Автор: к.ю.н., доцент Руева Е.О Российский экономический университет им. Г.В

Тема 7. Основы налогового права.

ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными

лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

налогов и сборов;
возникающие в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых

обязательств;
возникающие в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;
возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений;
возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

государственных и муниципальных финансовых ресурсов;
обязательным участником и воздействующим субъектом является

государство или муниципальное образование в лице компетентных органов.

государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а

также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний.

принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при

определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения.

координацией, основанной на дозволениях.
Данный метод используется крайне редко и выражается,

например, в предоставлении частному субъекту возможности формировать свою налоговую политику, получении отсрочку исполнения налоговых обязанностей, заключении договоров на получение налогового кредита и т.п.

налогово-правовые нормы согласованы между собой, в результате чего образуется их

взаимозависимая целостная система с определенным внутренним строением.
По общему правилу налоговое право делится на две части – Общую и Особенную.

методы правового регулирования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов,

общие условия установления и введения налогов и сборов, права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

налогов и сборов, порядок их исчисления и уплаты, а также

специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции).

их публичной значимостью и государственно-властной природой.
Нормы Конституции РФ не

только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57), но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс между соблюдением прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства.

финансового права.
Предметом финансового права являются общественные отношения, складывающиеся в

процессе образования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных средств.
Предмет налогового права составляют общественные отношения, направленные на аккумулирование государственных (муниципальных) денежных фондов и, таким образом, являющиеся частью предмета финансового права.

государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм

налогового права, регулирующих государственные доходы. Отношения же, складывающиеся в процессе установления и взимания налогов, проведение налогового контроля и т. п., не составляют предмета бюджетного права.

частной собственности, тесно связаны с гражданско-правовым регулированием. Однако установлен приоритет

налоговых норм над гражданскими – согласно ст. 2 ГК РФ не относятся к числу гражданских имущественные отношения, регулируемые налоговым, финансовым и административным законодательством.

включены органы исполнительной власти, реализующие государственно-властные полномочия. Административное право определяет

правовой статус государственного аппарата.

уголовно-правовой охраны являются фискальные интересы государства. С другой – квалификация

некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права.

и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в

лице уполномоченных им органов - с другой, которые регулируются нормами налогового права.

направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных

фондов денежных средств, поступающих в бюджет в результате взимания с граждан и организаций различных видов налогов и сборов;
возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения;

имеют императивный характер;
государство само непосредственно или в лице уполномоченных им

субъектов выступает обязательной стороной налоговых правоотношений, что в сочетании с признаком императивности свидетельствует об их властно-публичном характере.

взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое

экономическое основание - имущество, доход, стоимость товаров.
Несмотря на имущественный характер налоговых правоотношений, они отличаются от гражданско-правовых отношений, которые также носят имущественный характер. Налоговые правоотношения характеризуются властью и подчинением (императивностью), а гражданско-правовые отношения - равноправием сторон (диспозитивностью).

правоотношений регулятивного характера устанавливаются и взимаются налоги и сборы);
охранительные (

в рамках налоговых правоотношений охранительного характера субъекты налогового права привлекаются к налоговой ответственности).

поводу исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных

налоговых обязанностей в сфере налогообложения;
процессуальные правоотношения-отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностей привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов и т.п.;

субъектами РФ;
между РФ и муниципальными образованиями;
отношения между субъектами РФ

и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);
отношения между государством (муниципальными образованиями) и иными участниками налоговых правоотношений.

правоотношения, в которых точно определена лишь одна сторона;
относительные правоотношения -

это правоотношения, в которых конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами.

взиманию налогов и сборов;
по осуществлению налогового контроля;
по обжалованию актов налоговых

органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного

самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

и 2),
федеральные законы и законы Российской Федерации,
законы и иные нормативные

акты законодательных органов субъектов РФ.
нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей

юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах;
нормативный правовой акт прямого действия, который исключает детализацию или разъяснение подзаконными нормативными актами;
является кодифицированным источником законодательства о налогах и сборах;
определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений.

