Слайд 1Ружанская Н.В.
Тема 4
Инвестиции в имущественный капитал организации
Слайд 2Ружанская Н.В.
Активы
Совокупность имущественных ценностей организации в материальной, нематериальной и денежной
форме
Экономические ресурсы организации в форме совокупных имущественных ценностей, используемых
в хозяйственной деятельности
Состав активов:
внеоборотные активы (Iраздел баланса)
оборотные активы (II раздел баланса)
Слайд 3Ружанская Н.В.
Внеоборотные активы
Часть активов организации, которая имеет длительный период функционирования
(свыше 1 года)
Состав внеоборотных активов:
нематериальные активы
результаты исследований и разработок
нематериальные поисковые
активы
материальные поисковые активы
основные средства
доходные вложения в материальные ценности
финансовые вложения
отложенные налоговые активы
прочие внеоборотные активы
Слайд 4Ружанская Н.В.
Нематериальные активы
Условия отнесения:
Отсутствие материально-вещественной формы
Использование в производстве продукции (выполнении
работ, оказании услуг)
Использование свыше 12 месяцев
Не предполагается перепродажа
Способность приносить доход
Наличие
надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива
Слайд 5Ружанская Н.В.
Нематериальные активы
исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели,
программы для ЭВМ или базы данных, товарный знак или знак
обслуживания, селекционные достижения
имущественные права на топологии интегральных микросхем
деловая репутация фирмы, т.е. разница между ее покупной ценой и стоимостью всех активов и обязательств по балансу
организационные расходы, если они являются вкладом в уставный капитал согласно учредительным документам
сумма расходов на НИОКР (стр. 1120)
Слайд 6Ружанская Н.В.
Оценка нематериальных активов
первоначальная
остаточная
(за минусом начисленной амортизации)
Методы начисления амортизации
(Требования бухгалтерского учета (ПБУ 14)):
линейный
метод уменьшаемого остатка
метод списания стоимости пропорционально
объему выпущенной продукции (работ, услуг)
Слайд 7Ружанская Н.В.
Линейный метод
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости
объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
(Н
= 100% / Срок полезного использования в годах)
Слайд 8Ружанская Н.В.
Линейный метод
Срок полезного использования объектов нематериальных активов:
может определяться исходя
из срока, в течение которого организация намерена получать экономическую выгоду
от использования нематериального актива
в случае невозможности определения устанавливается равным 20 годам ( в налоговом учете – 10 годам), но не более срока деятельности организации
Слайд 9Ружанская Н.В.
Линейный метод
Организация приобрела исключительные права на изобретение. Стоимость прав
на патент составила 118000 руб. (в т.ч. НДС – 18000
руб.) Оставшийся срок действия патента – 10 лет
годовая норма амортизации: 100%/10 лет = 10%
годовая сумма амортизации: (118000 – 18000)х10% = 10000 руб.
сумма амортизации в месяц: 10000/12 = 833,33 руб.
Слайд 10Ружанская Н.В.
Метод уменьшаемого остатка
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной
стоимости объекта на начало года, нормы амортизации, исчисленной исходя из
срока полезного использования, и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством
Слайд 11Ружанская Н.В.
Метод уменьшаемого остатка
Организация приобрела исключительные права на программу для
ЭВМ. Первоначальная стоимость 120000 руб. (без НДС). Срок полезного использования
– 5 лет. Годовая норма амортизации: 100%/5 = 20%
Годовая сумма амортизации в 1-й год:
120000х20%х2 = 48000 руб.
Годовая сумма амортизации во 2-й год:
(120000-48000)х20%х2 = 28800 руб.
Годовая сумма амортизации в 3-й год:
(72000-28800)х20%х2 = 17280 руб.
Годовая сумма амортизации в 4-й год:
(43200-17280)х20%х2 = 10368 руб.
Остаточная стоимость в 5-й год: 25920-10368 = 15552руб. – списывается равномерно в течение года
Слайд 12Ружанская Н.В.
Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции
Сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде
и соотношения первоначальной стоимости объекта нематериальных и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования нематериальных
Слайд 13Ружанская Н.В.
Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции
Организация приобрела нематериальный
актив по первоначальной стоимости в размере 120000 руб. Экономисты по
данным технической документации рассчитали, что нематериальный актив должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 ед. продукции
Выпуск продукции в первый год – 600 ед. Сумма амортизации: 120000 руб. х 600 ед. / 1000 ед. = 72000 руб.
Выпуск продукции во второй год – 400 ед. Сумма амортизации: 120000 руб. х 400 ед. / 1000 ед. = 48000 руб.
Слайд 14Ружанская Н.В.
Нематериальные активы
Методы начисления амортизации
(Требования налогового учета
(НК, ст.
256-259):
линейный (НАМ = 100%/Срок полезного использования в месяцах)
нелинейный
Слайд 15Ружанская Н.В.
Нелинейный метод
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости
объекта на начало месяца, нормы амортизации, исчисленной по формуле:
Н =
2х100%/Срок полезного использования в месяцах
Слайд 16Ружанская Н.В.
Нелинейный метод
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная
стоимость объекта НА достигнет 20% от первоначальной стоимости, амортизация начисляется
следующим образом:
1. Остаточная стоимость становится базовой стоимостью
2. Базовая стоимость делится на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования
Слайд 17Ружанская Н.В.
Анализ нематериальных активов
оценка состояния (коэффициент износа и коэффициент годности
нематериальных активов)
оценка оборота (коэффициент выбытия, коэффициент ввода в действие и
коэффициент обновления нематериальных активов)
Слайд 18Ружанская Н.В.
Анализ состояния нематериальных активов
Коэффициент износа нематериальных активов
КИ= ИНА /
ПСНА
ИНА - сумма амортизации нематериальных активов на определенную дату
ПСНА -
первоначальная стоимость нематериальных активов на определенную дату
Коэффициент годности нематериальных активов
КГ= ОстСНА / ПСНА
ОстСНА - остаточная стоимость нематериальных активов на определенную дату (форма №1)
ПСНА - первоначальная стоимость нематериальных активов на определенную дату
Слайд 19Ружанская Н.В.
Анализ оборота нематериальных активов
Коэффициент выбытия нематериальных активов
КВЫБ= ПСВЫБ /
ПСНАнач
ПСВЫБ - первоначальная стоимость выбывших нематериальных активов в отчетном периоде
ПСНАнач
- первоначальная стоимость нематериальных активов на начало отчетного периода
Коэффициент ввода в действие нематериальных активов
КВВОД= ПСВВЕД / ПСНАкон
ПСВВЕД - первоначальная стоимость введенных нематериальных активов в отчетном периоде
ПСНАкон - первоначальная стоимость нематериальных активов на конец отчетного периода
Коэффициент обновления нематериальных активов
КОБН = КВВОД / КВЫБ
Слайд 20Ружанская Н.В.
Поисковые активы
Нематериальные поисковые активы – стоимость нематериальных затрат на
поиск, разведку и оценку месторождений
К нематериальным поисковым активам относятся:
права
на выполнение работ по поиску, разведке и оценке месторождений полезных ископаемых, подтвержденные наличием соответствующих лицензий
информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований
результаты разведочного бурения
результаты отбора образцов
иная геологическая информация о недрах
оценка коммерческой целесообразности добычи
Слайд 21Ружанская Н.В.
Поисковые активы
Материальные поисковые активы – стоимость материальных затрат на
поиск, разведку и оценку месторождений
К материальным поисковым активам относятся
следующие активы, используемые в процессе поиска, оценки и разведки месторождений полезных ископаемых:
сооружения (системы трубопроводов и т.д.)
оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.)
транспортные средства
Слайд 22Ружанская Н.В.
Основные средства
Имущество, которое организация использует в качестве средств труда
более одного года или сдает в аренду (наем), прокат, лизинг
Условия отнесения:
Использование в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг)
Использование свыше 12 месяцев
Не предполагается перепродажа
Способность приносить доход
Стоимость свыше 40000 руб. (без НДС)
Слайд 23Ружанская Н.В.
Основные средства
Оценка стоимости основных средств:
Первоначальная
восстановительная
остаточная (за минусом начисленной амортизации)
рыночная
ликвидационная
Слайд 24Ружанская Н.В.
