Кафедра Экспертиза и управление недвижимостью Выпускная квалификационная

ПРЕДПРИЯТИЯ
КАК УСЛОВИЕ РЕНОВАЦИИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
Магистрант: Каноныкина Наталья Владимировна
Научный руководитель:

Салагор И.Р., к.э.н., доцент

Томск – 2017

главного механизма в процессе ускоренного обновления основного капитала и повышения

эффективности использования основных фондов предприятия.

Низкая инвестиционная активность и недостаточно развитая амортизационная политика снижает уровень обновления ОПФ как отдельного предприятия, так всего государства в целом.

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК УСЛОВИЕ РЕНОВАЦИИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА Магистрант: Каноныкина Наталья Владимировна

Владимировна
Объект исследования
амортизационная политика предприятия и ее роль
в воспроизводстве

основных фондов предприятия

Предмет исследования

Цель исследования

механизмы амортизационной политики и ее инструменты для обновления и восстановления стоимости основного капитала

разработка методических и практических подходов к формированию гибкой амортизационной политики предприятий по эффективному применению амортизационных отчислений и их использование в качестве источника финансирования и модернизации основного капитала

Владимировна
Задачи исследования

Владимировна
Основные фонды (ОФ) – это средства труда, которые многократно участвуют

в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму

Характерные черты ОФ:
Переносят свою стоимость в виде амортизационных отчислений по частям на вновь создаваемую продукцию (услуги, работы);
Срок службы более одного года;
Способны приносить экономические выгоды (доход) предприятию.

Источники формирования ОФ

Собственные средства (взносы учредителей, чистая прибыль предприятия)

Заемные средства

Безвозмездное получение

Государственное финансирование

Владимировна
Показатели, характеризующие процесс воспроизводства ОФ
Коэффициент прироста ОПФ
(Кпр.) = Сввед. –

Свыб./ Сн. х 100

Коэффициент обновления ОПФ
(Кобн.) = Сввед. / Ск. х 100

Показатели, характеризующие эффективность использования ОФ:

Коэффициент выбытия ОПФ
(Квыб.) = Свыб/Сн х 100

Фондоотдача = Выручка / ОПФ

Рентабельность = Ч.прибыль / ОПФср.г.

Фондоемкость = ОПФ/Объем продукции

Фондовооруженность = ОПФ/ Ч (число работников предприятия)

Формы воспроизводства основных фондов

1. Простое воспроизводство

2. Расширенное воспроизводство

– замена устаревших средств труда, капитальный ремонт.

– новое строительство предприятий с учетом развития НТП
– техническое перевооружение
– модернизация оборудования

Владимировна
Классификация основных фондов
Вещественно - натуральный состав
Функциональ-ное назначение
В зависимости от участия

в производстве

По использованию

По принадлежнос-ти

Материальные активы
(здания, машины, оборудование и др.)

Не материальные активы (изобретения, открытия, ноу-хау, базы данных и др.)

Производ-ственные
(неоднократно принимают участие в процессе производства)

Не производ-ственные
(не участвуют в производственном процессе)

Активные (принимают участие в производстве)

Пассивные (обеспечивают производственный процесс)

Находящиеся в эксплуатации

Находящиеся в запасе (консервации)

Собственные

Арендованные

Классификация основных фондов

Владимировна
Рыночная (РС)
Восстановительная (ВС)
Остаточная (ОС)
Ликвидационная (ЛС)
Первоначальная (ПС)


– фактическая сумма затрат на

приобретение (изготовление, монтажу);
– не меняется весь срок эксплуатации (за исключением: переоценки, модернизации или капитального ремонта;
– от нее производится расчет амортизационных отчислений

– устанавлива­ется в период переоценки с помощью специальных коэффициентов к ПС, (зависит от темпов инфляции, развития НТП, других факторов)
– при модернизации, капитальном ремонте.

– разница между ПС и суммой износа;
– позволяет определить реальную стоимость, степень физического износа или годности ОС.

– стоимость реализации изношенных или снятых с производства основных фондов.

– наиболее вероятная и возможная цена реализации объ­екта основных средств с учетом его объективного состояния, соотно­шения спроса и предложения.

