Тема 5

(денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к

увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)

от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,

оказанием услуг)
Прочие доходы

пользование (временное владение и пользование) активов организации
поступления, связанные с предоставлением

за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке

полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения
поступления в возмещение

причиненных организации убытков
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности
курсовые разницы, сумма дооценки активов
прочие доходы
поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

имущественных прав и внереализационные доходы
Виды доходов:
доходы от реализации (выручка

от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав)
внереализационные доходы

иностранной валюты
от сдачи имущества в аренду
в виде штрафов, пеней и

(или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

году
в виде стоимости полученных материалов и иного имущества при ликвидации

основных средств
в виде положительных курсовых разниц от переоценки имущества
в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности
в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации
в виде сумм восстановления резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов и порядке и на условиях Налогового кодекса
прочие внереализационные доходы

в котором они выявлены (имели место), независимо от фактического поступления

денежных средств и иного имущества

Кассовый метод
доходы определяются по поступлению денежных средств на счета в коммерческих банках и кассу организации

которых в среднем за 4 предыдущих квартала выручка (без НДС)

не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

(денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению

капитала предприятия, за исключением уменьшения вкладов участников

и продажей продукции, приобретением и продажей товаров
возмещение стоимости основных средств,

нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений

пользование (временное владение и пользование) активов организации
расходы, связанные с предоставлением

за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение

вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
возмещение причиненных организацией убытков
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания
курсовые разницы
сумма уценки активов
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий
прочие расходы
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком
Обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты,

оценка которых выражена в денежной форме
Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на

получение дохода

Виды расходов:
расходы, связанные с производством и реализацией продукции
внереализационные расходы

оплату труда
суммы начисленной амортизации
прочие расходы

организацию выпуска ценных бумаг
расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг
в

виде процентов по долговым обязательствам любого вида
в виде отрицательной курсовой разницы
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств
на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов
на судебные и арбитражные споры

пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых

обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба
на оплату услуг банков
на проведение ежегодного собрания акционеров
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде (убытки прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; потери от брака; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; потери от стихийных бедствий и пр.)
прочие внереализационные расходы

в производство
Кассовый метод


расходы определяются по оплате сырья и материалов поставщику

производстве продукции
в зависимости от изменения объемов производства и реализации
по способу

включения в расходы на производство продукции

нужды
амортизация
Прочие

Таким образом делятся расходы по обычным видам деятельности
(ПБУ 10,

п.8)

и энергия
основная и дополнительная заработная плата
страховые взносы
расходы на подготовку и

освоение производства
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
целевые расходы
общезаводские расходы
коммерческие расходы
прочие расходы

с изготовлением определенного вида продукции (сырье, материалы, топливо, энергия, заработная

плата)
накладные - расходы по управлению и обслуживанию производства (цеховые, общезаводские, коммерческие). Они распределяются методом косвенного распределения (пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, машино-часам использования производственного оборудования)

продукции
постоянные (Fixed Cost) - амортизационные отчисления, арендные платежи, заработная плата

управленческого персонала и пр.
переменные (Variable Cost) - сырье, материалы, электроэнергия, повременная заработная плата и пр.

– непосредственно относящиеся к производству определенного вида продукции (сч. 20)
косвенные

– затраты, связанные с производством всех видов продукции (сч. 23, 25, 26, 29)

целей налогового учета:

доход, полученный организацией, уменьшенный на величину произведенных расходов

прибыль (убыток) - разность между доходами и расходами по обычным

видам деятельности (стр. 2100, форма №2)
прибыль (убыток) от продаж- разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами (стр. 2200, форма №2)
прибыль (убыток) до налогообложения - разность между прибылью от продаж и результатом по прочей деятельности (стр. 2300, форма №2)
чистая прибыль (убыток) - разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль (стр. 2400, форма №2)

на единицу товара (vc)
или
МР = Выручка (V) – Переменные

затраты совокупные (VC)

ПРАВИЛО
Сокращение объема выпуска продукции с положительной маржинальной прибылью приводит к сокращению уровня прибыльности деятельности организации

Инструменты:
маржинальная рентабельность (RMP = MP / VC)
операционный рычаг (левередж)
точка безубыточности
модифицированная

точка безубыточности
запас финансовой прочности

выручки от продаж всегда влечет за собой более сильное изменение

операционной прибыли

Действие операционного рычага (левереджа) - оценивается на основе показателя уровень операционного левереджа
(DOL - Degree of Operating Leverage)

(EBIT+FC)/EBIT
Экономический смысл показателя DOL:
при изменении выручки от продаж продукции

на n% операционная прибыль изменится на величину n% х DOL

- на 3х10% (30%)

покрывает все свои затраты и операционная прибыль равна нулю

деятельности, в ден. ед.

FC - сумма постоянных операционных затрат организации, в ден. ед.
dMР - удельный вес маржинальной прибыли в выручке от продаж, в относительной величине

деятельности, в шт.

Р - цена единицы реализуемой продукции, в ден. ед.
VC - переменные затраты на единицу продукции, в ден. ед.

получать организации планируемую величину операционной прибыли при заданной цене, переменных

и постоянных затратах
МQBP(N) = (FC + EBIT)/(P-VC)

250 д. ед. Переменные расходы на ед. продукции - 190

д. ед., а величина суммарных постоянных затрат по организации - 4000 д. ед. Операционная прибыль – 2000 д. ед.
Планируется увеличить операционную прибыль на 15% при одновременном росте цены на 10% и снижении переменных затрат на 5%. Рассчитать объем реализации продукции, позволяющий достичь запланированный уровень отмеченных показателей

МQBP(N) = (4000 + 2000 х 1,15 )/(250 х 1,1-190 х 0,95) = 67 ед.

в стоимостном и натуральном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка,

который позволяет организации осуществлять прибыльную операционную деятельность

запас финансовой прочности операционной деятельности организации, в ден. ед.
dPL =

PLх100% / Q,
где dPL - уровень запаса финансовой прочности операционной деятельности организации, в %