Учет труда и его оплаты в организациях

№ 251-ФЗ)
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред.

от 24.08.2015)
Федеральный закон «О трудовых пенсиях в РФ» от 17.12.2001 № 173-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» №255-ФЗ от 29.12.2006 г ( в ред. послед. изменений)
ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» № 212-ФЗ от 24.07.2009 (в ред. от 13.07.2015 № 213-ФЗ)
Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» 24.12.2007 г. № 922 (в ред. от 15.10.2014)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. посл. изменений от 27.04.2012 № 55н)
Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений от 5 августа 2008 г. N 583 (в ред. от 14.01.2014)

г. № 535-17 «О порядке исчисления среднего заработка»
Письмо Министерства

здравоохранения и социального развития РФ от 26 июня 2008 г. N 2337-17 «О порядке исчисления средней заработной платы»
Письмо Министерства труда и социального развития РФ от 10.07.2003 г. № 1139-21 «По вопросу определения размера средней заработной платы»
Письмо Минфина РФ от 30.10.2007 г. № 03-03-06/2/197 «По вопросу исчисления средней заработной платы»
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 03.05.2007 г. № 1253-6-1 «По вопросу расчета среднего заработка»
Письмо Федеральной службы по труду и занятости 13.02.2007 г. № 317-6-1 «О порядке учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка»
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 22.07.2010 г. № 2184-6-1 «О порядке определения расчетного периода для расчета среднего заработка»

агентирования
и прочие…

по оплате труда (бюджет)

по оплате труда

12.11.2008)
работники, как фактически явившиеся на работу, так и отсутствовавшие на

работе по каким-либо причинам, в частности:
находившиеся в служебных командировках;
не явившиеся на работу по болезни; не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии, если за ними сохраняется заработная плата;
обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы, в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;

12.11.2008)
находившиеся в ежегодных основных и дополнительных отпусках;
находившиеся в отпусках

по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком;
находившиеся в отпусках без сохранения заработной платы по письменному заявлению в связи с семейными обстоятельствами и другими уважительными причинами, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, по причинам производственно-экономического характера;
находившиеся в отпусках по инициативе работодателя (в простое по вине работодателя и в простое по причинам, не зависящим от работодателя и работника);
принимавшие участие в забастовках.

списочную численность работников (постоянных, совместителей, по договорам за каждый календарный

день месяца, т. е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни:
Чсмес = сумма численности / кол-во кал. дней месяца

Среднесписочная численность работников за год:
Чсгод = сумма численности / 12

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

время в соответствии с трудовым договором или переведенные по письменному

заявлению работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени
С этой целью определяется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками:
Чел-дни = Чел-часы / продолжит. раб. дня
Затем вычисляется средняя численность не полностью занятых работников (в пересчете на полную занятость) за отчетный месяц:
Числен. сред. = Чд / число раб. дней
При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов для расчета среднесписочной численности условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов)

и служащих
Государственные гарантии по оплате труда
Перечень видов выплат компенсационного характера
Перечень

видов выплат стимулирующего характера

Рекомендации Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений

Мнение представительного органа работников

Система оплаты труда
(п. 1 Положения № 583)

работы
время перерывов в работе
число смен в сутки
чередование рабочих и нерабочих

дней

Режим рабочего времени

рабочее время
ненормированный рабочий день

возрасте до 16 лет – не более 24 часов в

неделю

для работников в возрасте от 16 до 18 лет – не более 35 часов в неделю

инвалидам I или II групп – не более 35 часов в неделю

на работах с вредными и (или) опасными условиями труда – не более 36 часов в неделю

(смена)
неполная рабочая неделя
смешанный

в соответствии с которым работник по распоряжению работодателя может эпизодически

привлекаться к выполнению своих трудовых обязанностей за пределами нормального рабочего времени

