Разделы презентаций


ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1 презентация, доклад

Содержание

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1
Налоговая база

по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами складывается

из финансового результата, рассчитанного по следующим категориям финансовых инструментов:

1. Ценные бумаги российских эмитентов, допущенные к торгам на ОРЦБ;
Ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах;
Паи открытых ПИФов под управлением российских управляющих компаний.

2. Деривативы, обращающиеся на организованном рынке
Деривативы, конечным базисным активом которых являются ценные бумаги и индексы (далее "Фондовые деривативы")
Деривативы, конечным базисным активом которых являются не ценные бумаги и индексы (далее "Не фондовые деривативы"). Например валюта, металлы, нефть и т.п.

3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включая подкатегорию ценные бумаги, ранее обращавшиеся на ОРЦБ.

4. Деривативы, не обращающиеся на организованном рынке (внебиржевые опционы, форварды)


ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1Налоговая база по операциям с ценными бумагами и производными

Слайд 2ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1

Слайд 3ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1
При расчете

себестоимости реализованных физическим лицом бумаг с 01.01.2010 применяется  только метод

"FIFO" - т.е. на уменьшение налогооблагаемой базы идет стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг.

В соответствии с ФЗ 281 допускается сальдирование финансовых результатов по определенным категориям финансовых инструментов: финансовый результат по фондовым деривативам будет сальдироваться с финансовым результатом по не фондовым деривативам. После чего доходы (убытки) по обращающимся ценным бумагам могут сальдироваться с доходами (убытками) по фондовым деривативам.

Налоговый агент рассчитывает и удерживает НДФЛ по итогам года, а также в течение года в случае вывода денежных средств, при этом изменена формула расчета НДФЛ при выводе денег в течение года:
Если сумма вывода больше налоговой базы, то сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога, т.е. налог удерживается в полном объеме (100%) из суммы вывода;
Если сумма вывода меньше налоговой базы, то сумма налога рассчитывается как произведение суммы вывода на ставку налога, и также удерживается из суммы вывода.

В случае вывода ценных бумаг в течение года Брокер также рассчитывает и удерживает НДФЛ с брокерского счета. При этом за сумму вывода принимается стоимость затрат Клиента на приобретение выводимых ценных бумаг (фактически произведенных и документально подтвержденных). Налог удерживается из свободного денежного остатка на брокерском счете Клиента. Сумма удерживаемого налога определяется согласно пункту IV. Если на брокерском счете в момент вывода ценных бумаг не будет суммы достаточной для удержания налога, то Брокер сообщит в налоговые органы по месту своей регистрации о невозможности удержания НДФЛ в течение месяца с даты соответствующего вывода. Данная сумма налога будет также учтена в расчете НДФЛ по итогам календарного года.

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 214.1При расчете себестоимости реализованных физическим лицом бумаг с 01.01.2010

Слайд 4ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 220.1
Законом предусмотрен

перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение 10 лет

физическим лицом на основании налоговой декларации по следующим категориям финансовых инструментов:
- Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ;
- Деривативы, обращающиеся на организованном рынке.

Воспользоваться данным правом Вы сможете, начиная с 2012 года, путем подачи налоговой декларации за 2011 год, в которой будет отражен перенос убытка за 2010 год в прибыль за 2011 год по соответствующей категории финансовых инструментов. На сегодняшний день законодательством не определена форма документа, которую Брокер предоставляет клиенту в подтверждение понесенного убытка, т.о. сейчас это может быть только брокерский отчет.


ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ст. 220.1 Законом предусмотрен перенос убытков на будущие налоговые периоды

Слайд 5ПРИМЕРЫ САЛЬДИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ПРИМЕРЫ САЛЬДИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Слайд 6НОВЫЕ СТРАТЕГИИ
В связи с вступлением в силу вышеописанных изменений в

законодательстве, для Инвесторов появился ряд дополнительных возможностей для проведения финансовых

операций с целью получения прибыли либо хеджирования. К наиболее интересным для физических лиц можно отнести операции следующих типов:
Проведение арбитражных операций на фондовые инструменты  спот – фьючерс. Теперь, после введения изменений, инвестор сможет гораздо более эффективно совершать подобные операции, поскольку прибыли и убытки, образующиеся на спот-рынке и на срочном рынке  при работе с акциями и фьючерсными контрактами, базовым активом которых являются акции, сальдируются и рассматриваются при расчете налоговой базы как единый инвестиционный портфель.
Хеджирование портфеля ценных бумаг деривативами, базовым активом которых являются ценные бумаги или индексы.  С 1 января 2010 года такие позиции  как "Купленные  акции  –  проданный фьючерс на индекс" или, например, "Купленная акция Газпрома – купленный опцион PUT на фьючерс, базовым активом которого является акции Газпрома" и им подобные, рассматриваются как единое целое и все прибыли и убытки по таким позициям также  сальдируются.
Проведение спекулятивных операций на организованном (биржевом) срочном рынке, базовым активом которых являются любые инструменты фондового, товарного либо денежного рынка.  С 1 января весь биржевой срочный рынок инвесторы могут рассматривать как единое целое и прибыли/убытки по любым операциям, совершаемым в рамках этого рынка, сальдируются.


НОВЫЕ СТРАТЕГИИВ связи с вступлением в силу вышеописанных изменений в законодательстве, для Инвесторов появился ряд дополнительных возможностей

Слайд 7ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ИНВЕСТОРОВ
Налоговые базы:
По ц.б., обращающимся

на биржевых рынках:
Акции российских эмитентов
Акции иностранных эмитентов, обращающихся на российских

биржах.
Облигации.
Паи открытых ПИФов.
По ц.б. не обращающимся на биржевых рынках.
По ФИСС, обращающимся на биржевых рынках:
Любые ФИСС (базисные активы – фондовые ценности, валюты, товары), кроме внебиржевых опционов и ФИСС на статистические и физические данные, CDS.
По ФИСС, не обращающихся на биржевых рынках.

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ИНВЕСТОРОВНалоговые базы:По ц.б., обращающимся на биржевых рынках:Акции российских эмитентовАкции иностранных эмитентов,

Слайд 8ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ИНВЕСТОРОВ (ЧАСТЬ 2)
Формирование финансового

результата:
Суммирование доходов и расходов по сделкам по каждому инструменту.

Суммирование финансового результата по типам базовых активов:
Акции + облигации
ФИСС на «фондовые активы»
ФИСС на валюту и товары
САЛЬДИРОВАНИЕ
Перенос убытков на будущие периоды.
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ ЧАСТНЫХ ИНВЕСТОРОВ (ЧАСТЬ 2)Формирование финансового результата: Суммирование доходов и расходов по сделкам

Слайд 9ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (Акции, паи ПИФ и облигации)
Куплены 100 акций

Газпрома на RTS-Standard по 190 руб.
Уплачен биржевой сбор и брокерская

комиссия – 2р.
Проданы 100 акций Газпрома по 191 руб.
Уплачен биржевой сбор и брокерская комиссия – 2р.
Финансовый результат:
Доход 1*100 руб.=100 руб.
Суммарные расходы (на покупку и продажу) - 4 руб.
Итоговый финансовый результат- +96 руб.
Сальдируем все финрезультаты по всем акциям, паям ПИФов и облигациям по всем биржам.
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (Акции, паи ПИФ и облигации)Куплены 100 акций Газпрома на RTS-Standard по 190 руб.Уплачен биржевой

Слайд 10ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (ФИСС на фондовые активы)
Куплен фьючерс на индекс

РТС (по 140 000)
Уплачен биржевой сбор и брокерская комиссия
Продан фьючерс

на индекс РТС (по 140 100)
Уплачен биржевой сбор и брокерская комиссия
Финансовый результат:
Доход - + 100 пунктов*$0,02*30р.=60 р.
Суммарные расходы (на покупку и продажу) – (1+1)*2 руб. = 4 р.
Итоговый финансовый результат - + 56 р.
Сальдируем все финрезультаты по всем фьючерсам и опционам на фондовые активы.

ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (ФИСС на фондовые активы)Куплен фьючерс на индекс РТС (по 140 000)Уплачен биржевой сбор и

Слайд 11ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (Фьючерсы и опционы на не фондовые активы)
Куплен

фьючерс на валюту (по 30 000)
Уплачен биржевой сбор и брокерская

комиссия – 0,5 р.
Продан фьючерс на валюту (по 30 100)
Уплачен биржевой сбор и брокерская комиссия – 0,5 р.
Финансовый результат:
Доход - + 100 р.
Суммарные расходы (на покупку и продажу) – 1р.
Итоговый финансовый результат - + 99 р.
Сальдируем все финрезультаты по всем валютным и товарным фьючерсам и опционам
ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА (Фьючерсы и опционы на не фондовые активы)Куплен фьючерс на валюту (по 30 000)Уплачен биржевой

Слайд 12САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 1)
Имеем:
Финрезультат по акциям и облигациям - +96 руб.
Финрезультат

по ФИСС на фондовые активы - +56 руб.
Финрезультат по ФИСС

на валюту и товары – +99 руб.
В этом случае налоговая база будет равна:
+96 + 56 + 99= 251. Налог составит 251*13% = 32,63р.


САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 1)Имеем:Финрезультат по акциям и облигациям - +96 руб.Финрезультат по ФИСС на фондовые активы - +56

Слайд 13САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 2)
Имеем:
Финрезультат по акциям и облигациям - +96 руб.
Финрезультат

по ФИСС на фондовые активы - +56 руб.
Финрезультат по ФИСС

на валюту и товары – (-1000) руб.
В этом случае налоговая база будет равна:
Фондовые ФИСС+Не фондовые ФИСС=+56+(-1000)=-944
Акции, паи и облигации = +96р.
Итог:
Перенос убытков по ФИСС на будущее – (-944) р.
Налог (13%) с дохода по акциям (паям и облигациям)–12,5р.
САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 2)Имеем:Финрезультат по акциям и облигациям - +96 руб.Финрезультат по ФИСС на фондовые активы - +56

Слайд 14САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 3)
Имеем:
Финрезультат по акциям и облигациям – (-1000р.)
Финрезультат по

ФИСС на фондовые активы - +56 р.
Финрезультат по ФИСС на

валюту и товары – +300 р.
В этом случае налоговая база будет равна:
Фондовые ФИСС+Не фондовые ФИСС= +356р.
Акции, паи и облигации = (-1000р.)
Итог:
Сальдирование убытков по акциям (-1000) р. с доходом по фондовым ФИСС +56р. = (-944р.). Налога нет. Перенос убытков на будущее в сумме (-944р.)
Налог с не фондовых ФИСС – 300р.*13%=39р.
САЛЬДИРОВАНИЕ (часть 3)Имеем:Финрезультат по акциям и облигациям – (-1000р.)Финрезультат по ФИСС на фондовые активы - +56 р.Финрезультат

Слайд 15

ВСЕ ОПИСАННЫЕ НИЖЕ ОПЕРАЦИИ ОТНОСЯТСЯ ТОЛЬКО К ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ СРОЧНЫХ

СДЕЛОК, АКЦИЯМ, ОБЛИГАЦИЯМ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ И ПАЯМ ПИФов

ПРИРАВНЕННЫХ К ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ.

ВСЕ ОПИСАННЫЕ НИЖЕ ОПЕРАЦИИ ОТНОСЯТСЯ ТОЛЬКО К ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, АКЦИЯМ, ОБЛИГАЦИЯМ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ

Слайд 16
Убыток по операциям с «фондовыми» ФИСС уменьшает доход (налоговую базу)

по операциям с «не фондовыми» ФИСС.
Да
Есть убыток по операциям по

фьючерсам и опционам на фондовые активы?

С учетом сальдирования убытка по «фондовым» ФИСС с доходом по «не фондовым» ФИСС убыток остался?


Непогашенный убыток уменьшает доход (налоговую базу) по акциям, паям ПИФов и облигациям

С учетом сальдирования убытка по «фондовым» ФИСС с доходом по ФИСС на валюту и товары и с доходом по акциям, паям ПИФов и облигациям, обращающимся на биржевом рынке убыток остался?

