Разделы презентаций


Клуб бухгалтеров Екатеринбург 15.02.2019

Содержание

Учет целевого финансирования НКО в условиях упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы бухгалтерского учета.Учет имущества при упрощенных системах.План встречи2

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1Клуб бухгалтеров
Екатеринбург 15.02.2019

Клуб бухгалтеровЕкатеринбург  15.02.2019

Слайд 2Учет целевого финансирования НКО в условиях упрощенной системы налогообложения.
Применение

упрощенной системы бухгалтерского учета.
Учет имущества при упрощенных системах.


План встречи
2

Учет целевого финансирования НКО в условиях упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы бухгалтерского учета.Учет имущества при упрощенных

Слайд 3Некоммерческая организация
организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели

своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками
Социально

ориентированная
некоммерческая организация (СО НКО)

некоммерческая организация, осуществляющая деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в Российской Федерации

Некоммерческие организации –
3-ий сектор экономики

3

Некоммерческая организацияорганизация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль

Слайд 4Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 31.12.2014) "О

некоммерческих организациях"
Статья 78.1,  "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N

145-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
Статья 582, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
Распоряжение Президента Российской Федерации от 17 января 2014 года N 11-рп
Распоряжение Президента Российской Федерации от 25 июля 2014 года N 243-рп
НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА, УСТАНАВЛИВАЮЩАЯ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НКО
Пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ

НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА, РЕГУЛИРУЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НКО

4

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 31.12.2014)

Слайд 5Налоговый кодекс РФ гласит, что любые некоммерческие организации должны точно

так же предоставлять налоговые декларации с включением всех расчетов по

налогам и сборам в федеральный, региональный и местный бюджеты.

Также НКО должны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях, прописанных в российском законодательстве.

5

Налоговый кодекс РФ гласит, что любые некоммерческие организации должны точно так же предоставлять налоговые декларации с включением

Слайд 6При регистрации некоммерческой организации, а иногда и в процессе её

деятельности, часто возникает вопрос о выборе системы налогообложения.
На данный

момент применение Упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от:
уплаты налога на прибыль организаций,
налога на имущество организаций,
налога на добавленную стоимость (НДС).


6

При регистрации некоммерческой организации, а иногда и в процессе её деятельности, часто возникает вопрос о выборе системы

Слайд 7Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную

систему налогообложения, если:
доходы организации по итогам 9 месяцев текущего года не превышают

45 миллионов рублей (года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН);
средняя численность работников организации меньше 100 человек (за отчетный период);
организация не имеет филиалов,
остаточная стоимость основных средств менее 100 миллионов рублей,
организация не производит подакцизные товары.

7

Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если:доходы организации по итогам 9 месяцев

Слайд 8 При этом организация уплачивает единый налог, взимаемый в связи с

применением Упрощенной системы налогообложения:
а) при выборе объекта налогообложения «Доходы» — 6% со

всех поступлений, признающихся доходом в соответствии с Налоговым кодексом РФ,
б) при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, либо 1% — минимальный налог при отсутствии данной разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их). Налоговые каникулы.

8

При этом организация уплачивает единый налог, взимаемый в связи с применением Упрощенной системы налогообложения:а) при выборе объекта

Слайд 9 Важно помнить, что полученные некоммерческими организациями ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, использованные

по назначению в соответствии с частью 2 статьи 251 НК

РФ данным налогом не облагаются. При этом организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по полученным ею целевым поступлениям.
То есть с грантов, целевых субсидий, целевых пожертвований, взносов членов и учредителей налог не взимается.


9

Важно помнить, что полученные некоммерческими организациями ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, использованные по назначению в соответствии с частью 2

Слайд 10В статье 41 Налогового кодекса РФ закреплено, что доходом может

являться только экономическая выгода, получаемая НКО в натуральном или денежном

эквиваленте. Таким образом, поступления, не принесшие НКО выгоды, налогами не облагаются (речь идет, к примеру, о транзитных платежах).
Документально подтвержденными могут считаться лишь те затраты, которые оформлены документально (договоры, авансовые отчеты и т.д.). Под экономически обоснованными подразумеваются траты, произведенные в соответствии с нормативами и правовыми актами, установленными в организации (командировочные, нормы расходования ГСМ и т.д.).

10

В статье 41 Налогового кодекса РФ закреплено, что доходом может являться только экономическая выгода, получаемая НКО в

Слайд 11Стоит отметить, что любые расходы могут производиться только в рамках

той деятельности, которая имеет своей целью извлечение прибыли.

Налогообложение некоммерческих организаций,

которые продают определенные товары или предоставляют какие-либо услуги, должно в обязательном порядке включать в себя НДС. Однако некоторые виды деятельности от этого налога могут освобождаться. Обратите внимание, что от НДС освобождаются именно определенные виды деятельности, а не организация в целом.