Основные средства
Методы начисления амортизации
(Требования бухгалтерского учета
(ПБУ 6)):
линейный
метод
метод уменьшаемого остатка
метод списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использования
метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ)
Слайд 25Ружанская Н.В.
Основные средства
Срок полезного использования основных средств:
период, в течение которого
использование объекта основных средств приносит организации доход
определен Классификацией основных средств,
утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1
может устанавливаться самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования объекта, из нормативно-правовых и др. ограничений срока службы объекта, указанных в технических документах по нему
Слайд 26Ружанская Н.В.
Линейный метод
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной
стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного
использования
(Н =100% / Срок полезного использования в годах)
Слайд 27Ружанская Н.В.
Метод уменьшаемого остатка
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
остаточной стоимости объекта на начало года, нормы амортизации, исчисленной исходя
из срока полезного использования, и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством
Слайд 28Ружанская Н.В.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта
и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования
Слайд 29Ружанская Н.В.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования (ускоренный)
Организация приобрела станок. Первоначальная стоимость станка – 240000 руб.
(без НДС). Срок полезного использования – 5 лет. Таким образом, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 год + 2 года+3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет
сумма амортизации за 1-й год: 240000х5/15 = 80000 руб.
сумма амортизации за 2-й год: 240000х4/15 = 64000 руб.
сумма амортизации за 3-й год: 240000х3/15 = 48000 руб.
сумма амортизации за 4-й год: 240000х2/15 = 32000 руб.
сумма амортизации за 5-й год: 240000х1/15 = 16000 руб.
Слайд 30Ружанская Н.В.
Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ)
Сумма амортизационных
отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном
периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта
Слайд 31Ружанская Н.В.
Основные средства
Методы начисления амортизации
(Требования налогового учета
(НК, ст.
256-259)):
линейный
(Н = 100%/Срок полезного использования в месяцах)
нелинейный
Слайд 32Ружанская Н.В.
Нелинейный метод
Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости
объекта на начало месяца, нормы амортизации, исчисленной по формуле:
Н
= 2х100%/Срок полезного использования в месяцах
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств достигнет 20% от первоначальной стоимости, амортизация начисляется следующим образом:
1. Остаточная стоимость становится базовой стоимостью
2. Базовая стоимость делится на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования
Слайд 33Ружанская Н.В.
Группы амортизируемого имущества
1. Недолговечное (1-2 года)
2. Срок полезного использования
2-3 года
3. Срок полезного использования 3-5 лет
4. Срок полезного использования
5-7 лет
5. Срок полезного использования 7-10 лет
6. Срок полезного использования 10-15 лет
7. Срок полезного использования 15-20 лет
8. Срок полезного использования 20-25 лет
9. Срок полезного использования 25-30 лет
10. Срок полезного использования свыше 30 лет
Линейный метод обязателен для 8-10 групп
Слайд 34Ружанская Н.В.
Основные средства
Не включается в состав амортизируемого имущества:
Земля, объекты природопользования
Объекты
жилого фонда (если их не используют для получения дохода)
Многолетние насаждения,
не достигшие эксплуатационного возраста
Объекты внешнего благоустройства (лесного хозяйства, дорожного хозяйства)
Продуктивный скот
Приобретенные издания и произведения искусств, музейные экспонаты
Имущество, первоначальная стоимость которого менее 40000 руб.(без НДС)
Основные средства, переведенные на консервацию (свыше 3 месяцев)
Основные средства, находящиеся на реконструкции, модернизации и капитальном ремонте (свыше 12 месяцев)
Слайд 35Ружанская Н.В.
Анализ основных средств
оценка состояния (коэффициент износа и коэффициент годности
основных)
оценка оборота (коэффициент выбытия, коэффициент ввода в действие и коэффициент
обновления основных средств)
оценка эффективности использования (коэффициент производственной отдачи, коэффициент производственной емкости, рентабельность основных средств)
Слайд 36Ружанская Н.В.
