Слайд 1 ГБПОУ Челябинский социально-профессиональный колледж «Сфера»
Дисциплина « Бухгалтерский
учет »
Тема: СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Учебно-методическое пособие для студентов экономических
специальностей очного и заочного отделения
Лаймина Н.В.
Челябинск
2020
Слайд 2ТЕМА З: СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Цель: изучение и применение основных
методов, используемых в бухгалтерском учете.
Вопросы для изучения:
План счетов бухгалтерского учета.
Понятие
о счетах бухгалтерского учета и их строение.
Отражение хозяйственных операций на счетах методом двойной записи.
Синтетический и аналитический учет.
Слайд 3План счетов
Планом счетов называется систематизированный по определенным принципам перечень синтетических
и аналитических счетов, используемых в бухгалтерском учете организаций разных отраслей
и видов деятельности.
В нем содержатся счета первого порядка, называемые синтетическими и имеющие двухзначную кодировку, и счета второго порядка, называемые аналитическими (субсчетами) и открываемые в дополнение и развитие соответствующего синтетического счета.
Слайд 4Рабочий план счетов
План счетов утвержден Министерством финансов РФ от 31.10.00
№94н (в редакции от08.11.2010). и является единым.
Организации имеют право
формировать рабочий план счетов, в котором, предлагаемые общим Планом, счета могут объединяться, не использоваться или вводиться дополнительно.
Рабочий план счетов обязательно фиксируется в учетной политике организации.
Слайд 5Обозначения на счетах
Сальдо-остатки на счетах на начало и конец месяца
Оборот
– суммы операций текущего месяца
Дебетовый оборот - суммы операций
текущего месяца по дебету счета
Кредитовый оборот - суммы операций текущего месяца по кредиту счета
Слайд 6Характеристика счетов
В зависимости от характера отражаемых операций различают
счета:
Активные
Пассивные
Активно-пассивные
Слайд 8Характеристика активного счета
Ск = Сн + ДО - КО
Слайд 9Характеристика пассивного счета
Ск = Сн + КО – ДО
Слайд 10Характеристика
активно-пассивного счета
1.Увеличение ДЗ
1. Увеличение КЗ
2.Уменьшение КЗ 2. Уменьшение ДЗ
Дебетовый оборот (ДО) Кредитовый оборот (КО)
КСд = НСд + ДО – КО КСк = НСк + КО – ДО
Активно-пассивный счет
)
Дебетовое начальное сальдо ( СнД)
Кредитовое начальное сальдо ( Сн К)
Слайд 11Характеристика
активно-пассивного счета
Слайд 12Двойная запись на счетах
Сущность двойной записи состоит в том, что
каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и
кредиту счетов.
Любая хозяйственная операция вызывает равновеликие изменения.
Изменения могут быть 4 видов.
Слайд 13Первый вид изменений
В отражении операции заняты два активных счета, причем
на одном произойдет увеличение на другом уменьшение. Например: Сданы из
кассы на расчетный счет наличные денежные средства-10000руб.
Д-т 51 К-т Д-т 50 К-т
В результате данной операции увеличились денежные средства на
расчетном счете и уменьшились в кассе т.е. видоизменилось имущество.
Слайд 14Второй вид изменений
В отражении операции заняты два пассивных счета, причем
на одном произойдет увеличение на другом уменьшение. Например: Часть нераспределенной
прибыли направлена на увеличение резервного капитала -20000руб.
Д-т 84 К-т Д-т 82 К-т
В результате данной операции уменьшилась нераспределенная прибыль и увеличился резервный капитал т.е. видоизменились источники.
Слайд 15Третий вид изменений
В отражении операции заняты активный и пассивный
счет , причем на обоих произойдет увеличение. Например: Зачислен на
расчетный счет краткосрочный кредит банка -30000руб.
Д-т 51 К-т Д-т 66 К-т
В результате данной операции увеличились денежные средства на расчетном счете и увеличилась задолженность перед банком по кредиту.