Виды денежной стоимости

Владимировна
Срок полезного использования основного средства – период времени, в течение

которого оно используется предприятием и приносит ему доход.

Износ – частичная или полная утрата имуществом своей стоимости и потребительских свойств, как в процессе эксплуатации, так и вне ее.

физический

моральный

Амортизация – это процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг) в целях возмещения их стоимости и накопления денежных средств для обеспечения последующего их воспроизводства.

Владимировна
Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости основных средств, который

устанавливается государством.
К=1: n х 100%

Амортизационные отчисления – денежное выражение стоимости износа основных фондов, которые являются составной частью себестоимости продукции.

Владимировна
Амортизируемые основные средства:
Срок полезного использования
более 12 месяцев
Первоначальная стоимость для начисления

амортизации

от 40 000 руб.

для бухгалтерского учета

для налогового учета

от 100 000 руб.

Владимировна
Методы начисления амортизации
Линейный
Нелинейный
способ уменьшаемого остатка
способ списания стоимости по сумме чисел

лет срока полезного использования

способ списания стоимости пропорционально объему продукции

расчет амортизационных отчислений производится от ПС объекта и нормы амортизации, исчисленной согласно сроку его полезного использования.

Расчет производится исходя из ОС объекта на начало периода и нормы амортизации с учетом применения коэффициента ускорения, значение которого не должно быть больше трех.

Расчет от ПС объекта и соотношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока его полезного использования.

соотношение ПС объекта к предполагаемому объёму продукции за весь срок полезного использования, умноженному на фактический объём полученной продукции (за срок эксплуатации).

Методы начисления амортизации

Владимировна
Амортизационная премия – предусмотренное законодательством единовременное списание на расходы части

стоимости осуществленных капитальных вложений

Размер премии

Амортизационная премия – это право, а не обязанность предприятия

– 30% – для объектов 3-7 амортизационной группы
– 10% – для остальных объектов

Характеристики амортизационной премии:

– используется при начислении амортизации как линейным, так и нелинейным способом;
– используется по отношению к любому имуществу, за исключением объектов, полученных безвозмездно;
– применяется при отнесении на расходы первоначальной стоимости, затрат на реконструкцию, модернизацию;
– не распространяется на нематериальные активы;
– в случае реализации объекта в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию необходимо восстановить начисленную ранее сумму амортизационной премии путем включения во внереализационные доходы периода проведения продажи.

Амортизационная премия

Владимировна
– Метод «системы границ».
– Самостоятельный выбор срока службы для

объекта в рамках установленных норм амортизации.
– годовые нормы : от 4 до 100%
– Классификация объектов на 39 основных класса, начисление амортизации в пределах 1 класса
– Возможность списания любой амортизационной суммы в любом году срока службы объекта, в пределах установленной нормы

Канада

Япония

– Списание до 50% ПС объекта при его модернизации
– Нормы ускоренной амортизации от 10 до 50% для предприятий, применяющих энергосберегающее оборудование, экологическое.

Франция

– Расчет амортизационных отчислений исходя из ОС объекта и нормы амортизации с учетом повышающего К (от 3 до 4 лет – 1,5; от 5 до 6 лет – 2; свыше 6 лет – 2,5).
– Ускоренные методы для предприятий с низкими доходами, для стимулирования строительства частных объектов здравоохранения, энергосберегающего, экологического, информационного оборудования
– Амортизационная премия 50% по объектам, используемых в НИОКР.
– Списание активов в первые 5 лет до 50% стоимости в ведущих отраслях (энергетика)

США

– Амортизационные отчисления при модернизации оборудования до половины первоначальной стоимости ОС.
– Нормы ускоренной амортизации от 10 до 50% для предприятий, применяющих энергосберегающее оборудование, экологическое.

Особенности начисления амортизации в зарубежных странах

Владимировна


Бюджетное субсидирование и льготное кредитование для НИОКР;
Скидка с налога на

прибыль в размере расходов на НИОКР;
Образование за счет фонда прибыли инновационных фондов специального назначения, необлагаемых налогом;
Снижение ставок по налогу на прибыль для небольших предприятий активно занимающихся инновационной деятельностью;
Освобождение от налога на прибыль в течение нескольких лет, по результатам реализации инновационных проектов;
Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, передаваемых вузам, НИИ и другим инновационным организациям;
Вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций.