надбавки
доплаты за отклонения от нормальных условий труда, за работу в

ночное, праздничное время и сверхурочные

Основная оплата труда

за год
оплата подросткам за неотработанные льготные часы
оплата перерывов в работе

кормящих матерей

Дополнительная оплата труда

оплата времени выполнения государственных или служебных обязанностей

оплата времени простоя

Положения № 583)

в выходные и праздничные дни (ст. 153 ТК РФ)
первые 2

часа – не менее чем в 1,5 размере

все последующие часы – не менее чем в 2 размере

не менее чем в 2 размере, по желанию работнику может быть предоставлен другой день отдыха

Доплаты и надбавки

руб.
Норма рабочего

времени – 176 часов
Фактически отработанно – 192 часа, в т. ч.:
1) праздничные дни - 12 часов;
2) ночное время – 56 часов
Ежемесячная премия – 30 %
Доплата за работу в ночное время – 40 %
Предприятие расположено в г. Екатеринбурге (РК* – 15 %)
Определить начисленную заработную плату работника

Решение:

1) З/п по окладу (повременная) = 12 000 р. / 176 ч. * 192 ч. = 13 090,91 р.

2) Праздничные дни = 12 000 р. / 176 ч. *12 ч. = 818,18 р.

3) Ночное время = 12 000 р. / 176 ч. * 56 ч. * 40% = 1 527,27 р.

4) Премия = 13 090,91 р. * 30 % = 3 927,27 р.

5) РК = (13 090,91 + 818,18 + 1 527,27 + 3 927,27) * 15 % = 2 904,54 р.

6) Итого начислено = (13 090,91 + 818,18 + 1 527,27 + 3 927,27 + 2 904,54) = 22 268,17 р.

* РК – районный коэффициент

000 р.

Норма рабочего времени – 23 дня
Фактически отработанно – 25 дней, в т. ч.:
1) сверхурочно – 2 дня: * 1 день – 4 часа;
* 2 день – 3 часа
Ежемесячная премия – 50 %
Предприятие расположено в г. Екатеринбурге (РК – 15 %)
Определить начисленную заработную плату работника
Решение
1) З/п по окладу = 7 000 р. / 23 дня * (25 дней – 2 дня) = 7 000 р.
2) Премия = 7 000 р. * 50 % = 3 500 р.
3) Сверхурочные:
2 часа = 7 000 р. / 184 часа (23 дня * 8 часов) * 2 часа * 1,5 = 114,13 р
1 день = 4 часа
2 часа = 7 000 р. / 184 часа * 2 часа * 2 = 152,17 р
2 часа = 7 000 р. / 184 часа * 2 часа * 1,5 = 114,13 р.
2 день = 3 часа
1 час = 7 000 р. / 184 часа * 1 час * 2 = 76,09 р.
Итого сверхурочных = 114,13 + 152,17 + 114,13 + 76,09 р. = 456,52 р.
4) РК = (7 000 р. + 3 500 р. + 456,52 р.) * 15 % = 1 643,48 р.
5) Итого начислено = 7 000 р. + 3 500 р. + 456,52 р. + 1 643,48 р. = 12 600 р.

заработной платы
Работники организации могут получать оплату труда в форме
заработной платы
выплат

социального характера

работников
оплата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам
оплата в

процентах от выручки от продажи продукции (работ, услуг)

оплата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время

выплаты в неденежной форме (не могут превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы) (ст. 131 ТК РФ)

премии и вознаграждения, носящие регулярный характер

тарифным ставкам и окладам
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и

условиями труда

оплата ежегодных и дополнительных отпусков

оплата за период обучения работников

другие выплаты

Расходы, включаемые в фонд заработной платы, связанные с оплатой труда работников

к пенсиям работающим в организации
страховые платежи, уплачиваемые организацией по договорам

личного, имущественного страхования в пользу своих работников

материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам

суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья

иные аналогичные пособия и выплаты

социального характера
государственные пособия работникам, имеющим детей, за счет бюджетных средств

доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации

выплаты неработающим пенсионерам

пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов:
-по временной не трудоспособности,
-по беременности и родам,
-при рождении ребенка, -по уходу за ребенком

другие выплаты

менее 28 календарных дней
(ст. 114,115 ТК РФ)
ежегодный дополнительный оплачиваемый

отпуск, согласно ТК РФ
(ст. 116-120 ТК РФ)

отпуск без сохранения заработной платы
(ст. 128 ТК РФ)

учебный отпуск
(ст. 173-177 ТК РФ)

были отработаны полностью, и в нем нет исключаемых периодов, то

средний заработок рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ)

календарных месяцах (ст. 139 ТК РФ и п. 10 Положения № 922)



2. Исчисляется

количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

определении среднего заработка




4. Рассчитывается среднедневной заработок

отпускных

сентября по 12 октября текущего года. Зарплата за расчетный период

(сентябрь-август) составляет 280 912,35 руб. Определить сумму отпускных.

Решение:
Сумма отпускных:
(280 912,35 / (29,3х12) х 28) = 22 370,72 руб.

по 12.10.2014. З/п за расчетный период (сентябрь 2013г. – август

2014г.) – 280 912,35р. Работник находился в командировке 4 дня в ноябре 2013г. – 3 280,29р.
Определить сумму отпускных.
Решение
Сумма отпускных:

х28= 22 357,94 руб.
+ ( 29,3 / 30 х(30-4)
11 месяцев ноябрь

280 912,35 – 3 280,29

29,3х11

2014 г. В расчетном периоде (с 1 сентября 2013 г.

по 31 августа 2014 г.) и до него (с 1 сентября 2012 г. по 31 августа 2013 г.) работница находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком и не имела фактически начисленной заработной платы.
Как рассчитать средний заработок работницы?
Решение.
Если работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления события, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) (п. 8 Положения № 922).
На работу сотрудница вышла 3 сентября 2014 г. Следовательно, ее средний заработок нужно определять исходя из зарплаты, начисленной за дни, отработанные в сентябре 2014 г.

Расчетный период с 01 января по 31 декабря. Сотруднику ежемесячно

начисляли премию к окладу, а в июле начислили еще одну, за отдельные показатели в работе. Все премии прописаны в Положении о премировании.

Решение.
Следует включить в расчет среднего заработка все 13 премий, т.к. две премии в июле были начислены по разным показателям.

Расчетный период с 01 января по 31 декабря. В расчетном

периоде с января по май и с августа по декабрь начислено по одной ежемесячной премии. В июне премия не начислялась. В июле начислено две премии: за июнь и июль.

Решение.
Всего начислено 12 ежемесячных премий. Соответственно, все премии следует включить в расчет среднего заработка, независимо от того, что в июле начислено две премии.
Главное, что за расчетный период начислено не более 12 ежемесячных премий.

сотруднику средний заработок за дни нахождения в командировке. Расчетный период

с 01 июля предыдущего года по 30 июня текущего года. Период отработан не полностью. С 16 по 20 июля предыдущего года работник был на больничном. В расчетном периоде 247 рабочих дней. Сотрудник отработал 242 рабочих дня. В расчетном периоде работнику начислены квартальные премии:
10 000 руб. в июле предыдущего года (за 2 кв.);
9 000 руб. в октябре предыдущего года (за 3 кв.);
10 000 руб. в январе текущего года (за 4 кв.);
10 000 руб. в апреле текущего года (за 1 кв.)
Решение.
Всего начислено 12 ежемесячных премий. Соответственно, все премии следует включить в расчет среднего заработка, независимо от того, что в июле начислено две премии.
Главное, что за расчетный период начислено не более 12 ежемесячных премий.