Слайд 16Четвертый вид изменений
В отражении операции заняты активный и пассивный
счет , причем на обоих произойдет уменьшение. Например: Перечислено с
расчетного счета в уплату задолженности по налогам и сборам -40000руб.
Д-т 51 К-т Д-т 68 К-т
В результате данной операции уменьшилась задолженность по налогам и сборам и уменьшились денежные средства на расчетном счете.
Слайд 17Контрольное значение двойной записи
Итог оборотов по дебету всех счетов должен
быть равен итогу оборотов по кредиту всех счетов.
Итоги оборотов по
счетам подводятся по окончании месяца.
Если равенства в итогах нет, значит допущена ошибка, которую надо искать по номерам операций, проверяя их по дебету и кредиту счета.
Слайд 18Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка
Взаимосвязь счетов, возникающая в ходе отражения
на них хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов, а счета участвующие
в отражении операций корреспондирующими счетами.
Запись корреспонденции счетов на первичных документах называется бухгалтерской проводкой
Слайд 19Алгоритм составления проводки
Внимательно прочитать хозяйственную операцию и определить, какие
изменения произошли или в имуществе и (или) обязательствах.
Найти соответствующие счета
в Плане счетов и проверить, корреспондируются ли они (связаны ли между собой).
Определить, какие это счета: активные, пассивные, активно-пассивные.
Вспомнить, что в активном счете увеличение показывается по дебету, в пассивном по кредиту, уменьшение – наоборот.
Составить проводку.
Слайд 22Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов
Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.
Слайд 23Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов
Остатки и обороты по синтетическим счетам
должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых
в дополнение своего синтетического счёта.
Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счёта, отражают в той же сумме соответственно по дебету и кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение к этому синтетическому счёту.
Слайд 24Оборотные ведомости
Оборотные ведомости могут быть составлены обобщения данных
синтетических и аналитических счетов.
Существуют следующие виды ведомостей:
Оборотные ведомости по
синтетическим счетам;
Оборотные ведомости по аналитическим счетам;
Шахматные ведомости;
Сальдовые ведомости.
Оборотные ведомости необходимы для обобщения информации по всем счетам бухгалтерского учёта, для проверки правильности отражения оборотов по счетам и для составления нового баланса.
Слайд 25Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Слайд 26Порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам
Для составления оборотной
ведомости берутся данные из счетов об остатках на начало и
конец месяца и оборотах за месяц.
На каждый счет отводится отдельная строка.
В оборотной ведомости должно быть равенство в трех парах граф:
Сальдо на начало периода по дебету и по кредиту;
Обороты по дебету и по кредиту; Обороты должны быть равны итогу регистрации журнала хозяйственных операций.
Сальдо на конец периода по дебету и по кредиту.
Первое равенство обусловлено равенством имущества предприятия источникам его формирования.
Второе обусловлено применением принципа двойной записи.
Третье равенство обусловлено равенством имущества предприятия источникам его формирования.
Слайд 27Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта
Оборотные ведомости по счетам
аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем
счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
Ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных показателей.
В аналитических ведомостях нет 3 пар равных итогов. Это объясняется тем, что каждая из оборотных ведомостей отражает имущество либо источники в пределах одного синтетического счета.
Слайд 29Порядок заполнения шахматной оборотной ведомости
Заполняется ведомость на основании реестра хозяйственных
операций.
В шахматную ведомость записываются только те счета, по которым
были обороты.
Каждая проводка отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счёта.
Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговым оборотам синтетической оборотной ведомости.
Слайд 30Сальдовая ведомость
Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое
число каждого месяца. Сальдовую ведомость используют в складском учёте.
Слайд 31Контрольные вопросы по теме
Какие счета называются активными?
Какие счета называются пассивными?
В
чем особенность активно-пассивных счетов?
Какие проводки называются сложными?
Для чего
предназначены синтетические, аналитические и субсчета?
Какая существует взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?
Слайд 32Нормативно-правовая база:
Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от от 6
декабря 2011 г. № 402-ФЗ
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н. (в редакции от 08.11.2010).