Разделы презентаций


Тема 2.3. Операційний аудит

Содержание

Аудиторська перевірка правильності обліку власного капіталу банку проводиться за його відповідними складовими (статутний капітал, резерви, фінансовий результат, результати переоцінки, субординований борг).

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1 Тема 2.3. Операційний аудит

Методика аудиту за циклами фінансово-господарської діяльності: основні

фінансово-господарські операції, система контролю, завдання аудиту, джерела інформації, тести контролю,

аналітичні процедури.
Операційний аудит: аудит капіталу, операційно-касової роботи банку, аудит кредитних, депозитних, валютних, безготівкових операцій, аудит доходів, витрат та фінансового результату діяльності банку. Особливості аудиту з пов'язаними особами, з оподаткування банку.

Тема 2.3. Операційний аудит Методика аудиту за циклами фінансово-господарської діяльності: основні фінансово-господарські операції, система контролю, завдання

Слайд 2 Аудиторська перевірка правильності обліку власного капіталу банку проводиться за його

відповідними складовими (статутний капітал, резерви, фінансовий результат, результати переоцінки, субординований

борг).
Аудиторська перевірка правильності обліку власного капіталу банку проводиться за його відповідними складовими (статутний капітал, резерви, фінансовий результат,

Слайд 3Методика аудиторської перевірки елементів та їх складових власного та регулятивного

капіталу банку

Методика аудиторської перевірки елементів та їх складових власного та регулятивного капіталу банку

Слайд 8 Отже, перевірка капіталу банку та регулятивного капіталу:
-дає можливість переконатися в

дотриманні банком обов’язкових економічних нормативів,
-можливості здійснення певних видів банківських операцій,


-правомірність банківської установи одержати дозвіл НБУ на здійснення операцій, які входять до переліку розширеної ліцензії,
-здатність банку щодо покриття негативних наслідків різноманітних ризиків, які банки беруть на себе в процесі своєї діяльності,
-забезпечення захисту вкладів, фінансової стійкості і стабільності діяльності банку.

Отже, перевірка капіталу банку та регулятивного капіталу:	-дає можливість переконатися в дотриманні банком обов’язкових економічних нормативів,	-можливості здійснення певних

Слайд 9Аудит операційно-касової роботи банку

Аудит операційно-касової роботи банку

Слайд 10Касові операції – це операції, пов’язані з прийманням, зберіганням, конвертацією

та видачею готівкових коштів під час проведення розрахунків між банками,

суб’єктами господарської діяльності, фізичними особами.
Касові операції – це операції, пов’язані з прийманням, зберіганням, конвертацією та видачею готівкових коштів під час проведення

Слайд 11 До касових операцій також відносять:
- операції з дорожніми чеками,
- банківськими

металами

До касових операцій також відносять:- операції з дорожніми чеками,- банківськими металами

Слайд 12 Касові операції відносять до операцій з помірним рівнем ризику, що

включає:
рахункові помилки касового персоналу під час проведення касових операцій;
шахрайство

персоналу з готівкою;
крадіжка готівки.
Касові операції відносять до операцій з помірним рівнем ризику, що включає: рахункові помилки касового персоналу під час

Слайд 13Завдання аудиту касових операцій

Завдання аудиту касових операцій

Слайд 14Якщо виявлено, що в касі банку залишок перевищує граничну величину,

то сума такого перевищення повертається в оборотну касу НБУ або

за д омовленістю з Нацбанком сума перевищення граничного залишку передається іншому комерційному банку, у якого виникла потреба в додаткових готівкових коштах.
Якщо виявлено, що в касі банку залишок перевищує граничну величину, то сума такого перевищення повертається в оборотну

Слайд 15Здійснюючи аудит касових операцій, аудитор ставить за мету встановлення порядку

дотримання банківськими установами вимог законодавства щодо обліку операцій, пов'язаних з

готівкою.

Однак аудитор у жодному разі не повинен порушувати нормального ритму касових операцій, не повинен знаходитися в приміщенні операційної каси протягом операційного дня.

