Экологический аудит

обеспечение экоаудита
Порядок проведения экоаудита
Виды экоаудита
Права и обязанности участников

ЭА, требования к аудиторам
Процедура ЭА
Программа ЭА
Методы проведения ЭА
Основные источники информации для проведения ЭА
Определение направлений и аспектов экологической деятельности предприятия
Структура заключения ЭА
Проблемы практического применения ЭА в России

(здесь и далее по ГОСТ Р ИСО 19001-2003, если не

указано иное)

Компетентность - проявленные личные качества и выраженная способность применять свои знания и навыки

Аудиторы совершенствуют, поддерживают и улучшают свою компетентность в процессе постоянного профессионального развития и регулярного участия в аудитах

должны позволять им действовать в соответствии с принципами проведения аудита.

Аудитор должен быть:
а) порядочным - правдивым, искренним, честным, сдержанным и благоразумным;
б) открытым - воспринимать альтернативные идеи или точки зрения;
в) дипломатичным - умеющим тактично взаимодействовать с людьми;
г) наблюдательным - активно знакомиться с окружением и деятельностью;
д) проницательным - интуитивно оценивать ситуации;
е) разносторонним - быть готовым к различным ситуациям;
ж) упорным - настойчивым, ориентированным на достижение целей;
и) решительным - своевременно принимать решения на основе логических соображений и анализа;
к) самостоятельным - действовать и выполнять свои функции независимо, в то же время результативно сотрудничать с другими.

если аудитор (ист.: Потравный И.М.):
- получил или согласился получить любую

прямую или значительную финансовую выгоду в аудируемом объекте;
- является опекуном, душеприказчиком или распорядителем какого-либо имущества, в результате чего получена или может быть получена любая прямая или значительная финансовая выгода в аудируемом объекте;
- имеет совместные с аудируемым объектом или его руководителями, директорами, крупными акционерами инвестиции, либо инвестиции в объекте, тесно связанным с аудируемым объектом, от которых зависит его чистый доход или доход его фирмы;
- выдал или получил кредит от аудируемого объекта, либо его руководителей, директоров или крупных акционеров. Этот запрет не относится к кредитам, полученным от финансовых учреждений в обычном порядке и на обычных условиях;
- связан с аудируемым объектом, выступая в качестве учредителя, поручителя или доверенного лица, получившего право голосования, либо каким-нибудь другим образом так, что эколог-аудитор фактически оказался одним из руководителей проверяемого им объекта (это относится только к внешнему экологическому аудиту);
- является распорядителем пенсионного фонда аудируемого объекта или фонда, обеспечивающего участие служащих аудируемого объекта в его прибылях;
- является членом Совета директоров. Но он может быть почетным директором разного рода неприбыльных организаций (благотворительных больниц, фондов, общественных движений и т.д.), если должность неоплачиваемая и без права голоса в Совете директоров.

процедуры и методы аудита, например:
применять принципы, процедуры и методы

аудита
результативно планировать и организовывать работу
проводить аудит в согласованные сроки
Система менеджмента, например:
взаимодействие между составными элементами системы менеджмента
стандарты СЭМ, применимые процедуры или другие документы системы менеджмента, используемые как критерии аудита
Организационные моменты
общие бизнес-процессы и относящуюся к ним терминологию
культурные и социальные традиции проверяемой организации
Применяемые законы, технические регламенты и другие требования

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам

дополнительные знания и навыки по руководству аудитом для результативного и

эффективного проведения аудита.
Руководитель аудиторской группы должен быть подготовлен к выполнению следующих действий:
- планированию аудита и результативному использованию ресурсов в ходе аудита;
- представлению аудиторской группы при взаимодействии с заказчиком аудита и проверяемой организацией;
- организации и направлению работы членов аудиторской группы;
- обеспечению руководства и сопровождению работы стажеров;
- руководству аудиторской группой для получения заключения по результатам аудита;
- предупреждению и разрешению конфликтов;
- подготовке и завершению отчета (акта) по аудиту.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам

позволяющие аудитору оценивать СЭМ:
- терминологию, связанную с окружающей средой;
- принципы

экологического менеджмента и их применение;
- инструменты экологического менеджмента (такие как оценка экологических воздействий/аспектов, оценка жизненного цикла).
б) Экологическая наука и технологии, позволяющие понимать основные взаимосвязи между человеческой деятельностью и ОС:
- влияние человеческой деятельности на ОС;
- взаимодействие экосистем;
- компоненты ОС;
- менеджмент природных ресурсов;
- общие методы экологической защиты.
в) Технические и экологические аспекты, позволяющие понимать взаимодействие деятельности проверяемой организации с ОС:
- терминологию, специфичную для данного сектора экономики;
- экологические аспекты и воздействия;
- методы оценки важности экологических аспектов;
- критические характеристики производственных процессов, продукции;
- методы мониторинга и измерений;
- технологии по предотвращению загрязнения.

