Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

РФ)
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

и (или) получающие доходы от источников в РФ

в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для

целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Федерация
большинство заседаний совета директоров проводится на территории Российской Федерации (количество

заседаний, проведенных в Российской Федерации, больше, чем в другом государстве);
исполнительный орган организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации. (не относится к случаям осуществления деятельности в Российской Федерации в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);
3) главные (руководящие) должностные лица организации преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления этой иностранной организацией в Российской Федерации. Руководящим управлением организацией для целей настоящего подпункта признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления.

не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только

та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК (ст. 41 НК).

периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления

денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав ;
Кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом);

передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание

услуг;
для недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций и безвозмездно полученных денежных средств;
дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов от сдачи имущества в аренду и в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

организаций, организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами

контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

товара, который был передан покупателю 20.04.2015 по накладной, оплата за

проданный товар поступила 30.09.2015.
Необходимо определить момент признания дохода при методе начисления и кассовом методе.

права собственности на товар, т.е. - 20.04.2015 (если иная дата

не оговорена в договоре);
При кассовом методе датой признания дохода будет являться дата поступления платы за проданный товар, т.е. - 30.09.2015.

налогового учета;
иными документами.

курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода
Пример. ОАО

получило выручку отреализации товара в сумме 25 000 долл. США. Курс доллара США на дату получения дохода = 1:50. Для целей налогообложения пересчитаем доход в рублях: 25 000 долл. х 50 = 1 250 000 р.

при определении дохода не учитывается
Пример: АО реализовало 100 шуб по

цене 90 000 р. за 1 шт. При этом НДС составляет 162 000 р. Доход для целей налогообложения равен 100 х 90 000 р. – 162 000 р. = 8 838 000 р.

- 20 000 долл. США (курс 1/50);
- арендную плату 295

000 р. (НДС = 45 000 р.).
- 800 кг. муки в виде натуральной оплаты по цене 50 руб. за 1 кг (без учета НДС).
два компьютера безвозмездно от физлица по цене 11 800 руб. за 1 шт. (НДС = 3 600 р.)
Рассчитать доход организации.

= 1 000 000 р.
2. доходы от аренды: 295 000

р. – 45 000 р. = 250 000 р.
3. доходы от бартера: 50 р. х 800 = 40 000 р.
4. доходы от подарка: 11 800 р. х 2 – 3 600 р. = 20 000 р.
Рассчитываем общую сумму доходов: 500 000 р. + 1 000 000 р. + 250 000 р. + 40 000 р. + 20 000 р. = 1 810 000 р.

товаров в сумме

2 950 000 р. (включая 450 000 р. НДС);
- пени в размере 5 500 евро (курс 1/53);
- оплату за выполненные работы в размере 1 416 000 р. (включая 216 000 р. НДС).
- 500 генераторов по бартеру по цене 15 500 р. за 1 шт. (без учета НДС).
оплату за услуги по пошиву одежды в сумме 200 000 руб. (включая 36 000 р. НДС)

имущественных прав
Внереализационные доходы

все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации

товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК).

суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате

на основании решения суда, вступившего в законную силу; арендная плата; проценты по договорам займа, кредита; безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права; доход от участия в простом товариществе; стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации

или задатка;
взносы в уставный капитал организации;
средства или имущество, полученное по

договорам кредита или займа;
капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
иные доходы, перечисленные в ст. 251 НК – всего более 40 видов доходов

сумму 118 000 р. (где НДС = 18 000 р.);

выручку от реализации оргтехники в размере 40 000 долл. США (без учета НДС). Курс 1:50.
дивиденды в размере 200 000 руб.;
кухонный гарнитур безвозмездно от учредителей к юбилею фирмы по цене 11 800 руб. (НДС = 1 800 р.)
заемные средства в размере 2 000 000 р.;
арендную плату 236 000 р. (где НДС = 36 000 р.).
постройку стоимостью 1 000 000 р. в виде залога;
100 телевизоров по бартеру по цене 59 000 руб. за 1 ед. (НДС = 900 000 руб.).