среднего заработка включаются премии:
за 2 кв. сумму премии полностью в

расчет включать нельзя, т.к. она начислена за весь 2 кв., который не попадает в расчетный период. Она включается пропорционально отработанному времени:10 000 / 247 х 242 = 9 797,57 руб.;
за 3 кв. – полностью: 9 000 руб.;
за 4 кв. – полностью: 10 000 руб.;
за 1 кв. – полностью:10 000 руб.
Общая сумма премий, учитываемых при расчете среднего заработка: 9 797,57 + 9 000 + 10 000 + 10 000 = 38 797,57 руб.

в отпуск в январе 2014 года. Расчетный период с 01.01.2013

по 312.12.2013
В течении 2013 года ему начислены премии:
В феврале по итогам работы за 2012 год – 25 000 руб.;
В декабре по итогам работы за 2013 год – 40 000 руб.
Решение.
В расчет среднего заработка включаем годовые премии только за предыдущий год, т. е. только премия за 2013 год (40 000 руб.)
А премию, выплаченную в феврале 2013 года по итогам работы за 2012 год, в расчет среднего заработка не включают, независимо от того, что данная премия была выплачена работнику в расчетном периоде.

04 по 31 октября текущего года (28 кал. дней). До

1 июля текущего года оклад работника составлял 18 000 руб. С 1 июля текущего года оклад повысили до 20 000 руб. Расчетный период отработан полностью.
Рассчитать сумму отпускных при условии повышения зарплаты в расчетном периоде до наступления события (отпуска).
Аналогичное решение выполняется в случае повышения зарплаты после расчетного периода, но до наступления отпуска (с 01 октября текущего года)

период (с 01 октября прошлого года по 30 сентября текущего

года): Октябрь прошлого года – июнь текущего года: 18 000 х 9 мес = 162 000 руб. Июль – сентябрь текущего года: 20 000 х 3 = 60 000 руб. Зарплата за весь расчетный период: 162 000 + 60 000 = 222 000 руб.
Определяем коэффициент индексации: 20 000 / 18 000 = 1,111 – с октября по июнь
Пересчитаем размер зарплаты с учетом коэффициента индексации: Октябрь – июнь: 162 000 х 1,111 = 180 000 руб. Всего зарплата за расчетный период с учетом коэффициента индексации: 180 000 + 60 000 = 240 000 руб.
Определяем размер среднедневного заработка: 240 000 / 12 / 29,4 = 680,27 руб.
Определяем размер отпускных: 680,27 х 28 = 19 047,62 руб.

с 15 июня по 12 июля 2015 года, а оклад

повышается с 1 июля 2015 года с 10 000 руб. до 12 000 руб.. Расчетный период отработан полностью.

Решение.
1. В этом случае часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания указанного периода.
2. Сумма отпускных за часть отпуска с 15 по 30 июня 2015 года (16 дней): 10 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 16 дн. = 5 442,18 руб.
3. Коэффициент индексации: 12 000 / 10 000 = 1,2
4. Сумма отпускных за «июльскую» часть: 10 000 х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 1,2 х 12 дн. = 4 897,96 руб.
5. Общая сумма отпускных составит: 5 442,18 + 4 897,96 = 10 340,14 руб.

в связи с сокращением штата организации 31 июля 2014 года.

Оклад сотрудника 8 000 руб., выплаты стимулирующего характера – 20%. В расчетном периоде 248 рабочих дней. Но в ноябре 2013 года сотрудник отработал 10 рабочих дней (болел), и за данный месяц его зарплат составила 4 800 руб.
Решение.
Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев (с зачетом выходного пособия). По решению ЦЗ при условии обращения в двухнедельный срок и если он не был трудоустроен – средний месячный заработок сохраняется за уволенным в течение третьего месяца (ст. 178 ТК РФ).
День увольнения является последним днем месяца и включается в календарный месяц. Следовательно, июль учитывается в расчетном периоде.
Определяем выплаты за фактически отработанное в расчетном периоде время: (8 000 х 20%) х 11 мес. + 4 800 = 110 400 руб.
Определяем количество фактически отработанных дней: 248 – 10 = 238 дн.
Определяем средний дневной заработок: 110 400 / 238 = 463,87 руб.
Определяем количество дней по производственному календарю в месяце после увольнения с 1 по 31 августа 2014 года: 21 раб. дн.
Определяем размер выходного пособия: 463,87 х 21 = 9 741,18 руб. – выплата в день увольнения