Здійснюючи аудит касових операцій, аудитор ставить за мету встановлення порядку дотримання банківськими установами вимог законодавства щодо обліку

Слайд 16На початку перевірки аудитор вивчає порядок збереження цінностей і документів

у грошовому сховищі (кладовій). При цьому слід оцінити технічну оснащеність

його, умови зберігання паперових грошових знаків, металевих монет, іноземної валюти та документів у іноземній валюті, дорогоцінних металів, бланків суворого обліку, цінних паперів.
На початку перевірки аудитор вивчає порядок збереження цінностей і документів у грошовому сховищі (кладовій). При цьому слід

Слайд 17Цінності й документи у грошовому сховищі доцільно згрупувати за відповідними

балансовими і позабалансовими рахунками, на яких вони враховуються. Разом з

особами, що відповідають за збереження грошей і цінностей, аудитор перевіряє фактичну кількість грошей.
У книзі врахування цінностей мають бути підписи керуючого банком, головного бухгалтера і завідувача каси.

Цінності й документи у грошовому сховищі доцільно згрупувати за відповідними балансовими і позабалансовими рахунками, на яких вони

Слайд 18Наступним об'єктом аудиту є операційні каси банку. Аудитор перевіряє приміщення

й оснащеність операційних кас та послідовність здійснення операцій.
Якщо йдеться про

надходження, то враховується :
* підставою для приймання готівки в прибуткову касу є два види прибуткових касових документів - оголошення і прибутковий касовий ордер;
* має бути дотримана послідовність проведення касової операції щодо надходження готівки;
* первинні касові документи перевіряють візуально і шляхом аналізу їх. Документи мають зберігатися у спеціальних папках у приміщенні операційних кас, підшитими за кожний операційний день.

Наступним об'єктом аудиту є операційні каси банку. Аудитор перевіряє приміщення й оснащеність операційних кас та послідовність здійснення

Слайд 19Далі перевіряють прибуткові касові журнали, касові книги.
З урахуванням обсягу касових

операцій і кількості аудиторів первинні документи підлягають або суцільній, або

вибірковій перевірці. Під час вибіркової перевірки слід перевірити документи за певний проміжок часу.
Далі перевіряють прибуткові касові журнали, касові книги.З урахуванням обсягу касових операцій і кількості аудиторів первинні документи підлягають

Слайд 20Всі касові документи перевіряють із формального боку (чи заповнені всі

реквізити, чи є всі підписи, штампи, печатки, відповідність вказаних у

документах сум цифрами і прописом, виявлення випадків виправлень, підчищень тощо); по суті (чи не порушено законодавчі та інші нормативно-правові акти); з арифметичного боку.
Всі касові документи перевіряють із формального боку (чи заповнені всі реквізити, чи є всі підписи, штампи, печатки,

Слайд 21Аудитору необхідно виписати суми і номери рахунків одержувачів грошей за

декількома оголошеннями, а відтак у бухгалтерії порівняти їх з виписками

за особовими рахунками клієнтів.
У вищезазначеній послідовності здійснюється аудиторська перевірка своєчасності зарахування грошової готівки на рахунки клієнтів.


Аудитору необхідно виписати суми і номери рахунків одержувачів грошей за декількома оголошеннями, а відтак у бухгалтерії порівняти

Слайд 22У бухгалтерії банку після зняття залишків каси складається акт про

суму готівки та її відповідність даним звіту касира і бухгалтерського

фінансового обліку. Перевіряється повнота оприбуткування і списання грошей за документами, прикладеними до звітів касира. У такий спосіб здійснюється перевірка касових операцій за день, за місяць, за квартал і в цілому за рік і весь аналізований період.
У бухгалтерії банку після зняття залишків каси складається акт про суму готівки та її відповідність даним звіту

Слайд 23 Аудитор перевіряє своєчасність оформлення документів і проведення їх за рахунками

клієнтів; здійснює контроль внутрішнього аудиту своєчасного проведення грошово-валютних операцій за

рахунками клієнтів; відповідальність банків перед клієнтами за уповільнення операцій.
Аудитор перевіряє своєчасність оформлення документів і проведення їх за рахунками клієнтів; здійснює контроль внутрішнього аудиту своєчасного проведення

Слайд 24Робоча програма аудиту каси
1. Контроль оснащення касового апарату банку відповідними

засобами безпеки та технічними засобами.