и (2) заемные средства.
Доход в иностранной валюте пересчитаем

в рубли: 400 000 р. х 50 = 2 000 000 р.
Вычтем из выручки НДС: 118 000 р. – 18 000 р. = 100 000 р.; 11 800 р. – 1 800 р. = 10 000 р.; 236 000 р. – 36 000 р. = 200 000 р.; (59 000 р. х 100) – 900 000 р. = 5 000 000 р.
Определим суммарный доход: 100 000 р. + 2 000 000 р. + 200 000 р. + 10 000 р. + 200 000 р. + 5 000 000 р. = 7 510 000 р.

размере 1 500 000 р.;
денежные средства от оказания юридических услуг

в размере сумму 472 000 р. (НДС = 72 000 р.);
выручку от реализации товаров 60 000 долл. США (без учета НДС). Курс 1:50;
задаток на сумму 500 000 р. по договору поставки;
20 велосипедов по бартеру по цене 47 200 р. за 1 ед. (НДС = 144 000 р.).
неустойку в размере 180 000 р.;
арендную плату в размере 118 000 р. (НДС = 18 000 р.).
безвозмездную спонсорскую помощь в размере 236 000 руб. (НДС = 36 000 руб.).
Каков доход организации?

организации «ББ» в размере 320 000 р.;
выручку от реализации товаров

на сумму 118 000 р. (НДС = 18 000 р.);
автомобиль КАМАЗ ценой 1 200 000 р. по договору залога;
возмещение убытков в размере 4 500 евро по курсу 1:52;
арендную плату в размере 236 000 р. (НДС = 36 000 р.).
40 кг. сахара по бартеру по цене 30 р. за 1 кг (без учета НДС);
денежные средства в размере 3 500 000 р. по договору займа;
выручку от реализации товаров на экспорт 26 000 долларов США (без учета НДС). Курс 1:50.
банковский кредит в размере 500 000 р.;
оплату за выполненные работы в размере 472 000 р. (НДС = 72 000 р.);
задаток на сумму 837 000 р. по договору поставки товаров;
проценты по договору займа, предоставленного сторонней организации 236 000 р. (НДС = 36 000 р.).
Каков доход организации?

доход (п. 1 ст. 252 НК).

произведены для деятельности, направленной на получение дохода
Требования, которым должны отвечать

расходы

одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения

не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК).

установил и материалами дела подтверждается (закупочными актами о приобретении грибов

от 26.09.2003, 30.09.2003, 05.10.2003, 07.10.2003 и 10.10.2003), что содержащаяся в закупочных актах информация не является достоверной, поскольку в течение 15 дней - с 26.09.2003 по 10.10.2003 - у 4-х физических лиц приобретено свыше 23 тонн грибов, являющихся скоропортящейся продукцией, каждый день приобреталось нереальное количество грибов - от 2,5 тонны до 10 тонн. Суд также установил, что данные физлица сдачей грибов в ООО в 2003 году не занимались. Таким образом, суд пришел к законному выводу о том, что Общество документально не подтвердило расходы на приобретение грибов в сумме 1 594 165 рублей.

в денежной форме (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК).

в налоговом (отчетном) периоде;
в результате их осуществления получен убыток;
размер расходов

не соответствует финансовому состоянию дел;
не связаны с основными видами деятельности компании и т.д.

90 000 р. Легкового автомобиля стоимостью 3 000 000

р.
убыточная компания приобретает консультационные услуги, стоимость которых в десятки раз превышает сумму ее выручки.

исходя из субъективных представлений о содержании и смысле хозяйственной деятельности:

не принимаются во внимание стратегия развития лица, сложившиеся отношения с контрагентами, рисковый характер предпринимательства и проч. Судебная практика обращает внимание, что при оценке экономической оправданности нужно исходить из конкретных обстоятельств финансово-экономической деятельности организации.