Права и обязанности участников экоаудита, требования к аудиторам

обучение и опыт проведения аудита
Аудиторы
а) образование должно быть завершенным,

позволяющим овладеть требуемыми знаниями и навыками;
б) опыт работы должен способствовать повышению требуемых знаний и навыков. Практический опыт работы должен быть в технической сфере, сфере управления или в профессиональной области, включая опыт принятия решений, разрешения проблем и обмена информацией с другим управленческим или специальным персоналом, сотрудниками того же уровня, потребителями и/или другими заинтересованными сторонами.
Часть практического опыта работы должна быть получена на должностях, где выполняемая работа содействует развитию знаний и опыта в области аудита:
в) полный курс обучения на аудитора в самой организации или в сторонней организации должен обеспечивать развитие требуемых знаний и навыков;
г) опыт проведения аудитов должен быть приобретен под руководством аудитора, который компетентен в качестве руководителя аудиторской группы в этой области знаний.
Примечание - Степень руководства и управления, необходимые для аудита, отданы на усмотрение ответственных лиц по управлению программой аудита и руководителя аудиторской группы.

Руководителю аудиторской группы следует приобрести дополнительный опыт по аудиту. Дополнительный

опыт должен накапливаться при исполнении обязанностей руководителя аудиторской группы под руководством и наблюдением другого аудитора, который компетентен в качестве руководителя аудиторской группы.

- планирование аудита и результативное использование ресурсов в ходе аудита;
- представление аудиторской группы при взаимодействии с заказчиком аудита и проверяемой организацией;
- организация и направление работы членов аудиторской группы;
- обеспечение руководства и сопровождение работы стажеров;
- руководство аудиторской группой для получения заключения по результатам аудита;
- предупреждение и разрешение конфликтов;
- подготовка и завершение отчета (акта) по аудиту.

обучение и опыт проведения аудита на примере аудитора СМК или

СЭМ














* Количество лет опыта работы может быть сокращено на один год в случае, когда лицо получило соответствующее высшее образование по системам менеджмента

компетентности
Постоянный рост профессионализма необходим для поддержания и улучшения знаний,

навыков и совершенствования личных качеств.
Он может быть достигнут посредством дополнительного практического опыта, обучения, стажировок, самоподготовки, занятий с репетиторами, посещения совещаний, семинаров и конференций или других видов деятельности.
Деятельность по постоянному профессиональному росту должна учитывать изменения в личных потребностях аудиторов и организаций, в практике проведения аудитов, изменения стандартов и других требований.
Поддержание компетентности в проведении аудитов посредством постоянного участия в аудитах.

аудита

руководителя аудиторской группы (ведущего аудитора) (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011-98)
Ведущий

аудитор отвечает за обеспечение действенного и эффективного проведения и завершения аудита в соответствии с объемом и планом аудита, утвержденными клиентом.
В обязанности ведущего аудитора должны входить:
а) консультации с клиентом и проверяемой организацией, если уместно, при определении критериев и объема аудита;
б) получение надлежащей исходной информации, необходимой для достижения целей аудита, например, подробности о деятельности проверяемой организации, ее продукции, услугах, местоположении и непосредственном окружении, а также подробности предыдущих аудитов;
в) определение выполнения требований к экологическому аудиту;
г) формирование аудиторской группы с учетом возможных конфликтов интересов и согласование состава группы с клиентом;
д) руководство работой аудиторской группы;
е) разработка плана аудита при соответствующих консультациях с клиентом, проверяемой организацией и членами аудиторской группы;

плана аудита аудиторской группе, проверяемой организации и клиенту;
з) координация подготовки

рабочих документов и подробных процедур, а также инструктаж аудиторской группы;
и) поиск путей разрешения любых проблем, возникающих в процессе аудита;
к) признание факта, когда цели аудита становятся недостижимыми, и извещение клиента и проверяемой организации о причинах этого;
л) осуществлять представительство аудиторской группы в дискуссиях с проверяемой организацией до, во время и после аудита;
м) немедленное оповещение проверяемой организации об обнаружении критических несоответствий во время аудита;
н) предоставление клиенту ясного с окончательными выводами заключения по аудиту в течение времени, установленного в плане аудита;
о) выдача рекомендаций по улучшению системы управления окружающей средой, если это предусмотрено в рамках объема аудита.

аудитора (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011-98)
В обязанности аудитора должны входить:
а)

выполнение распоряжений ведущего аудитора и его поддержка;
б) объективное, эффективное и действенное планирование и выполнение порученного задания в объеме аудита;
в) сбор и анализ надлежащих и достаточных аудиторских данных для определения результатов аудита и получения выводов по аудиту относительно системы управления окружающей средой;
г) подготовка рабочих документов под руководством ведущего аудитора;
д) документирование отдельных результатов аудита;
е) сохранение документов по аудиту и предоставление этих документов по требованию;
ж) оказание помощи в написании аудиторского заключения.

проверяемой организации (отмененный ГОСТ Р ИСО 14011-98)
В обязанности проверяемой организации

должны входить:
а) информирование служащих о целях и объеме аудита, если это необходимо;
б) предоставление помещений для аудиторской группы, чтобы обеспечить эффективность и действенность процесса аудита;
в) назначение ответственных и компетентных сотрудников для сопровождения членов аудиторской группы, которые должны действовать в качестве гидов на местах и гарантировать, что аудиторская группа осведомлена о требованиях здравоохранения, безопасности и других соответствующих нормах гигиены труда;
г) обеспечение доступа к помещениям, персоналу, надлежащей информации и зарегистрированным данным для аудиторов по их требованию;
д) сотрудничество с аудиторской группой, чтобы достичь целей аудита;
е) получение экземпляра аудиторского заключения, если только клиент специально не исключает эту организацию из перечня рассылки заключения.

30.12.2008 N 307-ФЗ
Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

индивидуальный аудитор обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний

и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
1. При проведении

аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
1) содействовать аудиторской организации,

индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.