уплаченные суммы вследствие счетной ошибки
(ст. 137

ТК РФ)

по личному заявлению работника
отчисления в ПФ
алименты
оплата за содержание детей в учебном учреждении
коммунальные платежи
кредиты

Удержания из заработной платы

НДФЛ являются доходы, полученные в календарном году как в денежной

так и в натуральной формах

при получении дохода в натуральной форме может образоваться материальная выгода, которая также подлежит налогообложению

превышения по рублевым вкладам – ставка рефинансирования + 5 %;

по валютным – 9% годовых;
ст. 214.2) ; материальной выгоды (превышение процентов в рублях – 2/3 ставки рефинансирования, в валюте – 9% годовых над условиями договора) (ст. 212 НК РФ)

30% - по доходам нерезидентов (за исключением доходов, облагаемых по ставкам 15% и 13%)

15% - по доходам нерезидентов от долевого участия в деятельности российских организаций

13% - по прочим доходам

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ)

РФ)
Имущественные
(ст. 220 НК РФ)
Профессиональные
(ст. 221 НК РФ)

испытаний
инвалидов ВОВ
Военнослужащим лицам получившим инвалидность 1,2,3 групп при защите

Отечества

500р.
лицам, пострадавшим от радиации
участникам ВОВ и иных боевых действий
инвалидам 1,2 групп, инвалидам с детства
героям СССР и РФ, полным кавалерам «Ордена славы»
родителям, супругам государственных военнослужащих, погибших при исполнении служебного задания(в результате ранений)

1400 р
3000р.
для лиц, имеющих на своем содержании детей до 18 лет или 24 лет(студентов очной формы) за каждый месяц до получения совокупного дохода 280000р.
1-2 ребенка– 1400р,
3х и более– 3000р.

Стандартные налоговые вычеты

г. в сумме 25 826,15 руб. С января по август

текущего года зарплата составила 208 985,47 руб.
Работница является инвалидом с детства, одиноким родителем, воспитывает троих детей: 11 лет, 16 лет и 19 лет.
В течение месяца работнице был перечислен аванс 5 000 руб.
Произвести удержания из зарплаты, определить сумму зарплаты к выдаче.
Решение
НДФЛ:
1.1 Вычеты: 500 + (1 400 + 3 000) х 2 = 9 300 руб.
1.2 НОБ: 25 826,15 – 9 300 = 16 526,15 руб.
1.3 НДФЛ: 16 526,15 х 13% = 2 148 руб.
2. Зарплата за первую половину месяца: 5 000 руб.
3. Итого удержано: 2 148 + 5 000 = 7 148 руб.
4. Сумма к выдаче: 25 826,15 – 7 148 = 18 678,15 руб.

г. в сумме 32 812,12 руб. С января по октябрь

текущего года зарплата составила 308 472,49 руб.
Работник воином-интернационалистом, платит алименты на ребенка 12 лет.
Произвести удержания из зарплаты, определить сумму зарплаты к выдаче.
Решение
НДФЛ:
1.1 Вычеты: 500 руб.
1.2 НОБ: 32 812,12 – 500 = 32 312,12руб.
1.3 НДФЛ: 32 312,12 х 13% = 4 201 руб.
2. Алименты: (32 812,12 – 4 201) х 25% = 7 152,78 руб.
3. Итого удержано: 4 201+ 7 152,78= 11 353,78 руб.
4. Сумма к выдаче: 32 812,12– 11 353,78 = 21 458,34 руб.