Амортизационные отчисления – основа инвестиционного потенциала западных предприятий

Доля амортизации в общем объеме капитальных вложений: 50-75 %

Методы стимулирования инновационной деятельности в Японии и западных странах:

Владимировна
развитие научно-технического прогресса;
своевременное обновление ОФ, с учетом развития НТП;
совершенствование сроков

полезного использования ОФ;
накопление средств для простого и расширенного воспроизводства;
умножение национального богатства страны.

Задачи амортизационной политики

Владимировна
Структура амортизационной политики

Владимировна
Степень износа основных фондов в Российской Федерации по видам экономической

деятельности, %

Владимировна
Динамика инвестиций в основной капитал

Владимировна
Динамика инвестиций в основной капитал, %

Владимировна
Недостаток собственных финансовых средств;
Недостаточный спрос на продукцию;
Высокий процент коммерческого кредита;
Сложный

механизм получения кредита для реализации инвестиционных проектов;
Инвестиционные риски;
Неопределенность экономической ситуацией в стране;
Низкая прибыльность инвестиций в основной капитал;
Не совершенная нормативно-правовая база, регулирующая инвестиционные процессы;

Факторы, ограничивающие инвестиционную активность

Структура инвестиций по источникам финансирования:

Собственные

Заемные

51,8 %

48,2 %

Владимировна
Вид деятельности:
– строительство, реконструкция, производственных, социальных и культурно-бытовых объектов;
–

производство и реализация строительных и иных материалов, деталей и конструкций;
– транспортные перевозки и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.

ООО «Проект-Лесстрой»

Состав ОПФ ООО «Проект-Лесстрой»:
– Линия для производства оцилиндрованного бревна «Термит 280У»
– Линия для производства профильного бруса «Термит 320У»
– Пилорама ленточная
– Пилорама дисковая
– Четырехсторонний деревообрабатывающий станок С25-5А
– Кран козловой 3,5 и 5 т.
– Кран автомобильный 5 и 16 т.
– Манипулятор 5,5 т. МТЗ -82
– Автомобиль КРАЗ до 8 т.

Балансовая стоимость ОПФ – 14874,0 тыс.руб.

Владимировна
Влияние методов начисления амортизации на финансовый результат ООО «Проект-Лесстрой»

Владимировна
Влияние методов начисления амортизации на финансовый результат ООО «Проект-Лесстрой»

Владимировна
Анализ применения методов начисления амортизации
в ООО «Проект-Лесстрой»

Владимировна

контроль за использованием амортизационных отчислений и создание амортизационного фонда;
создание для

целей бухгалтерского учета отдельного счета для полноценного учета отчислений;
введение штрафных санкции за нецелевое использование амортизационных отчислений;
льготы по налогу на прибыль в виде полного или частичного освобождения сумм амортизационных отчислений, направленных на инвестиции в основной капитал;
объединение аналогичных групп основных средств и пересмотр норм амортизации;
законодательное урегулирование порядка переоценки основных средств на условиях ее добровольного проведения; направление средств от переоценки только на капитальные вложения;
использование наиболее эффективных ускоренных методов начисления амортизации;
разработка программ государственной поддержки по целевому и долгосрочному кредитованию со сниженными процентными ставками инвестиционных проектов;
списание до 50 % стоимости объекта малыми предприятиями в первые три года от начала деятельности;
исключение из перечня общероссийского классификатора основных фондов объектов, используемых менее 12 месяцев.
 

Предложения по совершенствованию амортизационной политики предприятия:

Владимировна
Разделение методологии учета основных средств на разделы, подразделы с выделением

терминов и определений;
Выделение новых групп основных средств: «инвестиционная недвижимость» и «активы культурного наследия»;
Введение понятия «справедливая стоимость» – цена, по которой может быть передано право собственности на объект, позволяющая определить реальную стоимость актива;
Возможность объединения объектов с одинаковым сроком хранения в одну группу (например: столы, стулья, шкафы для одного помещения);
Возможность применения нелинейных методов начисления амортизации государственными учреждениями (ранее был только линейный).

Нововведения Федерального Стандарта «Основные средства» с 01.01.2018 г. для государственного сектора

Наталья Владимировна