Оставшийся убыток переносится на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшает будущие доходы по ФИСС на фондовые и «не фондовые» базисные активы

Да


Да

Нет

Слайд № 12
(сальдирование дохода по фондовым ФИСС с убытком по «не фондовым» ФИСС)

Нет





Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Нет

Убыток по операциям с «фондовыми» ФИСС уменьшает доход (налоговую базу) по операциям с «не фондовыми» ФИСС.ДаЕсть убыток

Слайд 17
Есть убыток по операциям по фьючерсам и опционам на фондовые

активы?
Производиться сальдирование дохода по фондовым ФИСС с убытком по «не

фондовым ФИСС»

Нет

Есть убыток по
«не фондовым» ФИСС?


Слайд № 13 (сальдирование дохода с убытком по акциям)

Да

Есть убыток по акциям, облигациям, паям ПИФ?

Да

После сальдирования остался доход по фондовым ФИСС?


Производиться сальдирование дохода по фондовым ФИСС с убытком по акциям, облигациям, паям ПИФов

Да

Нет

Да

После сальдирования остался доход по фондовым ФИСС?

Да

Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Нет

Нет

Убыток по не фондовым ФИСС (если есть) переносится на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшает будущие доходы по ФИСС

Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Убыток по акциям, облигациям и паям ПИФ (если есть) переносится на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшает будущие доходы по ФИСС

Нет

Есть убыток по операциям по фьючерсам и опционам на фондовые активы?Производиться сальдирование дохода по фондовым ФИСС с

Слайд 18
Есть убыток по операциям по фьючерсам и опционам на фондовые

активы?
Нет
Есть убыток по
«не фондовым» ФИСС?
Есть убыток по акциям, облигациям,

паям ПИФ?

Нет

Нет

Производиться сальдирование дохода по «фондовым» ФИСС с убытком по акциям, облигациям, паям ПИФов

Да


После сальдирования остался доход по «фондовым» ФИСС?

Да

Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Убыток по акциям, облигациям и паям ПИФ (если есть) переносится на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшает будущие доходы по ФИСС

Нет

Есть убыток по операциям по фьючерсам и опционам на фондовые активы?НетЕсть убыток по «не фондовым» ФИСС?Есть убыток

Слайд 19
Есть доход по «фондовым» ФИСС (после сальдирования дохода по «фондовым

ФИСС» с «не фондовыми» ФИСС)?
Да
Есть убыток по акциям, облигациям, паям

ПИФ?

Производиться сальдирование дохода по «фондовым» ФИСС с убытком по акциям, облигациям, паям ПИФов

Да


После сальдирования остался убыток по акциям, облигациям, паям ПИФов?

Да

Убыток по акциям, облигациям и паям ПИФ переносится на будущие периоды (до 10 лет) и уменьшает будущие доходы по акциям, облигациям, паям ПИФ

Уплата налога на доходы физических лиц (13%)

Нет

Слайд № 11
(сальдирование дохода по акциям с убытком по фондовым ФИСС)

Нет

Есть доход по «фондовым» ФИСС (после сальдирования дохода по «фондовым ФИСС» с «не фондовыми» ФИСС)?ДаЕсть убыток по

Слайд 20НОВОЕ ВОЗМОЖНОСТИ
Арбитраж спот-фьючерс.
Акция (облигация) + Фьючерс + Опцион (на «фондовые

активы»).
Валютные контракты
USD/RUR (и др.) + Товары + Фьючерс на индекс
Товары
Хеджирование

валютного риска по товарным контрактам
«Нефть» + «Лукойл» + Индекс РТС


НОВОЕ ВОЗМОЖНОСТИАрбитраж спот-фьючерс.Акция (облигация) + Фьючерс + Опцион (на «фондовые активы»).Валютные контрактыUSD/RUR (и др.) + Товары +

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое TheSlide.ru?

Это сайт презентации, докладов, проектов в PowerPoint. Здесь удобно  хранить и делиться своими презентациями с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика