Разделы презентаций
- Разное
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
ІІІ Податковий форум Податок на додану вартість: механізм справляння
Содержание
- 1. ІІІ Податковий форум Податок на додану вартість: механізм справляння
- 2. Глобальна тенденція: Зростання ролі ПДВЕфект фінансової кризи
- 3. Роль ПДВ в Україні (дані 2012 року)Надходження
- 4. ПДВ: загальні рисиНепрямий податокЗбільшує ціну товару/послуги для
- 5. Механізм обчислення ПДВВиробникСпоживачПродавецьціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 30товардодана вартість: 50ПДВ:10ПК: (20)П3: 30
- 6. Ставки ПДВНульова ставка: 0%Експорт товарівМіжнародні перевезення, заправка/забезпечення
- 7. Платники ПДВОбов'язкова реєстрація платником ПДВ Оподатковувані операції
- 8. Операції, що оподатковуються ПДВ в УкраїніОподатковувані операціїПостачання
- 9. Визначення бази оподаткування ПДВПодаткові зобов'язання = ставка
- 10. Принцип обчислення ПДВЗагальне правило "першої події" (оплата
- 11. Обчислення ПДВЗвітний період – місяцьПодаткові зобов'язання (ПЗ)
- 12. Механізм обчислення ПДВВиробникСпоживачПродавецьціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 30товардодана вартість: 50ПДВ:10ПК: (20)П3: 30
- 13. Право на податковий кредитУмови:Господарська діяльністьОподатковувані операції Податкова
- 14. Податкова накладнаВиписується продавцем (паперова чи електронна форма)Право
- 15. Ризики: Податковий кредитДефекти податкових накладних, іншої документації
- 16. Ризики: Податковий кредитВиробникСпоживачПродавецьціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 30товарПДВ:10ПК: (20)П3: 30перевіркаПДВ:+20штраф:+5
- 17. Податкові “ями”ВиробникСпоживачПродавецьціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 30товарПДВ:0“ЯМА”фіктивний ПК: (10)перевіркаПДВ:10штраф: 2.5ПК: (20)П3: 30ПДВ:10
- 18. ПДВ до відшкодуванняВиробникПокупець-нерезидентЕкспортерціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 0товарПДВ: 20 ПК: (20)П3: 0
- 19. Відшкодування ПДВ грошовими коштамиУмови:Від'ємне значення (ПЗ ніж
- 20. Ризики: Податкові зобов'язанняТрансфертне ціноутворенняВизначення місця поставки послуг
- 21. Ризики: Податкові зобов'язанняВиробникСпоживачПродавецьціна: 100ПДВ: 20Бюджеттоварціна: 150ПДВ: 30товарПДВ:10ПК: (20)П3: 30ПЗ: +30ПДВ:+30штраф:+7.5
- 22. ТЦУ: Критерії контрольованих операційТип контрагента + сума
- 23. ТЦУ: Окремі проблемні питанняКонтроль операцій з особами,
- 24. Придбання товарів/послуг у нерезидентівІмпорт товарів: Імпортер сплачує
- 25. Місце постачанняМісце постачання товарівМісцезнаходження товарів на момент
- 26. Неоподатковувані операціїНе є об'єктом оподаткування:Операції, що не
- 27. Тимчасове звільнення від ПДВ (приклади)До 2014 року
- 28. Різниця між звільненням та 0% ПДВНульова ставка
- 29. Деякі законодавчі ініціативи з ПДВПерехід від правила
- 30. Дякуємо!
- 31. Скачать презентанцию
Глобальна тенденція: Зростання ролі ПДВЕфект фінансової кризи - акцент на оподаткуванні сфери споживання, непрямі податки, в першу чергу - ПДВПідвищення ставок ПДВ2008-2012 - середня ставка в ЄС зросла з 19.5% до
Слайды и текст этой презентации
Слайд 2Глобальна тенденція: Зростання ролі ПДВ
Ефект фінансової кризи - акцент на
оподаткуванні сфери споживання, непрямі податки, в першу чергу - ПДВ
Підвищення
ставок ПДВ2008-2012 - середня ставка в ЄС зросла з 19.5% до >21%
2013-2014 - ставки збільшують Кіпр, Чехія, Франція, Фінляндія та Словенія
Розширення бази ПДВ
Підвищення ставок для окремих товарів/послуг
Скасування податкових пільг
Адміністративний тиск
Слайд 3Роль ПДВ в Україні (дані 2012 року)
Надходження від ПДВ
Товари/послуги вироблені
в Україні: 83.1 млрд. грн.
Імпорт товарів: 101.6 млрд. грн.
Виплачене бюджетне
відшкодування : 45.9 млрд. грн.Чисті доходи бюджету від ПДВ : 138.8 млрд. грн.
31% дохідної частини зведеного бюджету
39% доходів від податкових надходжень
Слайд 4ПДВ: загальні риси
Непрямий податок
Збільшує ціну товару/послуги для покупця
Фактичний платник (несе
витрати) – споживач
Формальний платник (платить до бюджету) – продавець
Право на
кредит/відшкодування для платників ПДВВ ідеалі – саморегулювання
Існує в більшості країн (VAT, GST, Sales Tax etc.)
Слайд 5Механізм обчислення ПДВ
Виробник
Споживач
Продавець
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 30
товар
додана вартість: 50
ПДВ:10
ПК: (20)
П3:
Слайд 6Ставки ПДВ
Нульова ставка: 0%
Експорт товарів
Міжнародні перевезення, заправка/забезпечення
Деякі інші операції
Основна
ставка: 20% (з 1 січня 2014 року: 17%)
Решта оподатковуваних операцій
Зниження
може бути відкладене до 2016 року
Слайд 7Платники ПДВ
Обов'язкова реєстрація платником ПДВ
Оподатковувані операції за останні 12
місяців > 300 тис. грн.
Винятки (наприклад, платники єдиного податку)
Добровільна
реєстрація платником ПДВДля осіб, що здійснюють оподатковувані операції
Сплата ПДВ незареєстрованими особами
Імпорт товарів
Придбання оподатковуваних послуг у нерезидентів
Слайд 8Операції, що оподатковуються ПДВ в Україні
Оподатковувані операції
Постачання товарів/послуг в Україні
Імпорт
товарів
Експорт товарів
Міжнародні перевезення
за винятком
Операції, звільнені від оподаткування
Операції, що не
є об’єктом оподаткування
Слайд 9Визначення бази оподаткування ПДВ
Податкові зобов'язання = ставка ПДВ х база
ПДВ
База ПДВ: договірна вартість
Кошти, активи, передані в компенсацію вартості товарів/послуг,
в т.ч. загальнодержавні податки/збори (крім ПДВ)Спеціальні правила:
Контрольовані операції (ТЦУ): не нижче звичайних цін
Імпорт товарів: не нижче митної вартості, з урахуванням мита та акцизного податку
Ліквідація основних засобів за рішенням платника податку: звичайні ціни, але не нижче балансової вартості
тощо
Слайд 10Принцип обчислення ПДВ
Загальне правило "першої події" (оплата / поставка)
Спеціальні правила
Імпорт товарів: дата подання митної декларації
ПДВ сплачується на митниці
Експорт товарів:
дата перетину митного кордону Інші (продаж товарів через торгівельні автомати тощо)
Слайд 11Обчислення ПДВ
Звітний період – місяць
Податкові зобов'язання (ПЗ) - сума ПДВ,
нарахована при продажі товарів і послуг протягом звітного місяця
Податковий кредит
(ПК) - сума ПДВ, сплачена при купівлі товарів і послуг протягом звітного місяцяПЗ > ПК = різниця сплачується до бюджету
ПЗ < ПК = різниця
зменшує ПЗ наступних періодів або
відшкодується грошовими коштами
Слайд 12Механізм обчислення ПДВ
Виробник
Споживач
Продавець
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 30
товар
додана вартість: 50
ПДВ:10
ПК: (20)
П3:
Слайд 13Право на податковий кредит
Умови:
Господарська діяльність
Оподатковувані операції
Податкова накладна
Підтверджувальні документи
Не обов'язково:
Використати
придбані товари протягом звітного місяця
Здійснювати оподатковувані операції в звітному місяці
Слайд 14Податкова накладна
Виписується продавцем (паперова чи електронна форма)
Право на кредит протягом
365 днів з дня виписки
Обов'язкові реквізити
Реєстрація в Єдиному реєстрі (крім
суми ПДВ < 10 тис.грн.)Визнання кредиту без податкової накладної:
Митна декларація (імпорт товарів)
Накладна, виписана покупцем (послуги нерезидентів)
Транспортні квитки, готельні рахунки тощо
Касові чеки (вартістю не більше 200 грн. в день).
Слайд 15Ризики: Податковий кредит
Дефекти податкових накладних, іншої документації
Підтвердження факту операції,
“нікчемні” договори
Зв’язок з господарською діяльністю
Розподіл вхідного ПДВ між оподатковуваними і
неоподатковуваними операціямиNew: Трансфертне ціноутворення
Слайд 16Ризики: Податковий кредит
Виробник
Споживач
Продавець
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 30
товар
ПДВ:10
ПК: (20)
П3: 30
перевірка
ПДВ:
+20
штраф:
+5
Слайд 17Податкові “ями”
Виробник
Споживач
Продавець
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 30
товар
ПДВ:0
“ЯМА”
фіктивний ПК: (10)
перевірка
ПДВ:10
штраф: 2.5
ПК: (20)
П3:
30
ПДВ:10
Слайд 18ПДВ до відшкодування
Виробник
Покупець-нерезидент
Експортер
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 0
товар
ПДВ: 20
ПК: (20)
П3:
Слайд 19Відшкодування ПДВ грошовими коштами
Умови:
Від'ємне значення (ПЗ
фактично сплачений постачальникам/ бюджету
Особа зареєстрована платником не менше 12 місяців
(виняток: відшкодування щодо основних засобів)Оподатковувані операції за 12 місяців > ніж сума до відшкодування (виняток: основні засоби)
Підтвердження податковою перевіркою
Автоматичне відшкодування (спрощена процедура, скорочені строки).
Слайд 20Ризики: Податкові зобов'язання
Трансфертне ціноутворення
Визначення місця поставки послуг в міжнародних операціях
Правильність застосування податкових пільг (наприклад, в операціях пов'язаних з об'єктами
права ІВ)
Слайд 21Ризики: Податкові зобов'язання
Виробник
Споживач
Продавець
ціна: 100
ПДВ: 20
Бюджет
товар
ціна: 150
ПДВ: 30
товар
ПДВ:10
ПК: (20)
П3: 30
ПЗ: +30
ПДВ:
+30
штраф:
+7.5
Слайд 22ТЦУ: Критерії контрольованих операцій
Тип контрагента + сума операцій з ним
(>50 млн. грн/рік)
Пов'язані особи – резиденти, які:
декларували збитки за попередній
рікзастосовують спеціальні податкові режими
сплачують податок на прибуток та/або ПДВ за іншою ставкою, ніж базова (основна)
Пов'язані особи – нерезиденти
Нерезиденти з юрисдикцій, де податок на прибуток на 5 в.п. нижче, ніж в Україні (19% в 2013 р.)
Слайд 23ТЦУ: Окремі проблемні питання
Контроль операцій з особами, що мають операції,
звільнені від ПДВ чи оподатковувані за ставкою 0%
Різні інтерпретації критеріїв
пов'язаностіПерелік “низькоподаткових” юрисдикцій – не фіналізований, може змінитися в 2014 році (якщо знизиться ставку податку на прибуток буде знижено до 16%)
ТЦУ vs митна вартість товару
Слайд 24Придбання товарів/послуг у нерезидентів
Імпорт товарів:
Імпортер сплачує ПДВ на митниці
Імпортер
визнає кредит на підставі митної декларації (за виконання інших обов'язкових
умов)Придбання послуг у нерезидентів:
ПДВ лише для послуг, місце постачання яких в Україні
Покупець самостійно нараховує податкові зобов'язання
Покупець має право на кредит (за виконання інших обов'язкових умов)
ПДВ продавця-нерезидента не відшкодовується
Слайд 25Місце постачання
Місце постачання товарів
Місцезнаходження товарів на момент їх постачання
Місце постачання
послуг
Загальне правило: місце реєстрації постачальника
Спеціальні правила:
місце реєстрації покупця –
рекламні, консультаційні, юридичні, інжинірингові, розроблення ПЗ, тощомісце фактичного надання послуг – послуги щодо рухомого майна, у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг
місцезнаходження нерухомого майна – послуги щодо нерухомого майна
Слайд 26Неоподатковувані операції
Не є об'єктом оподаткування:
Операції, що не є постачанням товарів/послуг
(виплата з/п, реорганізація, виплата дивідендів, роялті та ін.)
Варіант звільнення від
оподаткування (послуги платіжних систем, страхові послуги, ввезення товарів вартістю менше встановленого розміру та деякі інші)Звільнені:
Здебільшого товари/послуги, що мають соціальне значення (дитяче харчування, більшість освітніх послуг, лікарські засоби за переліком КМУ тощо)
Слайд 27Тимчасове звільнення від ПДВ (приклади)
До 2014 року (може бути подовжене):
Зернові
культури (крім першого постачання)
Відходи/ брухт чорних і кольорових металів та
деревинаДо 2023 року:
Програмна продукція (в т. ч. інтернет-сайти та/або онлайн-сервіси; криптографічні засоби захисту інформації)
Слайд 28Різниця між звільненням та 0% ПДВ
Нульова ставка (експорт):
Оподатковувана операція
(x 0% ПДВ)
Право продавця на податковий кредит є
Операції, звільнені від
ПДВ/ не об'єкт ПДВ: Неоподатковувана операція
Права продавця на податковий кредит немає
Загальне правило: особа не може зареєструватися платником ПДВ, якщо немає оподатковуваних операцій.
Слайд 29Деякі законодавчі ініціативи з ПДВ
Перехід від правила "першої події" до
принципу нарахування (аналогічно податку на прибуток)
Зниження ставки ПДВ до 9%
Запровадження податку з обороту / податку з продажу
Зниження ставки ПДВ до 17% з 2016р. (а не з 2014р.)
