Цифровая экономика и ее налоговые аспекты

и киберправо»

3 уровней:
рынки и отрасли экономики (сферы деятельности), где осуществляется

взаимодействие конкретных субъектов (поставщиков и потребителей);
платформы и технологии, где формируются компетенции для развития рынков и отраслей экономики (сфер деятельности);
среда, которая создает условия для развития платформ и технологий и эффективного взаимодействия субъектов рынков и отраслей экономики (сфер деятельности) и охватывает нормативное регулирование, информационную инфраструктуру, кадры и информационную безопасность.

г. № 1632-р

Указ Президента РФ «О национальных целях и

стратегических задачах развития РФ на период до 2024 года» от 7.05.2018 года № 204

– совокупность отношений, возникающих в связи с заключением сделок посредством

сети «Интернет», а также при продвижении товаров, работ, услуг и иных объектов гражданских прав в сети «Интернет».

В2В - 7,66 триллионов $, В2С – 2,143 триллионов $
В

России объем электронной торговли достиг 1,1 триллиона р. В Китае - 1,15 триллиона $.
ФНС: на добровольный учет по налогу на «Гугл» встало 143 зарубежных компании (февраль 2018 г.), по итогам 2017 г. уплатили НДС на сумму 9,4 млрд. рублей.

г. в первом чтении приняты три законопроекта:
Законопроект № 424632-7

«О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса РФ»
Законопроект № 419059-7 «О цифровых финансовых активах»
Законопроект № 419090-7 «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ»

на уровне судебной практики и ряда подзаконных актов);
Сложности с созданием

криптобирж;
Вопрос с созданием криптовалютных офшоров (Калининград, Владивосток);
Сложности с регулированием продуктов на основе распределенных реестров и смарт-контрактов.

огромные средства – нет обложения налогом на прибыль иностранных компаний;
Вариант

решения проблемы – институт цифрового представительства.
Пример – AliExpress. 21,8 % посетителей – из РФ (аудитория в РФ 22,194 млн. человек на январь 2017 г.). При введении института электронного представительства доходы от этой аудитории будут обложены налогом на прибыль.
Обложение криптовалют: передача криптовалюты м.б. обложена НДС, владение – налогом на прибыль и НДФЛ. Институт цифрового представительства позволит обложит также возможные доходы криптобирж и подобных проектов.

определен. Что же это такое в правовом смысле, есть 2

точки зрения права:
- криптовалюта – это имущество («иное имущество»)
- криптовалюта – это имущественные права (права требования)

в 17,5 млрд. долларов (на май-июнь 2018 г.).
На Чикагской опционной

и на Чикагской товарной бирже биткоин-фьючерсы уже торгуются, в дело вступили биржевые инвестфонды.
В пределах 3 лет, по оценке PWC, инвестиции в криптовалютные технологии могут достигнуть 3 трлн. долларов. 1 % от мировых инвестиций будет связан с криптовалютными технологиями.

США – 508 ICO, Сингапур – 339, Великобритания – 316,

Россия – 260, Эстония - 198 (июнь 2018 г.).
Для примера, Телеграмм собрал 1, 7 млрд. долларов на ICO.

ценным бумагам и биржам) в ряде случаев признает токены ценными

бумагами и подпадает под соотв. законодательство
На днях опубликовано прецедентное решение, по которому ICO подпадают под действие Закона о ценных бумагах
SEC 15 августа приостановила торговлю привязанными к биткоину и эфиру биржевыми нотами;

27.07.2018 принята позиция о необходимости совместного внедрения блокчейн.
Европейский союз:

статус токенов как финансовых инструментов до конца не определен (токены «могут» являться финансовыми инструментами). Применяются директивы MIFID (Markets in Financial Instruments Directive) и MiFID II; 5-я Директива о противодействии легализации денежных средств; Директива о проспекте.

территории Западной Европы
Швейцария: действуют Рекомендации в отношении вопросов государственного регулирования

первичного размещения монет от 16.02.2018. Особо интересный режим создан в кантоне Цуг, Cryptovalley.
Гибралтар: используются положения о лицензии на работу с распределенным реестром.
Мальта: 04.07.2018 принято три закона в сфере регулирования криптовалют, технологии блокчейн и ICO (создано Агентство цифровых инноваций, занимающееся соответствующими вопросами).

БРИКС 27.07.2018 принята позиция о необходимости совместного внедрения блокчейн.
В Китае

ICO запрещены (но вот, например, блокчейн-доказательства разрешены).
В Сингапуре активно используется Руководство по проведения цифрового размещения монет от 14.11.2017. Островное государство считается одним из наиболее продвинутых в сфере криптовалют

Декрет № 8 Президента РФ «О развитии цифровой экономики». Криптовалюта

легализована, признается универсальным средством обмена. Операции с криптовалютами до 1 января 2023 года были освобождены от налогообложения, при условии, что такие операции проводятся резидентами Парка высоких технологий.
Республика Казахстан. правовой статус криптовалюты по состоянию на сентябрь 2018 года не определен.

Законопроект «О цифровых технологиях». Право на занятие майнингом, операции в

данной сфере освобождаются от налогов до конца 2028 г. (если законопроект в итоге примут). Позиция ЦБ Армении: криптовалюта - это не электронные деньги.
Республика Кыргызстан. Правовое регулирование криптовалюты отсутствует.

выше законопроекта, а также подзаконные акты.;
Письмо Минфина от 13.10.2017 г.

№ 03-04-05/66994 (операции с биткоинами подлежат налогообложению);
Письмо Минфина от 17.05.2018 г. № 03-04-07/33234 (определены особенности регулирования налоговой базы при операциях с криптовалютой);
судебная практика: Постановление № 09АП-16416/2018, криптовалюта обладает статусом имущества (приравнена к имуществу), м.б. включена в конкурсную массу.