11

Стоит отметить, что любые расходы могут производиться только в рамках той деятельности, которая имеет своей целью извлечение

Слайд 12Ее доходы по итогам девяти месяцев работы не превышают 45

миллионов рублей (рассчитываются за год, в котором фирма подаёт заявление

на переход к УСН);
Средняя численность сотрудников фирмы не превышает ста человек (за отчетный период);
У фирмы нет филиалов;
Остаточная цена активов не превышает 100 миллионов рублей;
Фирма не производит подакцизную продукцию.

12

Ее доходы по итогам девяти месяцев работы не превышают 45 миллионов рублей (рассчитываются за год, в котором

Слайд 14
ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:
Датой получения доходов признается день поступления

денежных средств на счета в банках и (или) в кассу

(кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА








Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

14

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и

Слайд 15 Налоговым кодексом РФ при определении базы по налогу на прибыль

организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и

ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
К таким целевым поступлениям относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования, если иное прямо не предусмотрено лицом - источником таких целевых поступлений. Если лицо, являющееся источником целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

15

Налоговым кодексом РФ при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание

Слайд 16 Следовательно, полученные средства не включаются в налоговую базу при применении

УСН. В аналогичном порядке не подлежат включению в налоговую базу при

применении УСН, например, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности (Письма Минфина России от 16.10.2007 N 03-11-04/2/258, от 28.06.2007 N 03-11-04/2/172). В случае если гаражный кооператив содержится только за счет паевых и членских взносов и использует указанные средства исключительно в рамках уставной деятельности, то полученные гаражным кооперативом данные взносы не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-11-04/2/204).

16

Следовательно, полученные средства не включаются в налоговую базу при применении УСН. 	В аналогичном порядке не подлежат включению

Слайд 17Основным условием применения положений п. 2 ст. 251 НК РФ

является соблюдение их целевого назначения и установленных источником средств целевого

финансирования условий их предоставления. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления целевого финансирования, предусмотренных организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, влечет за собой их включение в налогооблагаемую базу. При определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, к которому, в частности, относятся гранты. Гранты, полученные организацией в виде целевого финансирования, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо ФНС России от 30.10.2008 N ШС-15-3/1263).

17

Основным условием применения положений п. 2 ст. 251 НК РФ является соблюдение их целевого назначения и установленных

Слайд 18В деятельности НКО свободные остатки средств, полученных от вступительных и

членских взносов, иных видов целевого финансирования и целевых поступлений, могут

быть использованы, например, в виде выдачи процентных займов. В этом случае возникает вопрос о том, должна ли такая деятельность рассматриваться как предпринимательская и, соответственно, должно ли такое размещение средств рассматриваться как нарушение их целевого назначения, а сами средства включаться в состав внереализационных доходов организации.

18

В деятельности НКО свободные остатки средств, полученных от вступительных и членских взносов, иных видов целевого финансирования и

Слайд 19Поскольку при размещении свободных остатков средств в виде процентных займов

конечные цели их использования не могут быть определены, то в

общем случае указанные операции НКО следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств. В связи с этим суммы средств, источником которых служат добровольные имущественные взносы, иные виды целевого финансирования или целевых поступлений, размещенные в виде процентных займов, не учитываются при определении налоговой базы организаций, применяющих УСН.

19

Поскольку при размещении свободных остатков средств в виде процентных займов конечные цели их использования не могут быть

Слайд 20Конечное использование средств по целевому назначению является основным критерием отнесения

к основной, уставной деятельности некоммерческой организации деятельности по размещению временно

свободных остатков целевых средств, полученных в виде добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений, в приносящих доход финансовых активах. Однако при решении вопроса об отнесении такой деятельности к предпринимательской, а также для принятия решения об учете при определении налоговой базы организаций, применяющих УСН, средств, полученных от источников финансирования и направляемых на подобную деятельность, следует рассматривать каждый конкретный случай с точки зрения использования средств по целевому назначению.

20

Конечное использование средств по целевому назначению является основным критерием отнесения к основной, уставной деятельности некоммерческой организации деятельности

Слайд 21По мнению Минфина России, в качестве критериев отнесения деятельности по

размещению временно свободных остатков целевых средств, полученных в виде имущественных

взносов учредителей, добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений, в приносящих доход финансовых активах к предпринимательской деятельности могут использоваться следующие: 1) в отсутствие предпринимательской деятельности у НКО должны отсутствовать произведенные расходы, связанные с рассматриваемой деятельностью по размещению временно свободных остатков целевых средств и приносящих доход, которые уменьшают доходы, получаемые от такой деятельности, в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Наличие расходов, направленных на получение дохода, является основным критерием отнесения деятельности к предпринимательской;

21

По мнению Минфина России, в качестве критериев отнесения деятельности по размещению временно свободных остатков целевых средств, полученных

Слайд 222) НКО должна представить документальное обоснование принимаемых решений о размещении

временно свободных остатков целевых средств в приносящих доход финансовых активах

с точки зрения минимизации риска потери (обесценивания) соответствующих средств; 3) НКО должна представить обоснование целесообразности неполного использования целевых средств в том периоде, в котором они получены некоммерческой организацией, с размещением свободных остатков таких средств в виде процентных займов с получением дохода, по сравнению со стратегией полного использования средств в текущем периоде (в том числе обоснование того, что наличие временно свободных остатков целевых средств не приведет к сокращению масштабов деятельности некоммерческой организации (ее прекращению), или того, что такое сокращение (прекращение) является временным и позволит за счет накопления средств наиболее эффективно достигнуть уставных целей).

