Учет финансовых вложений

получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в

определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право (договором, ценной бумагой и др.), при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью

Классификация финансовых вложений в российском учете в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» представляет собой открытый перечень возможных вариантов вложения средств для инвестора.

других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых

дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя).
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ.
предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях.
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
∙ векселя, выданные организацией-векселедателем

организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
∙ активы, имеющие материально-вещественную форму – основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы;
∙ вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
∙ драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

в качество фин.вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных

документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающие из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
способность организации приносить экономические выгоды в будущем (доход) в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

на счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам:


58-1 «Паи и

акции»
58-2 «Долговые ценные бумаги»
58-3 «Предоставленные займы»
58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

в деятельности организаций в бухгалтерском учете применяются два вида их

оценки:

Первоначальная стоимость финансовых вложений – это оценка, в которой финансовые вложения принимаются к учету при поступлении в организацию.

Оценка, полученная в результате изменения в установленном порядке первоначальной стоимости финансовых вложений, называется последующей оценкой финансовых вложений.

поступления в организацию.
При приобретении финансовых вложений за плату
При внесении финансовых вложений

в качестве вклада в уставный капитал
Первоначальной стоимостью безвозмездно полученных финансовых вложений 
При получении финансовых вложений в обмен на неденежное имущество

группы:
финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
финансовые вложения,

по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

58 «Финансовые вложения», который имеет следующую структуру:

стоимости отражается непосредственно в дебете счета 58 «Финансовые вложения», который

корреспондирует со счетами учета источника поступления финансовых вложений или учета затрат, понесенных организацией в связи с поступлением финансовых вложений:
с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при приобретении финансовых вложений за плату и в обмен на неденежное имущество;
с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - при получении финансовых вложений в качестве вклада в уставный (складочный) капитал ;
с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «прочие доходы» - при безвозмездном поступлении финансовых вложений.

финансового вложения, то возникшая разница отражается проводкой:
Дебет счета 58 «Финансовые

вложения» и
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;
Если текущая рыночная стоимость на отчетную дату окажется ниже первоначальной стоимости финансового вложения, то возникшая разница отражается проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и
Кредит счета 58 «Финансовые вложения».

в качестве вклада в уставный капитал другой организации;
другие случаи передачи

финансовых вложений.
На методику отражения в бухгалтерском учете операций выбытия финансовых вложений влияют следующие обстоятельства:
необходимость признания доходов и расходов, связанных с выбытием финансовых вложений;
необходимость исчисления стоимости выбывающих финансовых вложений, признаваемых в составе расходов.