктивный метод (пример)
НДС по приобр. ценностям, Резервный капитал и Доходы
будущих периодов
оценены как несущественные и исключены из проверки
Слайд 43Метод Монтгомери* *Дефлиз Д. Ф. Аудит Монтгомери / Д. Ф. Дефлиз,
Г. Р. Дженик, В. М. О’Рейли, М. Б. Хирш; пер.
с англ.: под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 542 с.Расчет уровня существенности происходит по формуле:
G = 1,6×N2/3
где N – базовый показатель, руб.
Адаптация подхода к российским компаниям:
G = k×N2/3, G = 20×N2/3
G = N×g.
где k – искомый коэффициент уравнения дробно-степенной функции;
g – рекомендуемое «точечное» значение существенности по базовому показателю
Слайд 44Методика, учитывающая существенность раздела в валюте баланса* *А.В. Линецким, М.Ю. Гаспарян,
Е.Ю. Родиной
где УС – уровень существенности в денежном выражении, руб.;
В
– валюта баланса на конец отчетного периода, подлежащего аудиторской проверке, руб.;p – установленный аудитором процент существенности, %, определяемый по формуле:
где Т – денежный оборот по счетам бухгалтерского учета за отчетный период (итоговая строка оборотно-сальдовой ведомости);
В – валюта баланса на конец отчетного периода.
Слайд 46Способы расчета УС в зависимости от типа компании (Шеремет А.Д.)
для
публичных компаний
5-10% от выбранного критического компонента (как правило нераспределенная прибыль
отчетного периода)для непубличных компаний
Варианты:
2% от оборотных активов или от уставного капитала;
10% от нераспределенной прибыли отчетного периода;
3-0,5% от выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг с использованием «скользящей шкалы»