22

2) НКО должна представить документальное обоснование принимаемых решений о размещении временно свободных остатков целевых средств в приносящих

Слайд 23В случае получения дохода от временного размещения целевых средств, не

относящихся к целевому капиталу, и получения дохода в виде процентов

последний должен учитываться при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-11-04/2/89).



23

В случае получения дохода от временного размещения целевых средств, не относящихся к целевому капиталу, и получения дохода

Слайд 24Особенности определения расходов для целей налогообложения НКО, осуществляющая наряду с некоммерческой

уставной деятельностью коммерческую, вправе уменьшить полученные доходы только на расходы,

непосредственно направленные для осуществления предпринимательской деятельности. В случае, когда невозможно произвести раздельный учет понесенных затрат, расходы для ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение доходов, определяются пропорционально доле поступлений от коммерческой деятельности в суммарном объеме всех поступлений (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141). Получение имущества в безвозмездное пользование По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

24

Особенности определения расходов для целей налогообложения НКО, осуществляющая наряду с некоммерческой уставной деятельностью коммерческую, вправе уменьшить полученные

Слайд 25У налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к

образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы. Доход в виде безвозмездно

полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. Налогоплательщик, применяющий УСН, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, независимо от статуса НКО, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета НДС (Письмо Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163).

25

У налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы.

Слайд 26Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенный бухгалтерский учет), включая упрощенную бухгалтерскую

(финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:
1) субъекты малого предпринимательства;
2)

некоммерческие организации;
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

26

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенный бухгалтерский учет), включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:1)

Слайд 27Организация бухгалтерского учета в упрощенной форме
Возможность ведения бухгалтерского учета в

упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике организации. Кроме того,

в учетной политике организации следует закрепить: рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемые формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.
Также следует разработать способы и методы ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме. 

27

Организация бухгалтерского учета в упрощенной формеВозможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике

Слайд 28 1.Простая форма бухгалтерского учета.
Ее сущность заключается в том,

что регистрация первичной документации, распределение сумм совершенных операций по счетам,

которые являются регистром аналитического и синтетического учета, а также определение себестоимости продукции (работ, услуг) и финансового результата производятся в одном бухгалтерском регистре – Книге учета хозяйственных операций (ф. №К-1).

28

1.Простая форма бухгалтерского учета.Ее сущность заключается в том, что регистрация первичной документации, распределение сумм совершенных

Слайд 29 2.Форма бухучета с использованием регистров бухучета имущества

МП.
Эта форма рекомендуется малым предприятиям, имеющем на балансе собственные основные

средства, определенные запасы материалов и ведущим расчет с покупателями и поставщиками с предварительной или последующей оплатой счетов. В качестве учетных регистров применяются восемь ведомостей для учета имущества предприятия и источников его образования и одна шахматная ведомость для обобщения данных этих ведомостей и проверки правильности произведенных в них записей по счетам бухучета.

29

2.Форма бухучета с использованием регистров бухучета имущества МП.Эта форма рекомендуется малым предприятиям, имеющем на

Слайд 30 3. Упрощенная форма при использовании кассового метода учета.
При принятии решения

малым предприятием при учете доходов и расходов не соблюдать допущение

временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании кассового метода учета следует учитывать следующее.
Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.
При использовании кассового метода учета доходов и расходов по дебету счета 41 «Товары» обособленно отражается до момента поступления денежных средств (или имущества) фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценностей (работ, услуг).
При поступлении денежных средств дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а в случае выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.) – дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 90.

30

3. Упрощенная форма при использовании кассового метода учета.При принятии решения малым предприятием при учете доходов и расходов

Слайд 314. Упрощенная форма с использованием Книги учета доходов и расходов.

Основным

учетным регистром при этом методе учета является «Книга учета доходов

и расходов». В качестве доходов отражаются все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта МП, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. В качестве расходов отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

31

4. Упрощенная форма с использованием Книги учета доходов и расходов.Основным учетным регистром при этом методе учета является

Обратная связь

Если не удалось найти и скачать доклад-презентацию, Вы можете заказать его на нашем сайте. Мы постараемся найти нужный Вам материал и отправим по электронной почте. Не стесняйтесь обращаться к нам, если у вас возникли вопросы или пожелания:

Email: Нажмите что бы посмотреть 

Что такое TheSlide.ru?

Это сайт презентации, докладов, проектов в PowerPoint. Здесь удобно  хранить и делиться своими презентациями с другими пользователями.


Для правообладателей

Яндекс.Метрика