1.Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для

осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат.
2.Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата

3. Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик

единолично, поскольку осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Исходя из принципа свободы предпринимательства, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса
4. Все произведенные расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность должны налоговые органы

платежи по автомобилю "Мицубиси Паджеро Спорт" обоснованы несмотря на то,

что по итогам налогового периода ОАО был получен убыток. ОАО привело расчет, что за первые полгода эксплуатации автомобиля "Газ-2752-114" расходы на запасные части и его ремонт почти в 5 раз превышают такие же расходы на автомобиль «Мицубиси Паджеро Спорт»

для приема пищи для работников обору-дованы согласно требованиям трудового законодательства,

затраты на их содер-жание вправе учесть в составе прочих расходов

запрещает включать в расходы оплату проезда к месту работы и

обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Исключение: суммы, подлежащие включению в состав расходов в силу технологических особенностей производства, и когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами или коллективными договорами. Несовпадение начала работы работников и графика работы общественного транспорта можно отнести к технологическим особенностям. Поэтому можно учесть в целях налогообложения расходы на доставку сотрудников к месту работы на транспорте, принадлежащем организации, если время работы общественного транспорта не совпадает с рабочим временем, и эта технологическая особенность графика работы сотрудников организации зафиксирована в Правилах внутреннего трудового распорядка и трудовых договорах.

оказание юридических услуг привлеченным специалистом или сторонней организацией, несмотря на

то что в штате организации есть юристы. Налоговое законодательство не связывает признание расходов экономически оправданными с наличием структурных подразделений, решающих аналогичные задачи

покупателей бесплатными автобусами от станции метро до гипермаркетов (за пределы

МКАД) и обратно экономически обоснованны, несмотря на аналогичные маршруты с общественным транспортом. Облегчается проезд, остановка непосредственно у входа, на автобусах размещена реклама. Тем самым увеличивается число покупателей – растет выручка.

ремонт муниципальной и федеральной дороги понесены в связи с доставкой

сырья из карьеров для изготовления кирпича, производство которого – основной вид деятельности завода. Поэтому такие расходы экономически обоснованны, хотя дороги и не принад- лежат заводу

жд переезда, находящегося в собственности третьего лица, экономически обоснованны, так

как этот переезд необходим налогоплательщику для транспортировки грузов. Собственник отказался делать капремонт переезда. У нп нет правовых средств на него повлиять

юридических услуг были признаны судом экономически обоснованными, так как результат

работы специалиста по возврату налогов превышал расходы на оплату его услуг в 24 раза

приобретение цветов для украшения места проведения переговоров: АО не доказало,

что эти расходы обусловлены необходимостью соблюдения обычаев делового оборота, касающихся организации встреч деловых партнеров. Но есть и противоположные решения других судов по аналогичным делам.

быть обоснованными расходы, связанные с ведением деятельности, нарушающей нормы законодательства.

Так, не являются экономически оправданными расходы компании в связи с запретом компетентных органов на продажу ее продукции, поскольку она не соответствует установленным требованиям закона

порядке. В том числе документами, которые лишь косвенно подтверждают произведенные

расходы, например: таможенной декларацией; приказом о командировке; проездными документами; отчетом о выполненной работе в соответствии с договором и др.

нужно оформить для подтверждения осуществленных расходов. НК также не предъявляет

каких-либо требований к оформлению (заполнению) расходных документов. Главное, чтобы на основании документов, можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

порядок и сумму платежа. Так, для выплаты премий работникам –

это приказ руководителя.

Сам платеж

платежные документы: платежное поручение или расходный кассовый ордер

и другие документы, однозначно подтверждающие, что расходы фактически произведены. Это

могут быть акты приема-передачи товаров (работ, услуг), счета на оплату, выставляемые поставщиками (исполнителями), отгрузочные документы поставщиков, кассовые и товарные чеки и др.

услуги документально не подтверждены, поскольку акты сдачи-приемки услуг не содержат

конкретной информации о проведенных консультациях, предоставленных рекомендациях и выполненных работах, носят обезличенный характер, не содержат расчета стоимости оказанных услуг

был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в

рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода. Таким образом, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли.

(налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий

сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части

сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.
2) Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.
3) Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
4) Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
5) Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой;
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов в виде сумм комиссионных сборов; на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;

после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком

- приобретателем товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

и имущественных прав
Внереализационные расходы

все иные расходы, не связанные с реализацией

товаров (работ, услуг) или имущественных прав

в бюджет; взносы в уставный (складочный) капитал; вклад в простое

товарищество, расходы на приобретение амортизируемого имущества, материальная помощь работникам и пр.
Всего более 50.

хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и

(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

производством и (или) реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы

начисленной амортизации;
прочие расходы.

либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают

налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.

ст. 274 НК)
Если доходы меньше расходов (т.е.

получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК).

предусмотрены особые ставки)

материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д. составили 2

200 000 р., расходы на оплату труда – 800 000 р., суммы начисленной амортизации – 150 000 р. В отчетном периоде ОАО выплатила дивиденды в размере 200 000 р. Кроме того, с ОАО были взысканы налоговые санкции в размере 85 000 р.
Какова общая сумма расходов, учитываемых при налогообложении?

НК: (1) дивиденды и (2) штрафные санкции в пользу бюджета.
2)

Рассчитаем общую сумму расходов: 2 200 000 р. + 800 000 р. + 150 000 р. = 3 150 000 р.

налогообложении
2) Доход в ин. валюте пересчитаем в рубли
3) Вычтем из

выручки НДС
4) Определим суммарный доход для целей налогообложения
5) Определим расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст.270 НК)
6) Рассчитаем общую сумму расходов
7) Считаем налоговую базу (доходы – расходы)
8) Рассчитываем налог на прибыль

на сумму 118 000 руб. (где НДС =

18 000 руб.);
выручку от реализации оргтехники в размере 40 000 долларов США (без учета НДС). Курс 1:50.
кухонный гарнитур безвозмездно от учредителей к юбилею фирмы по цене 11 800 руб. (НДС = 1 800 руб.)
денежные средства в размере 2 000 000 руб. по договору займа;
арендную плату в размере 236 000 руб. (где НДС = 36 000 руб.).
земельный участок стоимостью 1 000 000 руб. по договору залога;
100 телевизионных центров по бартеру по цене 59 000 руб. за 1 ед. (НДС = 900 000 руб.).
За тот же период материальные расходы организации на оплату сырья и материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д. составили 2 200 000 руб. Расходы на оплату труда составили 800 000 руб., суммы начисленной амортизации – 150 000 руб. В отчетном периоде ОАО выплатила дивиденды в размере 200 000 руб. Кроме того, с ОАО были взысканы налоговые санкции в размере 85 000 руб. Рассчитать налог на прибыль организации.

залог и (2) заемные средства.
2) Доход в иностранной

валюте пересчитаем в рубли: 400 000 руб. х 50 = 2 000 000 руб.
3) Вычтем из выручки НДС: 118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.; 11 800 руб. – 1 800 руб. = 10 000 руб.; 236 000 руб. – 36 000 руб. = 200 000 руб.; (59 000 руб. х 100) – 900 000 руб. = 5 000 000
4) Определим суммарный доход для целей налогообложения: 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 10 000 руб. + 200 000 руб. + 5 000 000 руб. = 7 310 000 руб.
5) Определим расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли – ст.270 НК: (1) дивиденды и (2) штрафные санкции.
6) Рассчитаем общую сумму расходов: 2 200 000 руб. + 800 000 руб. + 150 000 руб. = 3 150 000 руб.
7) Определим налоговую базу (Доходы минус Расходы): 7 310 000 руб. – 3 150 000 руб. = 4 160 000 руб.
8) Рассчитаем налог на прибыль: 4 160 000 руб. х 0,2 = 832 000 руб.

размере 1 500 000 руб.;
денежные средства от оказания юридических услуг

в размере сумму 472 000 руб. (НДС = 72 000 руб.);
выручку от реализации товаров в размере 60 000 долларов США (без учета НДС). Курс 1:50.
задаток на сумму 500 000 руб. по договору поставки товаров;
20 велосипедов по бартеру ценой 47 200 руб. за 1 ед. (НДС = 144 000).
неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров в размере 180 000 руб.;
арендную плату в размере 118 000 руб. (НДС = 18 000 руб.).
безвозмездную спонсорскую помощь в размере 236 000 руб. (НДС = 36 000 р.)
Материальные расходы на оплату сырья и материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д. составили 500 000 р. Расходы на оплату труда – 400 000 р., суммы амортизации – 100 000 руб. В отчетном периоде ООО выплатила дивиденды в размере 120 000 руб. Кроме того, с ОАО были взысканы налоговые санкции в размере 185 000 руб. Рассчитать налог на прибыль организации.