Анализ состояния основных средств
Коэффициент износа основных средств
КИ= ИОС /
ПСОС
ИОС - сумма амортизации основных средств на определенную дату
ПСОС -
первоначальная стоимость основных средств на определенную дату
Коэффициент годности основных средств
КГ= ОстСОС / ПСОС
ОстСОС - остаточная стоимость основных средств на определенную дату (форма №1)
ПСОС - первоначальная стоимость основных средств на определенную дату
Слайд 37Ружанская Н.В.
Анализ оборота основных средств
Коэффициент выбытия основных средств
КВЫБ= ПСВЫБ /
ПСОСнач
ПСВЫБ - первоначальная стоимость выбывших основных средств в отчетном периоде
ПСОСнач
- первоначальная стоимость основных средств на начало отчетного периода
Коэффициент ввода в действие основных средств
КВВОД= ПСВВЕД / ПСОСкон
ПСВВЕД - первоначальная стоимость введенных основных средств в отчетном периоде
ПСОСкон - первоначальная стоимость основных средств на конец отчетного периода
Коэффициент обновления основных средств
КОБН = КВВОД / КВЫБ
Слайд 38Ружанская Н.В.
Анализ эффективности использования основных средств
Рентабельность основных средств
РОС= ЧП /
ОстСОСсред
ЧП - чистая прибыль организации в отчетном периоде (форма №2)
ОстСОСсред - остаточная стоимость основных средств(средняя за период) (форма №1)
Коэффициент производственной отдачи
КПО = В / ОстСОСсред
В - выручка от продаж в отчетном периоде (форма №2)
Коэффициент производственной емкости
КПЕ = ОстСОСсред / В
Слайд 39Ружанская Н.В.
Доходные вложения в материальные ценности
Имущество, которое предназначено для сдачи
в аренду, лизинг или прокат, а также объекты жилого фонда,
используемые для извлечения дохода
Слайд 40Ружанская Н.В.
Финансовые вложения
приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и
др. ценные бумаги
вклады в уставные или складочные капиталы других организаций
и совместную деятельность
суммы выданных займов
депозитные вклады в банках
дебиторская задолженность, приобретенная по договору об уступке права требования
Доходы по финансовым вложениям:
в виде дивидендов и/или процентов
в виде улучшения показателей деятельности организации
Слайд 41Ружанская Н.В.
Оборотные активы
Часть активов организации, которая имеет короткий период функционирования
(до 1 года) и полностью переносит свою стоимость на стоимость
продукции (работ, услуг) в течение одного операционного цикла
Слайд 42Ружанская Н.В.
Состав оборотных активов
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные
средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Слайд 43Ружанская Н.В.
Оборотный капитал
Совокупность источников формирования оборотных активов организации (собственных, заемных
и привлеченных)
Движение оборотного капитала -переход оборотного капитала из одной формы
оборотных активов в другую
Слайд 44Ружанская Н.В.
Движение оборотного капитала
Закупка сырья, материалов и пр.
Производственный процесс:
запуск
материалов в производство
начисление накладных затрат
начисление амортизации
Выпуск готовой продукции
Продажа (отгрузка) продукции
Оплата
продукции
Погашение обязательств
Слайд 45Ружанская Н.В.
Движение оборотного капитала
кредиторы
склад сырья
незавершенное производство
склад готовой продукции
дебиторы
денежные средства
Платежи (6)
Закупки
(1)
Производство (2)
Выпуск продукции (3)
Продажи (4)
Поступления (5)
Слайд 46Ружанская Н.В.
Оборотный капитал
Собственный оборотный капитал (СОК)
Долгосрочные источники формирования оборотных активов
организации
Величина СОК свидетельствует о финансовой устойчивости и прибыльности деятельности организации
Слайд 47Ружанская Н.В.
Собственный оборотный капитал
СОК1 = II раздел актива – V
раздел пассива
СОК2 = III раздел пассива + IV раздел пассива
– I раздел актива
Слайд 48Ружанская Н.В.
Собственный оборотный капитал
Факторы, определяющие величину СОК:
Нераспределенная прибыль (ΔНП)
Амортизация (ΔА)
Инвестирование
во внеоборотные активы (ΔВнА)
Изменение долгосрочных пассивов (III раздел и IV
раздел пассива)( ΔДП)
ΔСОК = ΔНП + ΔА – ΔВнА + ΔДП