2. Перевірка якості виконання касовим персоналом

контрольних процедур, що забезпечують надійне зберігання готівки.
Робоча програма аудиту каси1. Контроль оснащення касового апарату банку відповідними засобами безпеки та технічними засобами.2. Перевірка якості

Слайд 25Робоча праграма аудиту каси
3. Вибіркова перевірка касового планування.

4. Перевірка документального

оформлення касових операцій.

5. Перевірка бухгалтерського обліку касових операцій.

Робоча праграма аудиту каси3. Вибіркова перевірка касового планування.4. Перевірка документального оформлення касових операцій.5. Перевірка бухгалтерського обліку касових

Слайд 26Аудит доходів, витрат та фінансового результату діяльності банку

Аудит доходів, витрат та фінансового результату діяльності банку

Слайд 27Достовірність фінансового результату діяльності комерційного банку визначають за реально одержаними

доходами та правильно сформованими витратами.

Адже від правильності віднесення останніх

на собівартість банківських послуг чи за рахунок власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку, залежить як достовірність одержаного прибутку, так і рівень податків, яких найчастіше намагаються сплачувати менше.
Достовірність фінансового результату діяльності комерційного банку визначають за реально одержаними доходами та правильно сформованими витратами. Адже від

Слайд 28Отже, завдання внутрішньобанківського аудиту полягає в тому, щоб упередити податкові

органи своєю перевіркою щодо достовірності формування бухгалтерією доходів і витрат

та своєчасно виправити власні помилки і порушення.
Отже, завдання внутрішньобанківського аудиту полягає в тому, щоб упередити податкові органи своєю перевіркою щодо достовірності формування бухгалтерією

Слайд 29Нагальна необхідність у такій упереджувальній перевірці внутрішнім аудитом особливо актуальна

ще і тому, що зовнішній аудит, як правило, здійснює її

після річного звіту, який може бути складений з помилками і порушеннями, а, отже, і недостовірне.
Нагальна необхідність у такій упереджувальній перевірці внутрішнім аудитом особливо актуальна ще і тому, що зовнішній аудит, як

Слайд 30Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і

збитків
Щодо заниження доходів:

а) зарахування до складу фондів безкоштовного надходження цінностей

і грошей без відображення в податковій декларації для оподаткування;

б) віднесення доходів поточного звітного періоду до складу доходів майбутніх періодів для зниження прибутку і його оподаткування.
Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і збитківЩодо заниження доходів:а) зарахування до складу фондів

Слайд 31Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і

збитків
2. Щодо завищення собівартості банківських послуг:

а) віднесення амортизації невиробничих основних

фондів;
б) монтаж нових пожежної та охоронної сигналізації та телефонізації;

в) списання сплачених штрафів і пені;
г) усі види капітальних ремонтів власних, а не орендованих, основних засобів;

д) програмне забезпечення (замість включення його до складу нематеріальних активів);
є) пряме списання без виправдовуючих документів.
Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і збитків2. Щодо завищення собівартості банківських послуг:а) віднесення

Слайд 32Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і

збитків
3. Щодо завищення збитків:

а) списання пені та штрафів усіх видів;

б)

списання нестач;
в) списання витрат за відсутності виправдовуючих документів;

г) списання безнадійної дебіторської заборгованості.
Найбільш типові порушення, які виявляються при перевірці доходів, витрат і збитків3. Щодо завищення збитків:а) списання пені та

Слайд 33«Особливості аудиту з пов'язаними особами»

«Особливості аудиту з пов'язаними особами»

Слайд 34 Взаємини між пов'язаними сторонами - явище дуже поширене

в ринковій економіці. При цьому сторони вважаються пов'язаними, якщо одна

з них може контролювати іншу або чинити вплив на неї в процесі ухвалення різних управлінських рішень.
Взаємини між пов'язаними сторонами - явище дуже поширене в ринковій економіці. При цьому сторони вважаються

