Слайд 1Налоговая система Франции
Презентацию подготовила Быкова М., группа ОТК 1511
Слайд 2Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в
мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени
и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации.
Парламент
Национальная Ассамблея
Сенат
Слайд 3Главное управление государственных финансов
Состав:
Министерство финансов
Государственные счета
Слайд 61. Налоги, взимаемые с доходов
1) Налог на доходы физических
лиц
Он взимается со всех видов доходов домохозяйств независимо от их
происхождения, включая доходы, полученные в промышленности, сельском хозяйстве и торговле, земельные доходы, заработную плату, пенсии, пожизненную ренту, доходы с капитала, с движимого имущества и пр.
При расчете налоговой базы для налоговых резидентов учитывается доход, полученный как во Франции, так и за ее пределами, для нерезидентов – только доход, полученный в национальных границах.
Слайд 7Физическое лицо подает декларацию о доходах в территориальный налоговый центр,
который рассчитывает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. При этом
подоходным налогом облагается семья в целом.
При расчете налога на доходы физических лиц учитывается состав семьи. Сначала с помощью специальных семейных коэффициентов определяется средний доход на каждого члена семьи (совокупный доход домохозяйства делится на коэффициент). Рассчитанный таким образом доход делится на пять частей, для каждой части применяется своя налоговая ставка и определяется сумма налога, подлежащего уплате каждым членом семьи.
Слайд 9В 2016 г. налог на прибыль может быть уменьшен. Принимаются
во внимание такие расходы, как:
оплата за содержание ребенка в детском
садике или ясельной группе;
соц. взносы, отчисляемые в пенсионный и иные фонды;
среднее и малое инвестирование;
отчисления в благотворительные организации;
расходы, связанные с разводом супругов;
инвестиции за границу;
расходы на членство в той или иной организации;
отчисления тому или иному политическому движению.
Слайд 10Размер подоходного налога в зависимости от количества членов семьи
Слайд 11В среднем ставка на прибыль для физических лиц, проживающих во
Франции, составляла в 2015 году 5,4 процента. Ставка на прибыль
для россиян составляет сегодня 13 процентов. По этой причине налог на прибыль физических лиц, проживающих во Франции, предназначается для решения социально-политических задач.
Так, человек, имеющий даже небольшую прибыль, способен обеспечить себя самостоятельно. То есть, он не нуждается в получении материальной помощи от государства. Кроме того, активно эксплуатируемый коэффициент, который учитывает, какой размер имеет семья, способствует стимулированию рождаемости. Вдобавок ко всему, такая система наглядно доказывает, что социальная справедливость - не просто красивые слова.
Слайд 121. Налоги, взимаемые с доходов
2) Социальные налоги, взимаемые с
физических лиц
Социальный налог (уплачивается с 2014 г. по ставке 4,5%
(ранее - 2,2%) физическими лицами с доходов от эксплуатации имущества и размещения финансовых средств)
Слайд 131. Налоги, взимаемые с доходов
3) Налоги на прибыль организаций
Плательщиками
этого налога являются фирмы, действующие на территории Франции (как французские,
так и иностранные):
акционерные общества
общества с ограниченной ответственностью
акционерно-коммандитные товарищества
(в некоторых случаях) организации других форм.
При этом прибыль французских фирм, расположенных за пределами национальных границ, данным налогом не облагается.
Номинальная ставка налога на прибыль организаций составляет 33 %.
Слайд 141. Налоги, взимаемые с доходов
4)Налоги на фонд заработной платы
Уплачиваются
работодателями и включают:
налог на заработную плату (взимается по прогрессивной
шкале в диапазоне от 4,25 до 20%. Заработная плата каждого работника делится на несколько частей, для каждой части применяется своя налоговая ставка (до 7 705 евро – 4,25%, от 7 705 до 15 385 евро – 8,5%, от 15385 до 151 965 евро – 13,6%, свыше 151 965 евро – 20%). Работодатель освобождается от уплаты налога, если его годовая сумма не превышает 1 200 евро).
налог на профессиональную подготовку
отчисления работодателей на развитие системы непрерывного профессионального обучения.
Слайд 152. Налоги, связанные с расходами
1) Налог надобавленную стоимость (НДС)
Данным
налогом облагаются товары и услуги, произведенные и используемые на территории
страны.
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость во Франции составляет 20%. Повышенная ставка доходит до 33,3 % и применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши (например, к мехам). Пониженные ставки 10, 5,5 и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.
Слайд 162)Акцизы
2. Налоги, связанные с расходами
Акциз занимает немалую долю налоговых
поступлениях Франции.
Он включается в отпускную цену на алкоголь, табачные
изделия, сахар, соль и некоторые другие товары массового спроса. Акцизный сбор направляется не только в государственный, но и в местные бюджеты страны.
Слайд 173. Налоги на имущество
Имущество может подвергаться налогообложению в связи с
его продажей или безвозмездной передачей (в дар или в порядке
наследования), а также как объект владения.
В первых двух случаях уплачиваются регистрационные пошлины и гербовые сборы, в последнем – солидарный налог на состояние и поземельный налог (относится к категории местных налогов).
Слайд 183. Налоги на имущество
1) Солидарный налог на состояние
Взимается с имущества
физических лиц, если его стоимость на начало налогового периода превышает
установленный уровень (1,3 млн евро на начало 2015 г.).
Слайд 20Налоги на операции с собственностью и ценными бумагами
Во Франции при
операциях с недвижимостью налогом облагается сумма, равная разнице между ценой
ее продажи и покупки с учетом некоторых расходов.
С августа 2015 года единая ставка налога составляет 40,5% и включает в себя:
налог на прирост капитала – 19% (налоговая льгота в размере 4–6% предоставляется при владении недвижимостью более 5 лет, свыше 22 лет – нулевая ставка);
социальный сбор — 15,5% (также есть налоговые скидки 1,6–9% в зависимости от срока владения недвижимостью, свыше 30 лет – нулевая ставка);
добавочный налог – до 6% (зависит от налогооблагаемой суммы).
Слайд 21С 2012 года во Франции введен новый налог в размере
0,2% на операции с ценными бумагами. Он касается только крупнейших
французских компаний, рыночная капитализация акций которых превышает 1 миллиард евро.
При проведении операций с другим движимым имуществом налогом облагаются только те предметы, стоимость которых превышает 20 тысяч евро. Для произведений искусства действуют ставки 4,5 и 7%, для предметов из драгоценных металлов ставка составляет 7,5%.
Слайд 224. Местные прямые налоги
налог на застроенный участок земельной собственности
налог на землю без построек
налог на жилище
экономический территориальный налог (с
2010 г. применяется вместо налога на профессию; включает налог на землю предприятий, налог на добавленную стоимость предприятий с товарооборотом свыше 500 тыс евро).
Слайд 234. Местные прямые налоги
Налог на землю
Во Франции местные
органы власти на свое усмотрение устанавливают ставки земельного налога. Он
состоит из двух частей: налога на сооружения (застроенную землю) и налога на незастроенную землю. Плательщиком земельного налога всегда является владелец недвижимости, независимо от того, кто в ней проживает.
Налогооблагаемой суммой является кадастровая стоимость сооружения (земли) за вычетом расходов на его содержание.
Слайд 24В соответствии с законодательством он оплачивается тем лицом, которое занимает
жилье на 1 января текущего года: либо его владельцем, либо
арендатором. Сумма налога начисляется исходя из расчетной арендной платы, которая определяется кадастровым бюро.
Ставка жилищного налога в каждом муниципальном округе своя, но не превышает более, чем в 2,5 раза среднерегиональный уровень.
4. Местные прямые налоги
Налог на жилище