Восьмая лекция

налоги юридических
лиц

полезных
ископаемых

приз-наваемые пользователями недр по законодательству РФ.
Налогоплательщики подлежат постановке на

налоговый учет по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

из недр на территории РФ, предоставленные налогопла-тельщику в пользование в

соответствие с законодательством;
-полезные ископаемые извлеченные из по-терь (отходов) добывающего производства, подлежат дополнительному лицензированию;
-полезные ископаемые добытые за пределами России, но находящиеся под юрисдикцией РФ.

понятие «добытое полезное ископаемое» и даются его виды: антрацит, уголь

каменный, уголь бурый, горючие сланцы, торф, углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий), руды (черных металлов – железо, мар- ганец, хром; цветных металлов - медь, никель, алю-миний, кобальт, свинец, цинк, олово, сурьма, молиб-ден, ртуть, вольфрам и другие металлы; редких ме-таллов - цирконий, титан, литий, бериллий, ванадий, германий, ниобий, скандий, селен, тантал, висмут, ре- ний, рубидий, стронций, редкие земли), многокомпо-нентные руды, горно-химическое неметаллическое сырье (фосфоритовые руды, калийные, магниевые, калийные соли, йод, бром, асбест и другие виды не-металлических полезных ископаемых, природные алмазы, другие драгоценные камни, драгоценные металлы (золото, серебро, платина, родий, палла-дий, иридий, осмий, рутений).

каждому виду добытого ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных

ископаемых, за исключением обезвоженной, обессоленной и стаби-лизированной нефти, попутного газа и газа и горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья

обессоленной и стабилизированной нефти, попутного газа и газа и горючего

природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Количество добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти определяется в единицах массы нетто. Нетто – количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного газа, примесей, солее хлористых, определяемых лабораторными анализами

(по средствам измерительных приборов) или косвенным (по расчетам).
Оценка стоимости добытого

ископаемого определяется самостоятельно по способам:
- с учетом сложившихся у налогоплатель-щика цен без учета субсидий;
- исходя из сложившихся цен реализации;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

определяется исходя из цен реализации без НДС и акцизов уменьшенных

на сумму расходов налогоплательщика.
В сумму расходов включаются расходы по доставке и таможенные пошлины.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализуемого добытого полезного ископаемого.
Налоговый период - календарный месяц.

налогоплательщик количество полезного ископаемого определяет в натуральном выражении.
Налоговая ставка

колеблется от:
3,8 % - при добыче калийных солей,
4,0% - при добыче торфа, угля, горючих сланцев,
4, 8 % - на руды черных металлов,
5,5 % - на радиоактивные металлы,
6,0 % - на неметаллическое сырье, концентраты содержащие золото,
6,5 % - нв концентраты , содержащие другие драгоценные металлы, кроме золота,
7,5 % - при добыче минеральных вод,
8,0 % - при добыче руд цветных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней

обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, при этом ставка умножается на коэффициент

характе-ризующий динамику мировых цен на нефть,
17,5 % - при добыче газового конденсата,
147 рублей за 1000 кубических метров - добытого газа.

поиск и разведку полезных ископаемых.
Сроки уплаты налога - уплачивается не

позднее 25 числа следующего за истекшим налоговым периодом.
Предоставление налоговой декларации возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Предоставляется налоговая декларация не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

л о г
Федеральный, прямой
Налогоплательщики организации и физические лица, осуществляющие

специальное и особое водопользо-вание в соответствии с законодатель-ством РФ.
Налоговый период - квартал.

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и

кошелях,
-использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики,
- использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях.

по каждой налоговой ставке:
-При заборе воды налоговая база определяется

как объем воды (объем воды определяется по водоизмерительным приборам в журналах первичного учета), забранной из водного объекта за налоговый период.
При отсутствии водоизмерительных приборов - объем определяется исходя из времени работы и производительности технических средств.
Если и это невозможно – то исходя из норм водопотребления.

которая, определяется по данным лицензии, в случае отсутствия - по

технической и проектной документации.
-При использовании водных объектов для гидроэнергетики - как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
-При использовании водных объектов для лесосплава - как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженной в тысячах кубических метров и расстояния, выраженного в километрах деленного на 100.

квартальных или годовых лимитов водопользования по бассейнам рек, озер, морей

и экономическим районам в зависимости от использования в рублях за 1 тысячу кубических метров воды от 246 рублей (река Печора, Северный район) до 576 рублей (озеро Байкал и его бассейн Восточносибирский район)
или в рублях за 1000 кубических метров морской воды от 4,44 рублей (Восточно-сибирское море),
11, 52 рубля (Каспийское море) до 14,88 рублей (Черное и Азовское моря).

год за 1 квадратный километр используемой акватории по экономическим районам

: от 29,04 (Волго-Вятский район) до 34,44 (Северокавказский район)
по морям от 14,04 ( Чукотское море) до 49,80 (Черное море).

рублях на 1000 квт в час электроэнергии по бассейнам рек,

озер, морей от 4,80 (прочие реки и озера) до 13,50 (река Лена).

древесины в рублях за 1000 кубических метров сплавляемой древесины на

каждые 100 км сплава от 1454,4 (прочие реки бассейна Белого моря) до 1705,2 (реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень).

пятикратном размере.

населения устанавливается в размере 70 рублей на одну тысячу кубических

метров воды, забранной из водного объекта.
Налогоплательщик определяет налоговую базу самостоятельно.

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая

декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.