Слайд 35 Операції між пов'язаними сторонами є передачею ресурсів або

зобов'язань незалежно від стягування плати. В той же час слід

пам'ятати, що взаємини з пов'язаними сторонами можуть чинити істотний вплив на фінансове положення і результати фінансово-господарської діяльності, навіть якщо операції між ними відсутні.
Операції між пов'язаними сторонами є передачею ресурсів або зобов'язань незалежно від стягування плати. В той

Слайд 36МСА 550 "Пов'язаних сторін" вимагає від аудитора виконання аудиторських процедур,

спрямованих на отримання достатніх і доречних аудиторських доказів, що встановлюють

пов'язані сторони і розкривають інформацію про них, а також істотних операцій, що виявляють вплив, між ними на бухгалтерську (фінансову) звітність незалежно від того, застосовують ці суб'єкти МСФО 24 "Розкриття інформації про пов'язані сторони"  чи ні.
МСА 550

Слайд 37Пов'язані і незалежні сторони

Пов'язані і незалежні сторони

Слайд 38Для перевірки повноти інформації про пов'язані сторони, наданої керівництвом аудируемого

економічного суб'єкта, аудиторові необхідно:
■ вивчити робочі документи за попередній

звітний період з метою визначення списку усіх пов'язаних сторін;
■ вивчити порядок визначення економічним суб'єктом пов'язаних сторін;
■ зробити запит керівництву економічного суб'єкта про його афілійованість з іншими економічними суб'єктами;
■ виявити основних акціонерів;
■ вивчити протоколи зборів акціонерів і ради директорів, а також інші передбачені законодавством записи (наприклад, реєстр обліку долий членів ради директорів в капіталі);
■ запросити аудиторів (якщо такі були) про інші пов'язані сторони, виявлені ними;
■ вивчити податкові декларації економічного суб'єкта по податку на прибуток і іншу інформацію, що надається у відповідні регулюючі органи.
Для перевірки повноти інформації про пов'язані сторони, наданої керівництвом аудируемого економічного суб'єкта, аудиторові необхідно: ■ вивчити робочі

Слайд 39В цілях вивчення і перевірки інформації про операції з пов'язаними

сторонами аудитор повинен:
■ вивчити усю інформацію про операції з

пов'язаними сторонами, надану керівництвом аудируемого економічного суб'єкта письмово;

■ на етапі вивчення систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю економічного суб'єкта, а також при попередній оцінці ризику системи контролю проаналізувати адекватність вживаних суб'єктом процедур контролю за амортизацією і обліком операцій з пов'язаними сторонами;

■ на етапі проведення аудиторської перевірки звернути увагу на незвичайні операції, які можуть вказувати на можливість існування пов'язаних сторін.
В цілях вивчення і перевірки інформації про операції з пов'язаними сторонами аудитор повинен: ■ вивчити усю інформацію

Слайд 40Для виявлення операцій з пов'язаними сторонами аудитора слідує:

■ провести детальні

тести відносно операцій і сальдо рахунків;

■ вивчити облікові записи на

предмет виявлення значних сум і нетипових операцій або сальдо рахунків (особливо у кінці звітного періоду);

■ вивчити усі підтверджувальні документи по кредитах (у тому числі підтвердження банків);

■ вивчити інвестиційні угоди.
Для виявлення операцій з пов'язаними сторонами аудитора слідує:■ провести детальні тести відносно операцій і сальдо рахунків;■ вивчити

Слайд 41У разі виявлення операцій з пов'язаними сторонами аудиторові необхідно отримати

достатні і доречні аудиторські докази про їх належний облік і

розкриття в бухгалтерській (фінансовій) звітності економічного суб'єкта.
Якщо аудитор не зміг отримати достатні і доречні аудиторські докази відносно усіх пов'язаних сторін і операцій з ними, то він зобов'язаний модифікувати аудиторський висновок.
У разі виявлення операцій з пов'язаними сторонами аудиторові необхідно отримати достатні і доречні аудиторські докази про їх

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое TheSlide.ru?

Это сайт презентации, докладов, проектов в PowerPoint. Здесь удобно  хранить и делиться своими презентациями с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика