Учет денежных средств.

организации денежных операций. Учет кассовых операций.
Учет денежных средств на

расчетных счетах в банках.
Особенности операций с наличной валютой и особенности операций на валютном счете.
Учет операций на прочих счетах в банке.
Учет денежных переводов в пути.

денежных операций в РФ осуществляется в соответствии с

нормативными актами

ЦБ РФ:
№ 40 от 22 сентября 1993г. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ (ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18, в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
№ 199-П от 9 октября 2002 г ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (в ред. Указаний ЦБ РФ от 13.06.2007 N 1836-У);
№ 1836-У от 13 июня 2007 г. УКАЗАНИЕ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 9 ОКТЯБРЯ 2002 ГОДА N 199-П "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ"

Нормативным актом МНС РФ:
ПИСЬМО от 15 сентября 2004 г. N 33-0-11/581 «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ».

деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

2. Предприятия

производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, безналично через банки или другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

3. Для наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

4. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с применением ККМ.

5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими банками (ОБ), по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

сверх лимитов в порядке установленном ОБ.

8. Наличные могут быть сданы

в дневные и вечерние кассы ОБ, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках.

9. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с ОБ могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, и пр.

10. Предприятия не имеют права накапливать в кассах наличные сверх лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

11. Предприятия имеют право хранить в кассах наличные , сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

12. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

13. Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином.

КО-1), которые нумеруются с начала отчетного года.
Реквизиты: наименование организации и

подразделения, номер, дата составления, дата внесения денег в кассу, корр. счета, наименование юр. или физ. лица, от которого получены средства, сумма цифрами и прописью, с выделением «в том числе НДС», основание, подписи главного бухгалтера и кассира.
Для подтверждения факта приема денег в кассу выдается квитанция к ПКО - доказательство совершения операции с лицом, получившим на руки квитанцию.

Основание для внесения наличных в кассу: выручка от реализации продукции, работ, услуг; взнос остатка неиспользованного аванса; покрытие МОЛ недостачи и пр.
ПКО составляются на основе документов, подтверждающих факт совершения операции, которые указываются как приложение.

В ряде случаев разрешается замена РКО документами, содержащими отметку штампа

с реквизитами РКО: расчетные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу зарплаты, счета, заявления на выдачу денег.
Документы на выплату денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым

не произведены выплаты, поставить штамп или отметку от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО

кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экз. (отрывной) служит отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира и гл. бухгалтера.

этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется

ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами.
В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги.
Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение.

- счет 50 «Касса» - А, денежный.
Сч 50

может иметь субсчета: 1). «Касса организации»; 2). «Операционная касса»; 3). «Денежные документы».
Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств.

Поступление денег в кассу оформляется записями:

1. При получении средств по чекам с Р/сч, В/сч, Сп/Сч в банках:
Дт сч.50 - Кт сч. 51
2. При погашении дебиторской задолженности :
Дт сч.50 - Кт сч. 62, 71, 75, 76, 79
3. При получении краткосрочных кредитов и займов наличными:
Дт сч.50 - Кт сч. 66
4. При получении в кассу выручки, прочих доходов, оприходовании излишков денежной наличности, выявленных при инвентаризации:
Дт сч.50 - Кт сч. 90 , С/сч 1 «Выручка», 91, С/сч 1 «Прочие доходы», 94

выручки, возврате депонированной заработной платы, сверхлимитной денежной наличности

Дт сч. 51,

52, 55, 57 - Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации», С/сч 2 «Операционная касса»;

2. При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, по краткосрочным кредитам и займам, по налогам и сборам, по заработной плате , по расчетам с органами ССО, разным кредиторам, структурным подразделениям предприятия:

Дт сч. 60, 66, 67, 68 , 69 , 70 , 76 , 79 - Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации»

3. При осуществлении операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов под отчет, поставщикам и подрядчикам, займов работникам под строительство и другие цели, отражение недостачи, выявленной при инвентаризации кассы):

Дт сч. 60 , 70 С/сч 1 «Расчеты по предоставленным займам», 71 , 94 - Кт сч. 50 «Касса», С/сч 1 «Касса организации»

ЖО№1 и Вед №1.

Синтетический учет кассовых операций в условиях

автоматизированной формы учета ведется в Ведомостях по учету поступления и расходования денежных средств и денежных документов, которые составляются на основании первичных документов в конце отчетного периода.

В отчетности информация о движении наличных денежных средств обобщается по статье «Денежные средства» Ф№1 и в Ф№4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности и обобщает информацию о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

безналичных расчетов в РФ:
ФЕДЕРАЛЬНЫЙЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1 (ред.

от 02.11.2007) "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ« (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008)
"ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 02.05.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2003 N 4468)

Средства организации для безналичных расчетов с организациями, лицами, бюджетом и пр. обязательно должны храниться на счетах в банках.

Банки открывают организациям расчетные, валютные, текущие и другие счета.

Р/сч могут быть открыты любому юридическому лицу, независимо от формы собственности.

о регистрации, выданное регистрационным органом,
Копии устава и учредительного договора организации,

заверенные нотариально,
Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, пенсионном фонде, других внебюджетных органах.
Заявление об открытии расчетного счета,
Протокол собрания учредителей об избрании руководителя,
Приказ о назначении главного бухгалтера организации (копия в одном экземпляре),
Карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя,
Договор на банковское обслуживание (по ГК РФ Договор банковского счета - часть II Статья 845 )

После проверки всех документов банк открывает счет и присваивает ему номер.
Расчетный счет – это копия лицевого счета, который банк ведет для юридического лица.

с клиентом,
ответственность сторон по обеспечению тайны совершаемых банковских операций,

устанавливает реквизиты сторон.


Законодательством разрешается открывать организации счета в количестве, необходимом для ведения расчетных операций.
Сведения о счетах, открытых в разных кредитных учреждениях сообщаются в налоговую инспекцию как самими банками, так и организацией.

Погашение задолженности перед бюджетом и по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами может производиться только с одного Р/сч по усмотрению организации.

на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовые

поручения.

Реквизиты:
наименование расчетного документа, №, дата; вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН;
наименование и место нахождения банка плательщика БИК номер корреспондентского счета, субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН;
наименование и место нахождения банка получателя средств БИК, номер корреспондентского счета, субсчета;
назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Использование наличных с Р/сч предусматривается Кассовым планом, который сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала.

банка, которая представляет собой копию записей по Р/сч. Обработка полученных

выписок банка производится в соответствии с прилагаемыми к ним документами, которые являются основанием для отражения операций по Р/сч в учетных регистрах.

Выписка представляется организации в сроки, определенные Договором банковского счета.

При бухгалтерской обработке Выписки следует учитывать, что Банк по отношению к организации выступает дебитором по тем средствам, которые находятся на Р/сч фирмы, поэтому активные операции по Р/сч для Банка – пассивные, и наоборот. Таким образом, корреспонденция счетов в Выписке – обратная.

расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» -

А, денежный.
Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями:
1. Начисление задолженности по оплате банковских услуг:
Дт сч. 91 С/сч 2 «Прочие расходы» - Кт сч. 76
2. Перечисление с Р/сч за банковские услуги:
Дт сч. 76 - Кт сч. 51

Поступление денег на Р/сч
1. Сдача наличных из кассы, перечисление с других Р/сч, валютных и специальных счетов, зачисление сумм, числящихся в пути:
Дт сч.51 - Кт сч.51, 50, 52, 55, 57;
2. Возврат займов, предоставленных другим фирмам:
Дт сч.51 -Кт сч.58 с/сч 3 «Предоставленные займы»;
3. Возврат излишне перечисленных налогов, сборов и платежей :
Дт сч.51 - Кт сч.68, 69;

лиц, учредителей и пр.
Дт сч.51 - Кт сч.62, 71, 75, 76, 79
5.

Зачисление на Р/сч кредитов и займов:
Дт сч.51 - Кт сч.66, 67
6. Получение на Р/сч вкладов в уставный капитал от участников простого товарищества и целевого финансирования:
Дт сч. 51 - Кт сч. 80, 86;
7. Зачисление выручки и прочих доходов:
Дт сч. 51 - Кт сч. 90 С/сч 1 «Выручка», 91 С/сч1 «Прочие доходы».

Расходование денежных средств с Р/сч организации:

1. При перечислении средств на другие Р/сч, В/сч, С/сч в банках
Дт сч. 51, 50, 52, 55, 57 - Кт сч. 51 ;
2. Погашение кредиторской задолженности по разным основаниям:
Дт сч. 60 , 68 , 69 , 70 , 71 , 76 , 79, 66 , 67 - Кт сч. 51

обработанных выписок банка и прилагаемых к ним первичных документов в

ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет ведется организацией по каждому расчетному счету.

3. Обобщение информации о движении денежных средств на Р/сч организации ведется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что обусловлено необходимостью составления отчета о движении денежных средств. .