Слайд 1IAS 23
Затраты по заимствованиям
Слайд 2Основной принцип
Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или
производству актива, отвечающего определенным требованиям, включаются в себестоимость этого актива.
Прочие
затраты по займам признаются в качестве расходов
Слайд 3Актив, отвечающий определенным требованиям
Актив, подготовка которого к использованию по назначению
или для продажи обязательно требует значительного времени
Слайд 4 В зависимости от обстоятельств, активами, отвечающий определенным требованиям, могут
быть
Запасы
Производственные мощности
Электрогенерирующие мощности
Нематериальные активы
Инвестиционное имущество
Слайд 5Затраты по займам
Процентные и другие расходы, понесенные компанией в связи
с получением заемных средств
+
Слайд 6Признание затрат по займам
Затраты по займам
Признаются
капитализируются
расходами того
путем включения
периода, когда в стоимость
произведены актива
Слайд 7Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству
квалифицируемого актива (актива, отвечающего определенным требованиям), должны капитализироваться путем включения
в стоимость этого актива
Слайд 8Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству
квалифицируемого актива (актива, отвечающего определенным требованиям) – это те затраты
по займам, которых можно было бы избежать, если бы не были произведены расходы на соответствующий актив
Слайд 9Сумма затрат по займам, разрешенная для капитализации по
активам, отвечающим определенным требованиям, должна определяться как фактические затраты, понесенные
по этому займу в течение периода, за вычетом любого инвестиционного дохода от временного использования этих заемных средств. ++
Слайд 10Капитализация затрат по займам начинается, когда
Возникли расходы по данному активу
Возникли
затраты по займу
Началась работа, необходимая для подготовки актива для использования
по назначению или к продаже
+
Слайд 11Приостановление капитализации затрат по займам
Капитализация затрат по займам должна приостанавливаться
в течение продолжительных периодов, когда активная разработка актива, отвечающего определенным
требованиям, прерывается
Слайд 12Приостановление капитализации затрат по займам
ПРИМЕР:
Вы вкладываете средства в земельный участок.
Вы предполагаете, что спустя год Вы либо продадите участок, либо
начнете его застройку. До этого момента вы не предпринимаете никаких действий по подготовке актива для использования по назначению или продажи.
Капитализация не разрешается.
Слайд 13Приостановление капитализации затрат по займам
Вы строите торговый комплекс в одной
их стран Африки. В это время в стране происходит политический
переворот. Вы прекращаете строительство. В конце отчетного периода, Вы не можете назвать сроки возобновления строительства.
Капитализация приостанавливается с того дня, как были прекращены работы до того момента, как работы снова начнутся
Слайд 14Прекращение капитализации затрат по займам
Капитализация затрат по займам средств должна
прекращаться, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки актива,
отвечающего определенным требованиям, к использованию по назначению или продаже
Слайд 15Прекращение капитализации затрат по займам
Объект обычно считается готовым к использованию
по назначению или к продаже, когда завершено его физическое сооружение,
несмотря на то, что повседневная административная работа все еще может продолжаться
Слайд 16Прекращение капитализации затрат по займам
Если остались такие незначительные доработки, как
оформление объекта в соответствии с требованиями покупателя или пользователя, это
свидетельствует о практически полном завершении работ
Слайд 17Прекращение капитализации затрат по займам
ПРИМЕР:
Вы занимаетесь судостроением. На судостроительном заводе
капитализация прекращается, как только судно готово к продаже, даже если
покупатель еще не найден..
Слайд 18Прекращение капитализации затрат по займам
ПРИМЕР:
Вы производите виски 10-летней выдержки. Напиток
готов к продаже, однако клиент просит немного изменить дизайн упаковки,
а это может быть сделано только в следующем месяце. До внесения изменений в упаковку работы над продуктом считаются «практически полностью завершенными». Капитализация прекращается.
Слайд 19АКТИВЫ, СОСТОЯЩИЕ ИЗ НЕСКОЛЬКИХ ЧАСТЕЙ
Когда сооружение квалифицируемого актива завершается по
частям, и каждая часть может использоваться в то время, как
сооружение других частей продолжается, каждая часть должна рассматриваться отдельно. Когда каждая часть практически полностью завершена, капитализация затрат по займам этой части должна прекращаться.
Слайд 20АКТИВЫ, СОСТОЯЩИЕ ИЗ НЕСКОЛЬКИХ ЧАСТЕЙ
ПРИМЕР:
Строительный комплекс, состоящий из нескольких зданий,
является примером актива, каждая часть которого может использоваться в то
время как продолжается сооружение других частей. Здания могут функционировать отдельно, следовательно, происходит капитализация по отдельным частям комплекса.
Слайд 21РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
Финансовая отчетность должна раскрывать:
Сумму затрат по займам, капитализированную в
течение периода;
Ставку капитализации, использованную для определения разрешенной для капитализации суммы
затрат по займам.