Чистов Дмитрий Владимирович, профессор Мастер-класс Новый формат проведения

8": разбираем кейс, формируем учетную политику, автоматизируем учет

оптово-розничной торговлей кухонной мебелью. Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии

с Законом о бухгалтерском учете, является плательщиком НДС, налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.

целью использования в качестве офиса продаж. Арендованное помещение учитывается на

балансе арендодателя. Одновременно с этим организация заключает со страховой компанией договор добровольного страхования арендованного имущества сроком на один год. Согласно договору общая сумма страховой премии уплачивается единовременно в день заключения договора.

добровольного страхования объекта недвижимости, полученного в аренду, и закрепить его

в учетных политиках организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.
2. Разработать контрольный пример и ввести его в программу «1С:Бухгалтерия», чтобы продемонстрировать порядок учета следующих операций:
- учет арендованного имущества;
- учет арендной платы;
- учет добровольного страхования арендованного имущества;
- по учету текущей деятельности организации: приобретение и продажа кухонной мебели.
3. Сформировать регламентированную отчетность, раскрывающую операции контрольного примера

Стоимость арендуемого помещения составляет 2 300 000 руб. Арендная плата за месяц

составляет 36 000 руб. (в том числе НДС 6 000 руб.), которая уплачивается организацией 10 числа каждого месяца (по истечении очередного месяца пользования арендуемым помещением).
Договор добровольного страхования имущества заключен организацией сроком на один год. Договор вступает в силу с 11 февраля 2019 г. и действует до 10 февраля 2020 г. Согласно договору общая сумма страховой премии составляет 36 500 руб. и уплачивается единовременно в день заключения договора.
Организация приобретает и реализует покупателям товар, облагаемый НДС по ставке 20%. За счет основной деятельности ежемесячная прибыль составляет ориентировочно 1 000 000 руб.
При выработке учетной политики, организация руководствуется принципом осмотрительности - большей готовностью к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.

порядка учета рассматриваемых операций (в виде положений учетной политики организации)

отдельно для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли.
Пример отражения хозяйственных операций, представленный в виде Отчета о проводках программы «1С:Бухгалтерия», в формате mxl. При разработке примера необходимо ориентироваться на условия и числовые значения, указанные в предыдущем пункте.

с арендой ОС и страхованием арендованного имущества.
Учет арендованного имущества
Учет арендной

платы
Учет добровольного страхования арендованного имущества

Разработка и реализация контрольного примера
Начальные остатки
Хозяйственные операции отчетных периодов
Регламентные операции завершения отчетных периодов
Формирование отчетности и проверка правильности полученных результатов

Передача результатов на проверку
Текстовый файл с обоснованием и описанием положений учетных политик
Файл с отчетом по проводкам

соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению (Утв.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.) арендованное имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре на аренду.

в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо

от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Исходя из этого организация в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета устанавливает:
Затраты на аренду нежилого помещения, используемого для производственных нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере арендной платы, установленной договором (п. п. 5, 6, 6.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99). Расходы по арендной плате признаются ежемесячно (в месяце, за который подлежит уплате арендная плата) (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Признание указанного расхода отражается записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторам и кредиторами»
Источник – КонсультантПлюс

3 допускает, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов в

виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество может признаваться
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров
дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов,
последнее число отчетного (налогового) периода.
Исходя из принципа рациональности ведения учета, организация принимает для целей налогового учета такой же порядок признания расходов по арендной плате, как и в бухгалтерском учете:
Расходы в виде арендных платежей признаются на последнее число истекшего месяца аренды (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Арендная плата, выплачиваемая арендодателю по договору аренды включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

страхование в бухгалтерском и налоговом учете?»
Находим:
https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki_strahovyh_premij_v_buhgalterskom_uchete/ Возможны следующие варианты

учета страховой премии:
в качестве единовременного расхода;
в течение срока действия договора
в качестве предоплаты за услуги страховщика (как дебиторская задолженность);
в качестве расхода будущих периодов.

состав расходов по обычным видам деятельности.
Признание расходов производится единовременно

на дату получения страхового полиса в соответствии с п. 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, в котором указывается, что «расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления»
Альтернативы:
2.1 Страховая премия, уплаченная страховщику, учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99) и включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия страхового полиса, исходя из общего срока страхования и количества дней действия договора страхования в текущем месяце.
2.2 Страховая премия, уплаченная страховщику отражается в составе расходов будущих периодов (п. 19 ПБУ 10/99) и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, поскольку расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем

метода начисления определяется налоговым кодексом в статье 272.
В п. 6

ст. 272 однозначно определено, что если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Статья 253 Налогового кодекса определяет состав расходов, связанных с производством и реализацией, куда включены и расходы на обязательное и добровольное страхование.
Страховая премия включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (месяце).

по страхованию?»
Находим: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/316216.html
Считаем, что аналогично по группе статьи "Запасы"

отражаются и затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам в соответствии с п. 65 Положения N 34н (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н).
Мы не исключаем возможность отражения затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, по группе статей "Прочие оборотные активы" раздела II Бухгалтерского баланса, но данную точку зрения не поддерживаем.
Исходя из вышеизложенного рекомендуем Вам в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, во избежание претензий со стороны проверяющих органов, указать, какие виды активов будут отражаться по группе статей "Запасы".

учета операций, указанных в задании
Приводят пример учетной политики, не относящейся

к операциям, указанным в задании
Разрабатывают и описывают учетную политику организации сверх операций, указанных в задании
Ограничиваются предложениями только в области бухгалтерского учета, забывая о налоговом учете по налогу на прибыль и НДС (особенно важно, когда порядок учета не соответствует бухгалтерскому)
Не рассматривают альтернативные (конкурирующие) варианты организации учета, когда таковые имеются
Отражение операций в программе не соответствует ими же предложенному порядку учета