на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и

прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;

проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок;
закреплены общие

положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
регламентирован порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

№ 146-ФЗ принята Государственной Думой 16 июля 1998 года и одобрена

Советом Федерации 17 июля 1998 года. Данный законодательный акт был введен в действие с 1 января 1999 года.
Часть вторая НК РФ принята Государственной Думой 19 июля 2000 года и одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

и сборах
По общему правилу акт налогового законодательства может вступить

в силу:
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Акты налогового законодательства, вводящие налоги и сборы вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента их официального опубликования.
Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

– (решение об изменении срока уплаты налогов и сборов),
таможенными органами

– (решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика),
органами государственных внебюджетных фондов – решение об изменении срока уплаты налогов и сборов в вышеназванные фонды,
органами, уполномоченными на осуществление контроля за уплатой госпошлины – (решения об изменении срока уплаты госпошлины, принимаемые судами, ОВД).

налоговых правоотношений их прав и обязанностей (решение налогового органа о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика),
правоисполнительные – акты, которые обеспечивают принудительную реализацию неисполненных или ненадлежащее исполненных налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора (решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика),
правоохранительные – (решения руководителя налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения).

налогового права, властно подтверждая или определяя права и обязанности субъектов

налогового правоотношения,
охранительные – обеспечивают реализацию санкций охранительных норм, устанавливая меры юридической ответственности.

– все остальные.

академического бакалавриата / А. А. Вологдин [и др.] ; под

общ. ред. А. А. Вологдина.- М. : Издательство Юрайт, 2018. — 409 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-00525-7.
Беляков, В. Г. Право для экономистов и менеджеров : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Беляков. — 2-е изд., перераб. и доп. –М. : Издательство Юрайт, 2018. — 401 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-05037-0.
Основы права : учебник для неюридических вузов и факультетов / под ред. В. Б. Исакова.-М.- : Норма : ИНФРА-М, 2017. — 480 с.

и права : учебник для академического бакалавриата / С. В.

Бошно.-М. : Издательство Юрайт, 2017. — 533 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-3938-5.
Бялт, В. С. Правоведение : учебное пособие для вузов / В. С. Бялт. — 2-е изд., испр. и доп. -М. : Издательство Юрайт, 2018. — 299 с. — (Серия : Университеты России). — ISBN 978-5-9916-9840-5.
Общая теория права и государства: Учебник для вузов / В.С. Нерсесянц.-М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 560 с.
Современное правопонимание: Курс лекций / Марченко М.Н. -М.: Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.: 60x90 1/16 (Переплёт) ISBN 978-5-91768-656-1
Практикум по дисциплине "Правоведение" / Рос. экон. ун-т им. Г. В. Плеханова. Каф. экон. права и граждан.-правовых дисциплин, Д. П. Ткаченко, В. И. Гуреев, Г. Д. Глибчук, Т. Э. Зульфугарзаде, М. В. Карасева, Е. И. Лебедева, А. А. Салимов, В. А. Щербаков, Т. Е. Бужигаева,Г. Г. Востриков ; Общ.ред. Д. П. Ткаченко.-М. : Изд-во РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2011. – 115 с.

/ В. И. Авдийский [и др.] ; под ред. В.

И. Авдийского. — 4-е изд., перераб. и доп. -М. : Издательство Юрайт, 2018. — 333 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03569-8.
Правоведение : учебник для бакалавриата и специалитета / В. А. Белов [и др.] ; под ред. В. А. Белова, Е. А. Абросимовой. — 4-е изд., перераб. и доп. -М. : Издательство Юрайт, 2018. — 414 с. — (Серия : Бакалавр и специалист). — ISBN 978-5-534-06229-8.

академического бакалавриата / С. И. Некрасов [и др.] ; под

ред. С. И. Некрасова. — 3-е изд., перераб. и доп.-М. : Издательство Юрайт, 2018. — 455 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03349-6.
Теория государства и права : учеб. пособие [для бакалавров] / Н. А. Леванова, Рос. экон. ун-т им. Г. В. Плеханова. -М. : Изд-во РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2013. – 139 с. – Режим доступа : http://liber.rea.ru/action.php?kt_path_info=ktcore.SecViewPlugin.actions.document&fDocumentId=474 . – ISBN 978-5-7307-09360-2