Формы и методы налогового контроля

варианты ее решения
Сущность налогового контроля
Налоговые проверки как форма налогового контроля
Способы

урегулирования налоговых споров
Налоговые правонарушения и виды ответственности по ним

налоговых обязательств перед бюджетом.
Причины уклонения от налогов:
моральные, т.е. несоблюдение

в налогообложении принципа справедливости;
технические - наличие сложной методики расчета налога и слишком большого числа отчетной налоговой документации
экономические – превышение выгод, приобретаемых вследствие неуплаты налогов по сравнению с издержками в виде санкций в случае выявления налоговыми органами соответствующих фактов.

контроль);
создание экономически стимулов для их уплаты (снижение уровня налогообложения).

РФ и его территориальных органов, МФ РФ, Федеральной таможенной службой

РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.
Основные элементы налогового администрирования:
контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами
организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности

способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства
Содержание контроля:
наблюдение

за подконтрольными объектами
прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере
принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений
выявление виновных и привлечение их к ответственности

Формы налогового контроля:
постановка налогоплательщика на учет
налоговые проверки
получение объяснений субъектов налоговых отношений
налоговый мониторинг
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
другие предусмотренные законодательством формы

и страховых взносов организаций - крупнейших налогоплательщиков, проводимая в режиме

«реального времени»; ее цель - прозрачность отчетности и своевременное урегулирование спорных ситуаций и ошибок.
От обычной проверки отличается тем, что его инициатором становится сама организация. С налоговой инспекцией заключается соглашение, согласно которому организация предоставляет сведения о своей деятельности, а инспекция, в свою очередь, их анализирует. Выгоду от этого получают обе стороны, т.к. инспекция не вправе проводить налоговые проверки в отношении организаций, по которым идет налоговый мониторинг.
Условия перевода на налоговый мониторинг: за предыдущий календарный год сумма налога по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ в совокупности должна превышать 300 млн руб.; суммарный объем доходов и совокупная стоимость активов за тот же период должна превышать 3 млрд руб.

охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика (налогового агента), непосредственно

предшествовавшие году, в котором вынесено решение о ее проведении
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли три года

Должностные лица налоговых органов в ходе проверки имеют право проверять все необходимые документы, получать объяснения, справки и сведения по вопросам налогообложения
Субъекты налоговых проверок - министерства, ведомства; учреждения, предприятия и организации; граждане и лица без гражданства
Объекты налоговых проверок - документы, бухгалтерские отчеты, планы, сметы, договоры, деловая переписка, декларации и др.

месяцев после составления справки и на основании ее оформляют акт

налоговой проверки
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах акт должен быть составлен в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В акте указывают документально подтвержденные факты правонарушений, а также выводы и предложения
Акт подписывается сторонами. При отказе налогоплательщика от подписи в нем делается отметка об этом отказе
Акт вручается руководителю организации (предпринимателю) под расписку или иным способом в течение 5-ти дней

При несогласии с положениями акта, налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки  представить в налоговый орган свои письменные возражения.
Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа и по ней принимается решение
Решение может быть обжаловано налогоплательщиком путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган
Затем налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

действия или бездействие их должностных лиц, если, по его мнению,

такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа.
Апелляционная жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа.

Судебный
Акты налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

урегулирования налоговых споров, в соответствии с которым решения налоговых органов,

вынесенные по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.
С 1 января 2014 года обязательный досудебный порядок обжалования применяется ко всем налоговым спорам.

вступления в силу обжалуемого решения.
Жалоба на вступившее в силу решение

о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) принимается в течение месяца (срок может быть продлен до 2-х месяцев) и вручается или направляется налогоплательщику в течение трех дней со дня его принятия.
Принятое вышестоящим налоговым органом по жалобе (апелляционной жалобе) решение или иной акт ненормативного характера может быть, в свою очередь, обжаловано в Федеральную налоговую службу в течение 3 месяцев со дня принятия такого решения.

налоговый орган принимает одно из следующих решений:
оставляет жалобу (апелляционную

жалобу) без удовлетворения;
отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
отменяет решение налогового органа полностью или в части;
отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение

ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут

быть обжалованы как в Федеральную налоговую службу, так и в суд.
Решения или иные акты ненормативного характера, вынесенные Федеральной налоговой службой, действия или бездействие её должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

неправомерное выставление требования об уплате налогов;
• отказ в предоставлении

налоговых вычетов;
• вынесение решения о приостановлении операций по банковским счетам;
• отказ в возврате налога.

или бездействие налогоплательщика, за которое установлены соответствующие меры ответственности.

уплаты налогов и сборов, порядок осуществления налоговой отчетности, учета налогоплательщиков.
Объективная

сторона – противоправное действие или бездействие субъекта правонарушения.
Субъективная сторона – умысел или неосторожность правонарушителя.
Субъект – лицо, совершившее правонарушение: налогоплательщик, налоговый агент, эксперт, кредитная организация.

действия или бездействия;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния

лицом до 16 лет;
истечение срока давности за совершение налогового правонарушения (срок давности составляет три года).

лицо не отдавало отчет в своих действиях вследствие болезненного состояния;
налогоплательщик

выполнял указания финансового органа.
иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

не менее чем в два раза) относятся:
совершение правонарушения вследствие стечения

тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения или в силу материальной или служебной зависимости;
тяжелое материальное положение налогоплательщика.

Обстоятельства, отягчающие ответственность – совершение налогового правонарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение.

РФ за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе,

непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплату или неполную уплату сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов и т. п.
Административная ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях; субъектами административной ответственности за нарушение налогового законодательства, как правило, являются должностные лица организаций (в отдельных случаях – индивидуальные предприниматели и банки)
Уголовная ответственность предусмотрена Уголовным кодексом за налоговые преступления. (Основные статьи: ст.198 - уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном или особо крупном размере; ст. 199 - уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией в крупном или особо крупном размере).